4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков

Банки яв­ляются субъектами кассового исполнения бюджета. Одним из на­правлений их деятельности в этой сфере является обеспечение выполнения налогоплательщиками своих обязательств перед бюд­жетом.

Банки обязаны:

• исполнять в первоочередном порядке поручения налогопла­тельщиков на перечисление налогов, пошлин, финансовых санк­ций, других платежей в бюджет;

• исполнять в первоочередном порядке решения налоговых органов о взимании налогов, налоговых санкций, других плате­жей в бюджет;

• исполнять в первоочередном порядке решения налоговых органов о взимании налогов, налоговых санкций за счет средств налогоплательщика;

• предоставлять налоговым органам (по их требованиям) дан­ные о финансово-хозяйственных операциях налогоплательщиков – клиентов банков;

• безусловно исполнять решение налогового органа о приос­тановлении операций по счетам налогоплательщика.

Банкам запрещается:

• задерживать исполнение поручений налогоплательщиков и перечисление налогов в бюджет;

• использовать не перечисленные в бюджет суммы в качестве кредитных ресурсов.

Поручения на перечисление налогов или решения о взимании налога банк обязан исполнить в течение одного операционного дня после получения такого поручения или решения. Плата за обслуживание по таким операциям не взимается.

Невыполнение банком своих обязанностей, использование сумм, подлежащих перечислению в бюджет, в качестве кредитных ресурсов является основанием для привлечения банка к ответственности в соответствии с действующим законодательством.

5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств

Обязанностью налогоплательщиков в цивилизованных стра­нах является своевременная и в полном размере уплата причита­ющихся сумм налогов, сборов, пошлин. По законодательству Рес­публики Беларусь налогоплательщик обязан сдать в учреждение банка платежное поручение на перечисление платежей в бюд­жет не позднее дня, уста­новленного для уплаты платежа независимо от наличия денежных средств на банковских счетах. Если день уплаты налогов приходится на выходной или праздничный день, то срок уплаты налога переносится на первый рабочий день после выходных или праздничных дней.

Полнота уплаты налогов зависит от многих причин: проводи­мой налоговой политики, качественного уровня налогового зако­нодательства, правовой культуры налогоплательщиков и др.

Мировой опыт показывает, что уклонение от налогов неиз­бежно. Поэтому во всех странах существуют специальные органы взыскания, основная задача которых – повысить дисциплину уп­латы налогов и других платежей.

6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат

Под налоговым планированием принято понимать планирование порядка, оснований и процедуры уплаты налогов, а также использование предприятием приемов, способов и всех предоставленных законом льгот с целью максимального снижения налоговых обязательств. Сущность налогового планирования заключается в выборе из всех возможных вариантов осуществления деятельности такой, который приведет к оптимальному результату без нарушения закона, т.е. к тому, что предприятие заплатит минимально возможный для нее уровень налогов, но при этом не нарушит закон.

Поскольку налоговые платежи представляют одну из статей расходов, характеризующих субъектов, то планирование налогов является составным элементом общей стратегии опти­мизации расходов. Начисление и уплата налогов, как правило, функционально и непосредственно не связаны с производством. Налоги представляют собой во всех случаях простой вычет из доходов предпринимателя, которого он желает избежать. Этого можно достичь двумя путями:

• используя все легальные возможности снижения налоговых платежей и перестраивая свою деятельность таким образом, чтобы возникающие налоговые обязательства были мини­мальными;

• скрывая свою деятельность и доходы от налоговых служб, не останавливаясь перед искажением налоговой отчетности.

Первый путь – легальный, называется избежанием нало­гов. Он может вызывать недовольство налоговых властей, но находится под защитой закона. Хотя в некоторых пограничных случаях исход конфликта с налоговыми органами нельзя про­гнозировать с полной уверенностью.

Второй путь связан с нару­шением налоговых законов и называется уклонением от нало­гов или налоговым преступлением. Следует подчеркнуть, что любые законы, регулирующие функционирование рыночной экономики, в том числе и налого­вые, предусматривают, что они могут нарушаться предприни­мателями, за что последние должны нести ответственность. При этом для нормальной деятельности важно и необходимо, чтобы потери всех лиц, пострадавших от такого нарушения, были полностью компенсированы за счет средств нарушителей. Если какого-то нарушения нельзя избежать, то заранее необхо­димо предусмотреть все возможные последствия и быть гото­вым нести соответствующие расходы.

Изменение сроков и меры по обеспечению исполнения налогового обязательства

1. Необходимость изменения сроков исполнения обязательств

2. Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки

3. Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения

4. Порядок зачета и возврата налогов и других платежей