39. Облік розрахунків з покупцями і замовниками

Бухгалтерський облік операцій з постачальниками і покупцями, підрядчиками і замовниками ведеться на двох рахунках: 36.

Організації, що поставляють сировину, матеріали і інші товарно-матеріальні цінності, а також надаючі різні види послуг (відпустка води, пари, електроенергії і ін.) і виконуючі різні роботи, називаються постачальниками і підрядчиками. Облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться на рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками". По дебету цього рахунку відображається продажна вартість відвантаженої продукції, товарів. У продажну вартість включаються також податок на додану вартість, акцизи і інші платежі, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів і позабюджетні фонди і включені у вартість реалізації.

По кредиту відбивається сума платежів, що поступили на рахунки підприємства в банківських установах, в касу, і інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців і замовників за отриману продукцію (роботи, послуги).

Аналітичний облік розрахунків з покупцями і замовниками ведеться по кожному покупцеві і замовникові, по кожному пред'явленому до оплати рахунку.

Торгові організації на рахунку 36 враховують розрахунки за товари, відвантажені в порядку дрібнооптового продажу і заздалегідь оплачувані покупцями, по авансах за живлення по абонементах і т.п.

Розрахунки з постачальниками і покупцями по експортно-імпортних операціях відображають на окремому субрахунку 362 "Розрахунки з іноземними партнерами". Аналітичний облік на цих субрахунках ведуть по країнах, покупцях або номерах контрактів. Аналітичний рахунок відображає суми розрахунку в іноземній валюті, її суму в грошовій одиниці, що діє в Україні, суми по термінах платежу.

Основні бухгалтерські проводки по рахунку 36 "Розрахунки з покупцями і замовниками"

Заборгованість замовників по вироблених для них товарах -36 -28

Вартість відвантаженої готової продукції, робіт і послуг -36 -70,71,74

Погашення заборгованості покупцям і замовникам -36 -30,31

Отримані грошові кошти в касу від покупців і замовників -30 -36

Зарахування засобів від покупців і замовників за реалізовану продукцію, роботи і послуги -30,31 -36

Аванси, зараховані до часткової оплати рахунку, пред'явленого за виконані роботи -37 -36

Отримання векселя в рахунок погашення заборгованості -34,51 -36

Списана дебіторська заборгованість, визнана безнадійною -38 -36

Документи: виписка банку, ПКО, вексель, товарно-транспортна накладна, рахунок-фактура, акт виконаних робіт, і т д

40. Облік розрахунків за виданими авансами.

Для узагальнення інформації про розрахунки по виданих авансах під постачання продукції або під виконання робіт, а також по оплаті продукції, робіт, прийнятих від замовників по частковій готовності, призначений рахунок 371 "Розрахунки по виданих авансах".

По дебету цього рахунку відбиваються суми виданих авансів під постачання матеріальних цінностей, виконання робіт. На даному рахунку відбиваються суми виданих авансів, а також суми, сплачені по проміжних рахунках, а по кредиту – суми, погашені заліками при розрахунках за поставлені матеріали, виконані роботи, і суми, повернені постачальниками або підрядчиками як невикористані.

На субрахунку 371 "Розрахунки по виданих авансах" враховуються отримані аванси і попередня оплата покупцями рахунків замовника за продукцію, виконані роботи по частковій їх готовності. По дебету цього субрахунку відбиваються суми, зараховані при розрахунках за відфактуровані вироби повної готовності, матеріали, виконані роботи або повернені невикористані покупцями суми.

Аналітичний облік ведеться у розрізі кожного постачальника, якому виданий аванс.

Основні бухгалтерські проводки по рахунку 371 "Розрахунки по виданих авансах"

Видані аванси з каси готівкою на постачання матеріальних цінностей під виконання робіт -371 -30

Сума перерахованих авансів через рахунки в банках -371 -31

Суми отриманого підрядчиком авансу, що зараховується в зменшення оплати пред'явленого замовникові рахунку за виконані роботи -371 -36

Перерахування авансів за рахунок отриманих короткострокових кредитів банку -371 -60

Перерахування авансів за рахунок отриманих довгострокових кредитів в банку -371 -50

Повернення в касу, на поточний рахунок раніше виданих авансів -30,31 -371

Суми виданих авансів і оплата часткової готовності робіт, зарахованих постачальником при оплаті закінчених робіт -36 -371

Суми отриманих авансів, зарахованих на поточний рахунок або в касу підрядчика згідно з угодою -30,31 -371

Суми авансів, що зараховуються підрядчиком в оплату по своїх рахунках, пред'явлених замовникові -36 -371

Претензії, пред'явлені за порушення умов договорів підряду і постачань -374 -371