- •Модуль і. Основи теорії бухгалтерського обліку
- •Тема 1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод Методичні рекомендації
- •Тема «Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод» Перелік питань
- •1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його види, функції та завдання на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •3. Метод бухгалтерського обліку та його основні елементи. Принципи бухгалтерського обліку за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- •4. Порядок регулювання бухгалтерського обліку. Стандарти бухгалтерського обліку. Облікова політика.
- •Характеристика Положень (стандартів) бухгалтерського обліку
- •5. Склад інформації необхідної для управління господарською діяльністю підприємств готельно-ресторанного господарства і основи організації бухгалтерського обліку
- •Термінологічний словник
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс Методичні рекомендації
- •2. Методичні поради до вивчення теми «Бухгалтерський баланс» Перелік питань
- •Сутність бухгалтерського балансу і його побудова
- •Структура балансу за псбо 2 «Баланс»
- •Баланс на 31 грудня 20___ р. Форма № 1 Код за дкуд
- •Вплив господарських операцій на зміни в балансі . Типи змін
- •Математична модель змін у балансі, зумовлених господарськими операціями
- •Значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •3.1. Методичні поради до теми «Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис»
- •1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та побудова
- •Активні та пасивні рахунки і їх зв'язок з балансом. Порядок запису на них
- •Характеристика рахунків синтетичного і аналітичного обліку та взаємозв'язок між ними
- •Класифікація і План рахунків бухгалтерського обліку
- •Подвійний запис, його сутність і значення. Кореспонденція рахунків
- •Термінологічний словник
- •Тема 4. Первинне спостереження – документація та інвентаризація, вартісне вимірювання - оцінка та калькуляція Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до теми «Первинне спостереження – документація та інвентаризація, вартісне вимірювання - оцінка та калькуляція» Перелік питань
- •1. Документація та її значення
- •2.Інвентаризація, її завдання і види
- •3.Оцінка і калькуляція і їх значення в визначенні вартості об’єкта обліку
- •4. Облікові реєстри – як спосіб накопичення інформації
- •Термінологічний словник
- •Модуль іі. Бухгалтерський облік активів, пасивів та фінансових результатів. Фінансова звітність підприємства
- •Тема 5. Облік необоротних активів Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до теми «Облік необоротних активів» Перелік питань
- •Визначення, визнання і оцінка необоротних активів. Класифікація необоротних активів
- •Облік надходження і вибуття основних засобів. Порядок нарахування амортизації і зносу
- •Оцінка вартості придбаних об'єктів основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Облік ремонту основних засобів
- •Облік оренди в орендаря
- •Облік фінансової оренди в орендаря
- •Облік операційної оренди на підприємстві готельно-ресторанного господарства
- •3. Облік руху нематеріальних активів і їх амортизації
- •Перелік типових форм первинної документації з обліку нематеріальних активів
- •Облік капітальних інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій та інших необоротних активів
- •Термінологічний словник
- •Тема 6. Облік виробництва і надання готельних послуг
- •Перелік питань
- •1. Особливості і характеристика підприємств готельно-ресторанного господарства як об’єкта обліку і передумови здійснення їх діяльності
- •2.Особливості організації обліку готелів з надання готельних послуг і нормативно-правові документи, які регулюють їх діяльність.
- •Законодавча та нормативно-правоваа база з організації роботи та обліку діяльності підприємств готельно-ресторанного господарства
- •3.Склад витрат по наданню готельних послуг і їх класифікація
- •4. Документальне оформлення готельних послуг
- •5.Облік витрат і собівартостів надання готельних послуг
- •Тема 7. Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів готельного господарства Методичні рекомендації
- •7.1. Тема «Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів ресторанного господарства»
- •Поняття, форми і передумови організації діяльності ресторанів і кафе готелів
- •2. Визначення та визнання запасів в підрозділах підприємств готельно-ресторанного господарства , їх оцінка та класифікація
- •Оцінка запасів підприємства є важливою передумовою організації обліку запасів та їх визнання.
- •3.Ціни та ціноутворення в ресторанах і кафе і контроль за ними
- •4. Документальне оформлення і облік руху товарів і тари в коморі, на кухні і в інших підрозділах підприємств ресторанного господарства.
