2. Формування кошторису доходів і витрат. Складання кошторису поточних доходів і витрат

Завданнями кошторисного процесу в Національному банку є забезпечення:

• річної фінансової рівноваги, що полягає в повному покритті поточних та інвестиційних витрат доходами, отриманими від здійснення грошово-кредитної політики, операцій із золотовалютним резервом та інших функцій, що передбачені Законом України „Про Національний банк України”;

• складання документа, який визначає планові обсяги надходження доходів та здійснення витрат;

• централізованого управління фінансовими ресурсами всієї системи Національного банку з метою дієвого контролю за обґрунтованістю, раціональністю та ефективністю планування доходів, витрат та інвестицій і їх використанням.

Кошторисний процес Національного банку ґрунтується на таких принципах:

• цілісності кошторисної системи – вона забезпечується єдиною політикою Національного банку щодо проведення економної та ефективної господарсько-фінансової діяльності банку, єдиними кошторисною класифікацією та порядком бухгалтерського обліку і звітності;

• повноти – до кошторису доходів і витрат Національного банку включаються всі доходи, що отримуються Національним банком згідно із законодавством України, інвестиції та витрати, які здійснюються Національним банком для забезпечення виконання ним функцій, визначених чинним законодавством;

• періодичності – кошторис доходів і витрат Національного банку складається на кошторисний рік, який починається 1 січня і закінчується 31 грудня. Такий принцип означає, що досягнута у звітному кошторисному році економія не переноситься на наступні кошторисні роки;

• ефективності – під час складання та виконання кошторису доходів і витрат Національного банку всі учасники кошторисного процесу мають ураховувати визначені цілі та завдання Національного банку, потребу досягнення запланованих цілей із мінімальним обсягом витрат або досягнення максимального результату з використанням визначеного кошторисом обсягу витрат;

• недопущення кошторисної дискримінації – всі ЦКВ мають рівні права на забезпечення реалізації запланованих цілей у межах кошторисних призначень;

• цільового використання – неприпустимість використання коштів кошторису на цілі, що не передбачені кошторисом доходів і витрат Національного банку;

• відповідальності учасників кошторисного процесу – кожен суб’єкт та учасник кошторисного процесу несе відповідальність у межах повноважень, визначених цим Положенням.

Доходи і витрати кошторису доходів і витрат Національного банку класифікуються за трьома основними ознаками:

• економічною, що обумовлена економічною характеристикою операцій;

• функціональною, що є відображенням функцій, які виконує Національний банк, а саме:

  • реалізація грошово-кредитної політики;

  • забезпечення виконання зобов’язань перед міжнародними і фінансовими організаціями;

  • організація та управління обігом національної валюти;

  • розвиток і діяльність національної платіжної та інформаційної систем;

  • здійснення банківського регулювання та нагляду тощо;

• організаційною, що обумовлюється організацією роботи в ЦКВ.

Кошторис доходів і витрат НБУ складається за формою, що наведена в таблиці 3.

Кошторис доходів і витрат Національного банку України на 200_ рік

Таблиця 3.

