24. Податкові й фінансові пільги в сез і тпр Донецької області.

Відповідно до Закону України «Про спеціальні економічні зони й спеціальний режим інвестиційної діяльності в Донецькій області» на територіях СЕЗ «Донецьк» й «Азов» встановлений спеціальний режим оподатковування, що передбачає наступні пільги:

• прибуток платників податку на прибуток на території спеціальної економічної зони обкладається податком по ставці 20 відсотків до об'єкта оподатковування;

• доходи, отримані нерезидентами з джерела походження з території спеціальної економічної зони від проведення господарської діяльності, обкладають податками в розмірі 2/3 установлених для них ставок оподатковування;

• не стягуються збори в Державний інноваційний фонд й у Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи й соціального захисту населення;

• надходження в іноземній валюті від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), вироблених або наданих у спеціальній економічній зоні, звільняються від обов'язкового продажу;

• у валовий доход підприємства, розташованого в спеціальній економічній зоні, з метою оподатковування не включається отримана відповідно до інвестиційного проекту сума інвестиції у вигляді коштів, матеріальних і нематеріальних активів.

На територіях пріоритетного розвитку Донецької області (26 міст й 7 районів) установлюється спеціальний режим інвестиційної діяльності, що дає:

• звільнення на період реалізації інвестиційного проекту, але не більше ніж на п'ять років, від обкладання ввізним митом сировина, матеріали, предмети, устаткування й оснащення (крім підакцизних товарів) і податком на додану вартість — устаткування й оснащення під час їхнього ввозу в Україну;

• звільнення на три роки від оподаткування прибутку, отриманого від реалізації інвестиційних проектів, схвалених Радою, на знову створених діючих підприємствах, їхніх філіях й інших структурних підрозділах — платниках податку, на яких відбувалася реструктуризація, реконструкція, модернізація, перепрофілювання, у частині отриманої від освоєння інвестицій, на підставі документів окремого (бухгалтерського, податкового) обліку, якщо інвестиції в них еквівалентні не менші чим 1 млн. діл. США. Для малих підприємств не менше 250 тис. дол. США. Прибуток таких підприємств, отриманий із четвертого по шостий рік, обкладається податком по ставці в розмірі 50 відсотків діючої ставки оподатковування;

• оподаткування дивідендів, сплачуваних інвесторові суб'єктом підприємницької діяльності, що реалізує інвестиційний проект, обкладають податком по ставці  10 відсотків;

• обкладання доходів нерезидентів України, отриманих від реалізації інвестиційних проектів, схвалених Радою, на територіях пріоритетного розвитку, обкладають податком у розмірі 2/3 установлених для них ставок оподатковування;

• звільнення від сплати збору в Державний інноваційний фонд і сплати 50 відсотків установленої норми збору у Фонд для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи й соціального захисту населення на період до 2009 року знову створені або діючі підприємства, на яких відбулася реструктуризація, реконструкція, модернізація, перепрофілювання, у яких чисельність працівників, вивільнених з гірничодобувних й інших підприємств, що закриваються, становить у звітному (податковому) період не менш 50 відсотків чисельності працюючих; 

• у валовий дохід підприємства, розташованого на території пріоритетного розвитку, з метою оподатковування не включається отримана відповідно до інвестиційного проекту сума інвестиції у вигляді коштів, матеріальних цінностей і нематеріальних активів. Оподаткування прибутку обчислюється відповідно до Порядку вирахування прибутку, отриманого від здійснення інвестицій на діючих підприємствах, розташованих на територіях пріоритетного розвитку в Донецькій області, і складання окремого балансу фінансово-господарської діяльності від реалізації інвестиційного проекту, затвердженого Наказом Державної податкової адміністрації України від 05.03.99 р. № 111.

Відповідно до даного Порядку спеціальний режим інвес­тиційної діяльності застосовується до проектів, інвестиції по яких почали надходити після вступу в силу Указу Президента «Про спеціальний режим інвестиційної діяльності в Донецькій області» або Закону «Про спеціальні економічні зони й спеціальний режим інвестиційної діяльності в Донецькій області».

Прибуток діючих підприємств, отриманий від реалізації інвестиційних проектів, у частині, отриманій від освоєння інвестицій, звільняється від оподатковування на три роки, а з 4 по 6 рік обкладає податком по ставці в розмірі 50% від діючої ставки оподатковування.

Дана пільга застосовується з моменту одержання прибутку, а саме з того звітного (податкового) періоду, у якому був отриманий прибуток. Тобто першим роком із шестирічного стро­ку застосування пільгового режиму вважається рік, у кожному зі звітних (податкових) кварталів з якого отриманий перший прибуток.

Приклад. 1 квартал роботи з інвестиційного проекту — збиток, П кв. — прибуток, Ш, IV— збитки. У цілому за результатами року збитки. Звіт пільгового шестирічного строку буде вважатися з 2-го кварталу року.

Відповідно до п.8 Порядку в тому випадку, якщо діюче підприємство займається декількома видами підприємницької діяльності, то пільга в оподаткуванні прибутку застосовується тільки відносно тієї частини прибутку, що отриманий від виду діяльності, передбаченого інвестиційним проектом. При цьому підприємство повинне вести окремий бухгалтерський і податковий облік для визначення прибутку, отриманої від інвестування.

Підприємства відповідають за правильність вирахування прибутку, отриманого від інвестування, реконструкції, модернізації підприємств.

У тому випадку, якщо протягом звітного податкового періоду відбувається повне або часткове відчуження інвестиції, то підприємство зобов'язане сплатити в повному обсязі податок із прибутку, отриманого в такому звітному (податковому) періоді.

Це правило не поширюється на підприємства, на яких з урахуванням відчуження частини інвестицій обсяг, що залишається, інвестицій становить не менше 1 млн. дол. США.