- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
Расширение сферы внешнеэкономического сотрудничества Республики Беларусь с зарубежными странами, использование в этой сфере новых рычагов и стимулов рыночного характера обусловливают необходимость поиска путей создания выгодных обеим сторонам форм сотрудничества, а также форм контроля за коммерческой деятельностью зарубежных фирм на территории республики, за продвижением товаропотоков, денежных средств через границу.
Одной из проблем экономического сотрудничества является выработка механизма налогового регулирования результатов деятельности иностранных фирм.
Налоговый режим зависит от правового статуса иностранного плательщика и осуществляется по принципу резидентства и территориальности.
Принцип резидентства предусматривает налогообложение доходов резидентов, полученных как на территории страны, так и за ее пределами. У нерезидентов облагаются только доходы, полученные в данной стране. В то же время принцип территориальности основывается на национальной принадлежности источника дохода и предусматривает налогообложение в данной стране только доходов, извлеченных на ее территории. Любые доходы, полученные за рубежом, освобождаются от уплаты налогов в данной стране.
Между отдельными странами нет единообразия в применении этих критериев, что связано с их национальными интересами. Так, для стран, компании которых получают значительные прибыли от их зарубежной деятельности и от капиталов, помещенных за рубежом, желательно разграничение налоговой юрисдикции. Проблема двойного налогообложения возникает в силу того, при осуществлении международной торговли и инвестиционной деятельности создаются ситуации, при которых один и тот же доход субъектов хозяйствования может попадать под налоговую юрисдикцию более чем одной страны. По мере увеличения объемов международной торговли и инвестиционной деятельности число случаев двойного налогообложения будет возрастать, если страны будут предотвращать его путем заключения соответствующих соглашений и односторонних мер в законодательстве.
Двойное налогообложение имеет несколько последствий. Оно влечет за собой не только то, что одна и та же операция фактически облагается налогом более одного раза, но и то, что сумма отдельных налогов зачастую превышает сумму налога, начисляемого по другим сопоставимым с экономической точки зрения операциям.
Таким образом, распределение налогового бремени становится несправедливым. Кроме того, чем тяжелее бремя многократного налогообложения, тем больше стимулов у частных лиц и корпораций уклоняться от уплаты налогов. Стремление компаний избежать уплаты налогов, в свою очередь, может вызвать нарушения нормального функционирования экономических механизмов, что приведет к явному ухудшению состояния национальных экономик и мировой экономики в целом.
В настоящее время в условиях инвестиционного голода в Республике Беларусь решение проблемы двойного обложения, как главного препятствия для привлечения иностранных инвестиционных средств в экономику республики, является очень важным. При этом одним из наиболее действенных методов является заключение межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения.
Налоговые соглашения представляют собой структуру, в рамках которой компании, получающие доходы за границей, могут планировать свои доходы. Их основная цель заключается в координации применения местных и иностранных систем налогообложения путем закрепления за каждым государством права налогообложения отдельных видов доходов, полученных юридическими и физическими лицами в разных странах.
На практике встречаются две группы налоговых соглашений: специальные, которые регулируют, ограниченный круг вопросов (таможенные пошлины, международные перевозки, льготный режим налогообложения и т.д.), и общие, наиболее распространенные.
Во всех соглашениях предусматривается применяемое на взаимной основе и при выполнении соответствующих условий полное или частичное освобождение отдельных видов доходов от налогообложения в одном из государств, а также процедура устранения двойного налогообложения.
Соглашения построены на принципах двусторонних договоренностей между странами-партнерами, за исключением соглашений между странами - бывшими членами СЭВ, которые заключены на многосторонней основе.
В настоящее время наша республика подписала соглашения об устранении двойного налогообложения доходов и имущества с Болгарией, Чехией, Венгрией, Монголией, Румынией, Словакией, Канадой, Австрией, Украиной, Польшей, Латвией, Румынией, Турцией, Чехией, Вьетнамом, Казахстаном, Эстонией, Бельгией и Россией и др. странами.
У иностранного юридического лица, получающего доходы из источников в Республике Беларусь, возникают обязательства по внесению налогов в бюджет Республики Беларусь. Объем этих обязательств зависит от вида деятельности, которую осуществляет нерезидент в республике. Национальное законодательство разграничивает принцип налогообложения доходов иностранных юридических лиц для случаев, когда в Беларуси осуществляется предпринимательская деятельность нерезидентов через постоянное представительство, и доходов нерезидентов, имеющих пассивный характер.