		(млн. грн.)
№ статті	Назва статті	Сума
1	2	3
	Доходи
1	Процентні доходи
1.1	За розміщеними депозитами
1.2	За борговими цінними паперами
1.3	За наданими кредитами
2	Комісійні доходи
2.1	За операціями з фінансовими інструментами
2.2	За наданими послугами
2.2.1	За послуги національної платіжної та інформаційної систем
2.2.2	За розрахунково-касове обслуговування
2.2.3	За послугами з доставки цінностей
3	Інші операційні доходи
3.1	Результати від операцій з купівлі-продажу фінансових активів
3.2	Доходи від реалізації
3.2.1	Від продажу пам’ятних монет і сувенірної продукції
3.2.2	Від продажу іншої продукції
3.3	Інші операційні доходи,
	у тому числі від управління кредитними лініями
4	Неопераційні доходи
5	Зменшення резервів
	Разом доходів:
	Витрати
1	Зобов’язання перед міжнародними фінансовими та іншими організаціями
1.1	Процентні витрати за залученими коштами
1.2	Інші процентні витрати
1.3	Комісійні витрати
2	Організація та управління обігом національної валюти
2.1	Виготовлення грошей, сувенірної та іншої продукції
2.2	Виготовлення продукції для потреб держави
3	Створення та розвиток матеріальної бази для забезпечення діяльності банку
3.1	Створення нових та реконструкція наявних об’єктів банку
3.2	Капітальні вкладення у розвиток національної платіжної та інформаційної систем
3.3	Створення матеріальної бази для забезпечення діяльності банку, зберігання та обігу готівки
4	Загальнобанківські витрати
4.1	Утримання персоналу
4.2	Адміністративні витрати
4.3	Експлуатаційні та господарські витрати
4.4	Амортизаційні відрахування
4.5	Інші,
	у тому числі витрати з адміністрування Групи управління
	проектами міжнародних кредитних ліній
5	Формування фондів та резервів банку
5.1	Формування резервів за активами та доходами
5.2	Формування позичкових фондів банку
5.3	Формування загальних резервів
6	Податки, збори, обов’язкові платежі
6.1	Внески на загальнообов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування
6.2	Податки та інші обов’язкові платежі
7	Інвестиції в асоційовані та інші компанії
	Разом витрат:
	Перевищення доходів над витратами:

Кошторис доходів і витрат Національного банку складається з дохідної та витратної частин. Дохідна частина складається з п’яти розділів, витратна – із семи розділів. Кожний розділ включає укрупнені статті, складовими яких є статті кошторису поточних доходів і витрат, фінансового плану та кошторису інвестицій ЦКВ.

Кошториси інвестицій підприємств не є складовою кошторису доходів і витрат Національного банку. Включення показників кошторисів інвестицій підприємств до кошторису доходів і витрат Національного банку здійснюється опосередковано – через включення до нього витрат на виготовлення грошей, на виготовлення продукції для потреб держави, інших витрат підприємств, пов’язаних з виготовленням продукції. Такий порядок обумовлено тим, що витрати на амортизаційні відрахування цих підприємств (у межах яких складаються кошториси інвестицій) є складовою собівартості виготовленої продукції, нерозподілених постійних загальновиробничих витрат, витрат, які не включаються до собівартості реалізованої продукції.

Проект кошторису доходів і витрат Національного банку складає Фінансовий департамент шляхом об’єднання показників відповідних статей кошторисів поточних доходів і витрат, кошторисів інвестицій та фінансових планів усіх ЦКВ.

Формування проекту кошторису доходів і витрат Національного банку на наступний рік відбувається в другому періоді кошторисного процесу і проводиться згідно з відповідними етапами календарного плану

Кошторис поточних доходів і витрат планується за місяцями, формується з розбивкою за кварталами з наростаючим підсумком.

Кошторис поточних доходів і витрат складається всіма ЦКВ (крім підприємств). До кошторису поточних доходів і витрат включаються всі доходи і поточні витрати Національного банку.

Для забезпечення обґрунтованості та належних розрахунків показників проектів кошторису поточних доходів і витрат ЦКВ заповнюють таблиці обґрунтування за встановленими формами.

Для забезпечення дотримання принципів повноти та цілісності кошторисної системи ЦКВ під час складання проектних показників кошторису поточних доходів і витрат використовують кошторисну номенклатуру видів доходів та поточних витрат.

Доходи плануються з урахуванням реальних надходжень попереднього фінансового року і порівнюються з прогнозними надходженнями планового кошторисного періоду.

Розрахунок показників проводиться з дотриманням нормативно-правових актів Національного банку, які регулюють порядок одержання доходів за їх видами, та з урахуванням щорічних рекомендацій Фінансового департаменту.

Формування планових показників витрат за операціями з фінансово-господарської діяльності Національного банку здійснюється з урахуванням податку на додану вартість.