- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
1.3 Налоговые вычеты по ндс
Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога по реализации на установленные налоговые вычеты. Вычету подлежат суммы налога («входной» налог):
предъявленные продавцами плательщику при приобретении им объектов, если такие продавцы состоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь в качестве плательщиков налога;
уплаченные плательщиком при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь;
уплаченные в бюджет при приобретении объектов на территории Республики у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Вычетам подлежат фактически уплаченные плательщиком суммы налога, выделенные продавцом, после отражения их в бухгалтерском учете. Для плательщиков, применяющих метод учета реализации «по отгрузке» предусмотрена возможность вычета сумм «входного» налога без его оплаты продавцу.
Суммы налога по основным средствам и нематериальным активам принимаются к вычету после их ввода в эксплуатацию с учетом вышеописанных требований. Суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по указанным объектам.
Для осуществления налоговых вычетов плательщики обязаны вести книгу покупок определенной формы. Книга покупок является регистром налогового учета.
Вычет налога производится на основании товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных документов установленного образца, в которых указаны соответствующие суммы налога и учетный номер плательщика.
Книга покупок ведется в хронологическом порядке по мере наступления права на вычет сумм налога.
При наличии оборотов, облагаемых по различным ставкам либо освобождаемых от налогообложения, налоговые вычеты подлежат распределению. Распределение может производиться либо по удельному весу, либо на основании данных раздельного учета (отдельные субсчета к счету 18 либо отдельные книги покупок).
Не подлежат вычету:
1. Суммы налога, относимые на затраты по производству и реализации объектов. Это происходит в случае использования приобретенных сырья, материалов, товаров, работ, услуг по операциям, обороты по реализации которых освобождены от налогообложения.
2. Суммы налога, относимые на увеличение стоимости приобретенных объектов. Плательщики имеют право относить суммы налога, подлежащие уплате при приобретении либо при ввозе, на увеличение их стоимости. Данные суммы налога в книге покупок не отражаются.
3. Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, приходящихся к оборотам по реализации объектов за пределами Республики Беларусь. Указанные суммы налога относятся на стоимость приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, либо на затраты по реализации объектов за пределами Республики Беларусь;
4. Суммы налога по объектам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога относятся на финансовые результаты.
5. Суммы налога, подлежащие уплате при приобретении многооборотной тары, относятся на увеличение ее стоимости.
Если сумма налога, подлежащего вычету в отчетном месяце, превышает сумму налога, исчисленного по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав в этом месяце, то вычеты осуществляются в особом порядке.
В этом случае устанавливается следующая очередность вычета сумм налога:
в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам, работам, услугам, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов. Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между суммой НДС, исчисленной по реализации, и суммами НДС, вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов. Вычет таких сумм налога в полном объеме независимо от суммы налога, исчисленного по реализации, производится при раздельном учете сумм «входного» налога. Если суммы «входного» налога распределяются по удельному весу выручки, то вычет производится в пределах сумм налога, исчисленного по реализации объектов;
в четвертую очередь вычитаются суммы налога по нулевой ставке, подлежащие вычету в полном объеме независимо от суммы НДС, исчисленной по реализации.
Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, плательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату плательщику.
Пример
Сумма НДС, исчисленного по реализации по ставке 18% – 10 млн руб. Налоговые вычеты по товарам, работам, услугам – 8,5 млн руб., по основным средствам – 2 млн руб., налоговые вычеты, относящиеся к оборотам по 0% ставке – 1 млн руб.
Вычеты в текущем налоговом периоде осуществляются в следующем порядке:
1) 8,5 млн руб.; 2) 1,5 (10 – 8,5)млн руб.; 3) 1 млн руб.
Таким образом, к возврату НДС из бюджета или к зачету в уплату по другим налогам – 1 млн руб.