- •Налоги и налогообложение
- •1 Исторические этапы развития механизма налогообложения по видам налогов
- •2 Развитие финансовой системы Древней Руси
- •3 Налоги в дореволюционной России и Советском Союзе в хiх - хх веках
- •4 Исторический генезис развития науки о налогах
- •1 Сущность налогов
- •2 Основные принципы налогообложения
- •3 Функции налогов, их характеристика и взаимосвязь
- •4 Налоговая политика государства
- •5 Типы, основные задачи и требования к налоговой политике
- •6 Роль и место налогов в государственном регулировании экономики
- •1 Элементы налога и налоговая терминология
- •2 Классификация налогов
- •3 Налоговые льготы
- •4 Налоги в системе международных экономических отношений. Международное двойное налогообложение, его сущность и методы устранения
- •1 Понятие и сущность налоговой системы
- •2 Особенности формирования налоговой системы Республики Беларусь
- •3 Налоговый кодекс как основа системы налогообложения
- •1 Плательщики налогов
- •2 Права и обязанности плательщиков налогов
- •3 Виды налогооблагаемой деятельности. Классификация субъектов налогообложения
- •1 Общая характеристика объектов налогообложения
- •2 Особенности установления объектов налогообложения в Республике Беларусь и в развитых странах мира
- •3 Источники налогов, понятие и взаимосвязь с объектами налогообложения
- •1 Понятие и структура налогового обязательства
- •2 Порядок и формы исполнения налогового обязательства
- •3 Способы исчисления налогов
- •4 Обязанности банков по исполнению налоговых обязательств налогоплательщиков
- •5 Обязанности налогоплательщиков по исполнению налоговых обязательств
- •6 Налоговое планирование и налоговые преступления как основные способы минимизирования налоговых выплат
- •1 Необходимость изменения сроков исполнения обязательств
- •2 Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки и рассрочки
- •3 Меры и санкции по обеспечению исполнения налогового обязательства, их сущность, характеристика и последовательность исполнения
- •4 Порядок зачета и возврата налогов и других платежей
- •1 Налоговый контроль и его формы
- •2 Виды и методы налогового контроля
- •3 Документальная налоговая проверка, приемы и методы ее проведения
- •1 Понятие налоговых нарушений. Виды налоговых нарушений
- •2 Условия рассмотрения дела о налоговом нарушении
- •3 Обжалование решения налогового органа, процедура обжалования
- •1 Документальная проверка, программа ее проведения
- •2 Проверка достоверности отражения в отчетности выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •3 Проверка достоверности данных учета о затратах, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг)
- •4 Проверка правильности определения и отражения в учете финансовых результатов
- •5 Проверка расчетов по налогам
- •1 Налог на добавленную стоимость
- •1.1 Возникновение ндс. Принципы взимания. Типы обложения
- •1.2 Плательщики ндс. Объекты обложения. Льготы. Налоговая база. Ставки. Порядок исчисления. Сроки уплаты
- •1.3 Налоговые вычеты по ндс
- •2 Акцизы
- •3 Налог на прибыль
- •1 Понятие целевых сборов, их возникновение, роль и характеристика
- •2 Отчисления в фонд социальной защиты населения
- •3 Сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки
- •1 Общие положения о налогообложении иностранных юридических лиц
- •2 Налогообложение иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •3 Налогообложение иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в рб через постоянное представительство
- •1 Особые режимы налогообложения
- •2 Упрощенная система налогообложения
- •3 Налог на лотерейную деятельность
- •4 Налог на игорный бизнес
- •5 Налоги на доходы в отдельных сферах деятельности
- •6 Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •7 Особенности налогообложения в сэз
- •1 Понятие неналоговых доходов, их классификация
- •2 Текущие неналоговые доходы
- •3 Капитальные неналоговые доходы
- •1 Таможенный тариф, основные цели и функции. Понятие таможенных пошлин, их виды и функции. Ставки таможенных пошлин
- •2 Таможенная стоимость, ее понятие, методы определения. Определение таможенной стоимости вывозимых товаров
- •3 Тарифные льготы и преференции
- •1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
- •2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
- •2.1 Налог на недвижимость
- •2.2 Платежи за землю
- •2.3 Экологический налог
- •3 Местные налоги, устанавливаемые местными органами власти
- •4 Подоходный налог с граждан
- •5 Особенности налогообложения предпринимательской деятельности
- •6 Прочие налоги с физических лиц (налог на недвижимость, налог на землю)
- •1 Структура и характеристика налоговых органов рб, их основные функции и задачи
- •2 Формы взаимодействия налоговых органов с другими государственными органами. Особенности взаимодействия с банками
- •3 Права, обязанности и ответственность налоговых органов
- •1 Необходимость изучения налоговых систем развитых стран мира
- •2 Налоговая система сша
- •3 Налоговая система Великобритании
- •4 Налоговая система Германии
- •5 Налоговая система Скандинавских стран
- •6 Налоговая система Японии
- •Налоги и налогообложение
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •212027, Могилев, пр-т Шмидта,3.
- •Выписка
1 Состав местных налогов и сборов, их классификация
В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджетной системе Республики Беларусь» бюджетная система республики включает республиканский бюджет и местные бюджеты (областные, районные, городские, районные в городах, поселковые бюджеты и бюджеты сельсоветов). Из местных бюджетов осуществляется финансирование экономических, социальных, культурных и других программ и мероприятий местного и межрегионального значения, осуществляемых местными органами государственной власти.