- •Документування у підрозділах ресторанного господарства
- •5. Звітність матеріально-відповідальних осіб та облік в місцях зберігання товарів
- •6. Порядок проведення інвентаризації запасів, продуктів, товарів і тари та визначення її результатів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Тема 8. Облік грошових коштів, розрахунків Методичні рекомендації
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми «Облік грошових коштів, розрахунків» Перелік питань
- •Облік касових операцій
- •Перелік типових форм касових документів
- •Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •Перелік типових форм документів обліку банківських операцій
- •Облік руху грошових коштів на поточному рахунку в банку готельно-ресторанного підприємства
- •Облік інших грошових коштів готелю та ресторану
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками і іншими дебіторами готельно-ресторанного господарства
- •Облік операцій з покупцями та замовниками
- •Облік розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тема 9. Облік власного капіталу
- •Порядок формування і облік статутного капіталу
- •Облік пайового капіталу
- •Облік додаткового і інших видів капіталу
- •Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Кореспонденції рахунків з обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тема 10. Облік зобов'язань Методичні рекомендації
- •9.1 Методичні поради до теми «Облік зобов’язань» Перелік питань
- •Визначення, оцінка і класифікація зобов’язань за псбо 11 «Зобов’язання»
- •Облік кредитів банків
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги
- •Облік розрахунків з бюджетом та інших зобов’язань
- •Облік податку на прибуток
- •5. Облік розрахунків з оплати праці з працівниками та фондами соціального страхування
- •Перелік типових форм первинної документації обліку розрахунків з оплати праці
- •Облік заробітної плати
- •Термінологічний словник
- •Тема 11. Облік витрат, доходів та фінансових результатів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Методичні поради до вивчення теми «Облік витрат, доходів і фінансових результатів» Перелік питань
- •Порядок визначення, визнання і класифікація витрат підприємства за псбо 16 «Витрати»
- •Структура витрат основної діяльності готелю
- •Характеристика рахунків витрат
- •Облік витрат підприємства
- •Рахунки бухгалтерського обліку витрат готелю
- •Типова кореспонденція рахунків з відображення поточних витрат готелю
- •Порядок визначення, визнання і класифікація доходів підприємства за псбо 15 «Доходи»
- •4.Облік доходів підприємства
- •5. Облік фінансових результатів
- •Бухгалтерський облік витрат і доходів та визначення фінансового результату основної діяльності готелю
- •Термінологічний словник
- •Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
- •1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
- •Поняття та склад звітності підприємства
- •Баланс, його значення, та використання даних в управлінні підприємством
- •Загальна характеристика звіту про фінансові результати, порядок складання та використання його даних в управлінні підприємством
- •Зміст статей Звіту про фінансові результати і. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал та приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
Термінологічний словник
Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників) за звітний період.
Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов’язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками).
Фінансові результати - результати господарської діяльності підприємств (установ, організацій) усіх форм власності в цілому або окремих ланок їх роботи, виражені в грошовій формі.
Прибуток - грошовий вираз частини чистого доходу, який створюється на підприємствах і використовується державою та підприємствами для розвитку виробництва і забезпечення соціальних потреб членів колективу.
Збиток - матеріальні витрати, виражені у натуральних або вартісних одиницях, що негативно позначаються на результатах підприємницької діяльності
Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
При вивченні теми студенти повинні уяснити значення та структуру звітності і вимоги до неї. Вивчити порядок складання Балансу, етапи складання Звіту про фінансові результати і зв'язок між ними і Примітками до річної фінансової звітності.
Уяснити значення Звіту про рух грошових коштів і його зв'язок з погашенням зобов’язань і плануванням грошових потоків. вивчити структуру звіту про власний капітал.
Вивчити систему показників і їх розрахунок на основі даних фінансової звітності.
1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
Поняття та склад звітності підприємства
Баланс, його значення, та використання його даних в управлінні підприємством.
Загальна характеристика звіту про фінансові результати, порядок складання та використання його даних в управлінні підприємством
Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал та приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством.
Поняття та склад звітності підприємства
Процес обліку у готельно-ресторанних підприємствах завершується складанням фінансової звітності про його господарську діяльність. Правові основи з питань складання фінансової звітності регламентуються Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», а також Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку П(С)БО. Державне регулювання фінансової звітності в Україні здійснюється з метою створення єдиних правил складання фінансової звітності, які є обов’язковими для всіх підприємств.
