5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности

Декрет Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности».

Плательщиками данного налога являются организации, получившие доходы от операций с ценными бумагами.

Объектом налогообложения признается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде. Плательщики должны обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от других видов деятельности. Наличие убытков от реализации (погашения) ценных бумаг не влечет уменьшения балансовой прибыли при исчислении налога на прибыль;

Налогооблагаемая база определяется как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой их приобретения с учетом затрат на приобретение и реализацию;

Плательщики налога на доходы вправе уменьшить налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов.

К государственным ценным бумагам, ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, на суммы доходов от операций с которыми может быть уменьшена налогооблагаемая база, относятся:

• государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь в качестве государственных долговых обязательств;

• облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь в целях регулирования денежной массы и формирования золотовалютных резервов Республики Беларусь;

• облигации местных целевых облигационных жилищных займов, эмитируемые местными исполнительными и распорядительными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Налог на доходы исчисляется и уплачивается организациями по доходам от операций с ценными бумагами по ставке 40 процентов. Определение налогооблагаемой базы и исчисление налога на доходы производится в налоговой декларации (расчете), которая представляется в налоговые органы не позднее 20-го числа, а уплата налога не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции введен на территории Беларуси в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для производителей сельско­хозяйственной продукции».

Плательщиками единого налога являются организации – производители сельскохозяйственной продукции, являющиеся юридическими лицами.

Переход на единый налог осуществляется по добровольному желанию плательщика. Для этого необходимо представить в налоговую службу по месту учета в качестве налогоплательщика заявление установленного образца и сведения о своей финансово-хозяйственной деятельности определенной формы. Заявление о переходе на уплату единого налога и сведения о финансово-хозяйственной деятельности представляются производителями сельскохозяйственной продукции не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого они желают перейти на уплату единого налога.

У претендентов на переход к единому налогу выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства должна составлять не менее 50 % общей выручки за предыдущий финансовый год.

Общая выручка – это общая сумма средств от реализации продукции (работ, услуг); применяется для определения 70 %-го критерия, дающего право перехода на единый налог.

Валовая выручка – это сумма средств от всех видов реализации (продукции, работ, услуг, основных средств, нематериальных активов), а также доходов от внереализационных операций, являющихся объектом налогообложения.

Объектом обложения единым налогом для производителей сельскохозяйственной продукции является валовая выручка.

В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, поступившие в собственность получателя от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства, товары (работы, услуги) и иное имущество, а именно:

доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества;

доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий;

поступления в счет возмещения организации убытков;

принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

прибыль, полученная от продажи иностранной валюты, поступившей от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

стоимость товаров или иного имущества, полученного при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе путем их демонтажа или разборки);

плата, поступившая за участие в торгах (тендере);

суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные для взыскания;

и другие доходы.

Суммы единого налога учитываются при формировании закупочных и отпускных цен на производимую продукцию.

Ставка единого налога установлена в процентах от валовой выручки и составляет 2 %.

Процедура прекращения использования единого налога предусматривает два основания:

• желание налогоплательщика вернуться к прежней системе (переход на общий порядок налогообложения осуществляется с начала нового квартала, следующего за кварталом, в котором было принято указанное решение);

• несоблюдение налогоплательщиком требования к струк­туре выручки (переход осуществляется с начала года, следующего за текущим финансовым (бюджетным) годом.

Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным пе­риодом. Расчет по единому налогу выполняется по установленной форме и представляется в налоговую службу до 20-го числа ме­сяца, следующего за отчетным, с нарастающим итогом с момен­та уплаты единого налога.