Доходная часть местных бюджетов включает доходы, налоги и сборы, которые можно подразделить на три группы:
1. Отчисления от республиканских налогов и доходов (налог на добавленную стоимость, налоги на прибыль и доходы, акцизы на спирт и пищевое сырье, водку, ликероводочные изделия, спиртосодержащие жидкие пищевые и непищевые экстракты, винно-спиртовые настойки).
Закрепленные за местными бюджетами налоги и доходы (акцизы на плодово-ягодные крепленые и ликерные вина, сухие и полусухие вина, виноградные крепленые вина, пиво и другие алкогольные напитки, полученные методом сбраживания (кроме импортных), подоходный налог, госпошлина, сборы и разные неналоговые поступления) и др.
Собственные доходы, налоги и сборы (налог на недвижимость, налог за пользование природными ресурсами, платежи за землю, лесной доход, местные налоги и сборы, поступления от приватизации коммунальной собственности и возврат бюджетных ссуд).
В зависимости от органов власти, которые устанавливают местные налоги и сборы, различают налоги, устанавливаемые:
высшими органами государственной власти (парламентом, Президентом);
местными органами власти (Советами депутатов).
2 Местные налоги, устанавливаемые республиканскими органами власти
К первой группе налогов относятся: платежи за землю; налог на недвижимость; за пользование природными ресурсами (экологический налог); акцизы по некоторым алкогольным и слабоалкогольным напиткам, подоходный налог с доходов граждан и др.
Если не считать акцизы и подоходный налог с доходов граждан в составе первой группы налогов самыми крупными налогами являются налог на недвижимость и земельный налог.
2.1 Налог на недвижимость
Налог на недвижимость в РБ впервые введен в 1992 году. До этого существовал налог на основные и оборотные фонды. Налог на недвижимость является стабильным источником пополнения бюджета, с одной стороны, и стимулирует более эффективную эксплуатацию основных средств предприятиями, с другой стороны.
Закон РБ от 23.12.1991 № 1337-XII «О налоге на недвижимость».
Плательщиками данного налога являются организации и физические лица. В данной теме рассматриваются вопросы уплаты налога на недвижимость организациями. Организации, финансируемые за счет средств бюджета Республики Беларусь, плательщиками налога на недвижимость не являются.
Объектом налогообложения являются:
• стоимость основных фондов, являющихся собственностью или находящихся во владении плательщиков;
• стоимость объектов незавершенного строительства.
При ввозе основных средств на таможенную территорию РБ по договорам аренды и другим договорам с иностранными юридическими или физическими лицами налог уплачивается независимо от условий договора лицом, использующим ввезенное имущество.
Уплата налога на недвижимость по сданным в аренду основным средствам, кроме случаев, когда по условиям договора аренды имущество должно учитываться на балансе арендатора (лизинг, долгосрочная аренда с правом выкупа), производится собственником (арендодателем), в т.ч. и организациями, финансируемыми из бюджета Республики Беларусь.
Со стоимости основных средств (за исключением зданий и строений), возмездно арендованных у физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком налога является организация (арендатор).
Стоимость основных средств, находящихся в пользовании организации на основании договора безвозмездного пользования имуществом с физическим лицом, не облагается налогом.
Годовая ставка налога на недвижимость для организаций установлена в размере 1 %.
Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:
объекты социально-культурного назначения (здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, культуры и искусства) и жилого фонда;
основные производственные фонды юридических лиц общественных объединений и их обособленных подразделений при условии, что численность инвалидов в них составляет не менее 50 % от списочной численности в среднем за период;
основные фонды, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
основные средства, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню Совета Министров Республики Беларусь.
основные фонды высших, средних специальных и средних учебных заведений, имеющих статус учреждений образования и финансируемых из бюджета также учреждений образования Национального банка Республики Беларусь;
материальные и историко-культурные ценности по перечню таких ценностей, определенному Советом Министров Республики Беларусь;
автомобильные дороги общего пользования и сооружения на них;
основные фонды религиозных обществ;
основные производственные фонды сельскохозяйственного назначения сельскохозяйственных организаций и формирований.
введенные в действие здания и сооружения юридических лиц в течение одного года с момента ввода указанных фондов в эксплуатацию.
объекты благоустройства городов, поселков городского типа других населенных пунктов, содержащиеся за счет средств бюджета Республики Беларусь.
морские суда, являющиеся собственностью или находящиеся во владении резидентов Республики Беларусь.
При сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, освобожденных от обложения налогом, а также основных средств бюджетных организаций, указанные средства (кроме сдаваемых в аренду бюджетным организациям) подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.
Налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных фондов, по их остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки.
Общая сумма налога на недвижимость отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и исключается из прибыли в первоочередном порядке. Налог на недвижимость вносится плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.
Исчисление налога производится по действующей ставке с применением коэффициента, установленного на территории соответствующей административно-территориальной единицы по месту расположения объекта налогообложения.
Плательщики не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам по месту регистрации и по месту расположения объектов недвижимого имущества расчет остаточной стоимости основных и производственных и непроизводственных фондов, облагаемых налогом на недвижимость.
Исчисление налога на незавершенное строительство начинается по истечении срока строительства, определенного в соответствии со строительными нормами и правилами, и осуществляется до окончания строительства. Не облагается налогом стоимость незавершенного строительства по строительным объектам и стройкам, которые финансируются из бюджета, а также жилищного строительства.
Сумма налога определяется исходя из стоимости незавершенного строительства на начало отчетного квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. Годовая ставка налога на недвижимость на незавершенное строительство установлена в, размере 1 %. По объектам, строительство которых осуществляется хозяйственным способом, налог на незавершенное строительство не начисляется.
Налог в части выполненного объема работ по объектам незавершенного строительства вносится заказчиком за счет прибыли, остающейся в его распоряжении.