Фінансова звітність — це бухгалтерська звітність, що містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період. Відповідно до ст. 1 Закону про бухгалтерський облік користувачами фінансової звітності є фізичні або юридичні особи, які потребують інформації про діяльність підприємства для прийняття рішень
Відповідно до ст. 3 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в України» та п. 4. П(с)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
До складу фінансової звітності входять:
Баланс (форма № 1), Звіт про фінансові результати (форма № 2), Звіт про рух грошових коштів (форма № 3), Звіт про власний капітал (форма № 4), Примітки до річної фінансової звітності (форма № 5)
Для суб’єктів малого підприємництва та представництв іноземних суб’єктів встановлена скорочена за показниками фінансова звітність, їх звіт складається з Балансу (форма № 1—М) і Звіту про фінансові результати (форма № 2—М).
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними П(С)БО. Стаття наводиться у фінансовій звітності, якщо існує ймовірність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних з цією статтею та оцінка статі може бути достовірно визначена.
Відкриті акціонерні товариства, підприємства-емітенти облігацій, банки, валютні та фондові біржі, інвестиційні компанії, кредитні спілки, недержавні пенсійні фонди, страхові компанії та інші фінансові установи зобов’язані оприлюднювати річну фінансову звітність та консолідовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань.
Для цього проводять детальний аналіз всіх 5 форм фінансової звітності (таблиця 12.1)
Таблиця 12.1.
Призначення форм фінансової звітності підприємств готельно-ресторанного господарства
Форми фінансової звітності |
Зміст |
Використання інформації |
Показники, які розраховують |
Баланс |
Наявність економічних ресурсів, контрольованих підприємством на дату складання звіту |
Оцінка структури ресурсів підприємства, ліквідність та платоспроможність підприємства. Оцінка та прогнозування майбутніх потреб в економічних ресурсах та джерел їх утворення |
Показники майнового стану (аналіз структури активів, пасивів, запасів, коштів, факторний аналіз) та показники платоспроможності, ділової активності, і фінансової сталості. Розрахунок ймовірності банкрутства, оптимальної структури капіталу та прогнозування статей балансу |
Звіт про фінансові результати |
Доходи, витрати і фінансові результати діяльності підприємства за звітний період |
Оцінка та прогноз прибутковості діяльності підприємства, структури доходів та витрат |
Показники рентабельності, ліквідності, оборотності. Аналіз структури доходів та витрат, факторний аналіз Розрахунок ймовірності банкрутства та прогнозування прибуткової діяльності |
Звіт про рух грошових коштів |
Надходження та використання грошових коштів за звітний період |
Оцінка та прогноз операційної, інвестиційної та фінансової діяльності |
Аналіз вхідних та вихідних грошових потоків, інвестиційної діяльності. Прогнозування статей звіту про рух грошових коштів |
Звіт про власний капітал |
Зміни у складі власного капіталу підприємства за звітний період |
Оцінка та прогноз змін у власному капіталі |
Аналіз капіталу структури та його структури. Прогнозування оптимальної структури капіталу |
Примітки |
Обрана облікова політика. Інформація, не наведена у фінансовій звітності, але обов’язкова для розкриття відповідно до вимог П(С)БО |
Оцінка та прогноз облікової політики, ризиків, які впливають на підприємство, його ресурси та зобов’язання. |
Аналіз обраної амортизаційної, інвестиційної та дивідендної політики підприємства. Показники майнового стану (аналіз структури активів, пасивів, запасів, коштів, факторний аналіз) та показники платоспроможності, ділової активності, і фінансової сталості. Аналіз структури доходів та витрат, факторний аналіз Розрахунок ймовірності банкрутства, |
Крім фінансової звітності готельно-ресторанні підприємства повинні подавати ще й інші форми статистичної звітності (табл.12.2)
Таблиця 12.2.
