- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
7 Особенности налогообложения в сэз
Свободная экономическая зона является особым территориально-хозяйственным образованием с жестко закрепленными и соблюдаемыми границами, с собственным зональным законодательством, бюджетом, налоговой системой, органами управления. Создание СЭЗ благоприятствует экономическому, научно-техническому, экологическому и социальному развитию этих территорий.
СЭЗ призваны инициировать деловую и финансовую активность в первую очередь внешних инвесторов, стать источником новых рабочих мест для местного населения. По мере развития зон государство рассчитывает на оживление регионов, распространение деловой активности на экономику всей страны.
Юридической базой для осуществления деятельности субъектов хозяйствования в СЭЗ являются Закон РБ «О свободных экономических зонах» от 7 декабря 1998 г., Указы Президента РБ о создании каждой зоны, положений о свободных экономических зонах и их администрациях, нормативно-правовых документов об особенностях налогообложения. Для реализации в рамках СЭЗ принимаются инвестиционные проекты, направленные на развитие экспортного потенциала РБ; развитие и тиражирование инновационных и ресурсо- и энергосберегающих технологий; вовлечение в производственный оборот неиспользуемых помещений и оборудования. На территории СЭЗ не допускается:
хозяйственно-коммерческая деятельность, связанная с обеспечением охраны и обороны государства, а также с производством, переработкой, хранением и продажей оружия, боеприпасов, взрывчатых веществ;
производство, переработка, хранение и продажа опасных и радиоактивных материалов, наркотиков, культур, содержащих наркотические и ядовитые вещества;
производство алкогольных напитков, кроме вин, пива и шампанского;
производство табачных изделий;
организация лотерей и игорного бизнеса;
подготовка и трансляция теле- и радиопередач;
лечение больных, страдающих опасными инфекционными и психическими болезнями;
лечение животных с особо опасными болезнями;
деятельность, связанная с трудоустройством граждан за рубежом;
другие запрещенные законодательством виды деятельности.
В Республике Беларусь действуют:
1) СЭЗ «Минск»;
2) СЭЗ «Брест» – является первой функционирующей СЭЗ в Республике Беларусь;
3) СЭЗ «Гродноинвест»;
4) СЭЗ «Гомель-Ратон»;
5) СЭЗ «Могилев»;
6) СЭЗ «Витебск»,
СЭЗ на территории Республики Беларусь создаются по решению Президента на определенный срок, который может быть продлен также по решению Президента Республики Беларусь. В целях создания благоприятных условий для развития СЭЗ в Республике Беларусь установлен правовой режим, предполагающий особый порядок и условия налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования.
К наиболее распространенным льготам и привилегиям, предоставляемым в СЭЗ, относятся:
1. Полное или частичное освобождение от таможенных пошлин и сборов ввозимых на территорию СЭЗ машин и оборудования, сырья и компонентов для организации производства, а также прочих товаров, освобождение от таможенных пошлин и других сборов вывозимых товарно-сырьевых ресурсов.
Указанная льгота распространяется только на резидентов СЭЗ и означает:
• при ввозе иностранных и отечественных товаров на территории СТЗ налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются;
• при ввозе товаров с территории СТЗ на остальную часть таможенной территории Республики Беларусь налоги, таможенные платежи взимаются и меры экономической политики применяются в зависимости от происхождения товаров;
• при вывозе с территории СЭЗ собственных товаров за пределы Республики Беларусь налоги, таможенные платежи, за исключением сборов за таможенное оформление, не взимаются и меры экономической политики не применяются. В отношении других товаров взимание налогов, таможенных платежей и применение мер экономической политики при их вывозе с территории СЭЗ за пределы Республики Беларусь осуществляются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Территория свободной таможенной зоны может не совпадать с территорией СЭЗ и определяться внутри СЭЗ администрацией СЭЗ по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
2. Полное или частичное освобождение предприятий от налоговых выплат в местный бюджет, предоставление на оговоренный срок льгот в отношении уплаты всех остальных прямых и косвенных налогов и сборов.
3. Предоставление в аренду помещений, земли по льготным тарифам па длительный срок, льготные транспортные тарифы, льготные цены на энергоносители.
Следует отметить, что льготное налогообложение распространяется только на производственную деятельность резидентов СЭЗ и не распространяется на торгово-закупочную деятельность. Конкретные льготы определяются соответствующими нормативными документами по каждой СЭЗ. Например, по большинству СЭЗ действуют следующие льготы: ставка налога на прибыль 15% (в первые пять лет прибыль от производственной деятельности освобождается от налога); налог на недвижимость не уплачивается, сбор в фонд поддержки производителей сельхозпродукции по реализации товаров за пределы РБ не уплачивается, местные налоги и сборы не уплачиваются и др.
Рассматривая налогообложение СЭЗ Республики Беларусь, можно сделать вывод, что путем использования предоставленных льгот, налоговая нагрузка на резидентов свободных экономических зон в среднем снижается на 40 % в первые пять лет начала деятельности и получения прибыли и на 30 % - в последующие годы.
Неналоговые доходы
Понятие неналоговых доходов, их классификация
Текущие неналоговые доходы
Капитальные неналоговые доходы