Основні форми статистичної звітності, які повинні подавати підприємства готельно-ресторанного господарства
№ з/п |
Індекс форми |
Найменування форми |
Періодичність |
Хто подає |
Дата подання |
1 |
ф.№1-торг |
Звіт про товарооборот |
місячна |
Підприємства роздрібної торгівлі та ресторанного господарства, інші підприємства, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі та ресторанного господарства, за переліком, встановленим органами державної статистики |
не пізніше 2 числа після звітного періоду |
2 |
3-торг |
Звіт про продаж і запаси товарів у торговій мережі та мережі ресторанного господарства |
квартальна (за I квартал, I півріччя, 9 місяців), річна |
Підприємства роздрібної торгівлі та ресторанного господарства, інші підприємства, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі та ресторанного господарства |
квартальна – не пізніше 25 числа після звітного періоду; річна - не пізніше 20 лютого |
3 |
7-торг |
Звіт про наявність торгової мережі та мережі ресторанного господарства |
річна |
Підприємства роздрібної торгівлі та ресторанного господарства, інші підприємства, які здійснюють діяльність з роздрібної торгівлі та ресторанного господарства |
не пізніше 20 лютого |
4 |
4-мтп |
Звіт про залишки та використання енергетичних матеріалів і продуктів перероблення нафти |
піврічна (I півріччя, рік) місячна |
Суб'єкти господарювання - юридичні особи, відокремлені підрозділи юридичних осіб усіх видів економічної діяльності, які використовують та мають у залишках енергетичні матеріали та продукти перероблення нафти |
за рік - не пізніше 20 січня, за I півріччя – не пізніше 25 числа після звітного періоду |
5 |
1-Б |
Звіт про фінансові результати |
I розділ - річна, місячна; II розділ - річна, квартальна |
Суб'єкти господарювання – господарські організації |
річної, місячної - не пізніше 20 числа місяця, що настає за звітним періодом; квартальної - не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним періодом |
6 |
2-Б |
Звіт про випуск, розміщення та обіг цінних паперів |
річна,
квартальна |
Акціонерні товариства |
річної - не пізніше 20 лютого; квартальної - не пізніше 25 числа місяця, що настає за звітним періодом |
7 |
11-ОЗ |
Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос) |
річна |
Господарські організації - зведений звіт та звіти по кожному з відокремлених підрозділів, що не виділені на окремий баланс та розташовані в іншій області, районі, місті; філії, представництва, інші відокремлені від господарських організацій підрозділи, що виділені на окремий баланс та розташовані в іншій області, районі, місті; установи, заклади, органи державної влади та органи місцевого самоврядування |
не пізніше 20 лютого після звітного року |
8 |
1-послуги |
Звіт про обсяги реалізованих послуг |
Річна місячна |
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, для яких надання послуг є основним видом економічної діяльності (згідно з КВЕД: групи 50.2, 50.4 (тільки підклас 50.40.4) та 52.7 секції G; групи 55.1 та 55.2 секції H; секції I, K, M, N, O) |
до 20 лютого не пізніше 7-го числа після звітного періоду |
9 |
1-готель |
Звіт про роботу готелю |
річна |
Готелі, готельно-офісні центри, мотелі, кемпінги, молодіжні турбази та гірські притулки, клуби з приміщенням для проживання, гуртожитки для приїжджих та інші об’єкти для тимчасового проживання, які перебувають на самостійному балансі; підприємства, організації (установи), на балансі яких перебувають зазначені вище об’єкти |
до 20 лютого |
10 |
2-тр |
Звіт про роботу автотранспорту |
річна |
Юридичні особи та їхні відокремлені підрозділи, які експлуатують автомобільний транспорт (власний або орендований) |
до 20 січня |
11 |
1-підприємництво |
Звіт про основні показники діяльності підприємства |
річна |
Суб’єкти господарювання - господарські організації |
не пізніше 20 лютого |
12 |
1-ПВ |
Звіт з праці |
Місячна квартальна |
Юридичні особи, відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики |
не пізніше 7-го числа після звітного періоду |
13 |
6-ПВ |
Звіт про кількість працівників, їхній якісний склад та професійне навчання |
річна |
Юридичні особи, відокремлені підрозділи, визначені за переліком органів державної статистики |
не пізніше 20 лютого року, наступного за звітним |
14 |
2-інвестиції |
Капітальні інвестиції |
Квартальна річна |
господарські організації, їх філії, представництва, інші відокремлені підрозділи, виділені на окремий баланс, установи, заклади, організації державної влади та органи місцевого самоврядування;
|
|
Також, підприємства готельно-ресторанного господарства повинні подавати звіти до державних фондів соціального страхування працівників та Державної податкової інспекції.