- •Модуль і. Основи теорії бухгалтерського обліку
- •Тема 1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод Методичні рекомендації
- •Тема «Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод» Перелік питань
- •1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його види, функції та завдання на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •3. Метод бухгалтерського обліку та його основні елементи. Принципи бухгалтерського обліку за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- •4. Порядок регулювання бухгалтерського обліку. Стандарти бухгалтерського обліку. Облікова політика.
- •Характеристика Положень (стандартів) бухгалтерського обліку
- •5. Склад інформації необхідної для управління господарською діяльністю підприємств готельно-ресторанного господарства і основи організації бухгалтерського обліку
- •Термінологічний словник
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс Методичні рекомендації
- •2. Методичні поради до вивчення теми «Бухгалтерський баланс» Перелік питань
- •Сутність бухгалтерського балансу і його побудова
- •Структура балансу за псбо 2 «Баланс»
- •Баланс на 31 грудня 20___ р. Форма № 1 Код за дкуд
- •Вплив господарських операцій на зміни в балансі . Типи змін
- •Математична модель змін у балансі, зумовлених господарськими операціями
- •Значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •3.1. Методичні поради до теми «Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис»
- •1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та побудова
- •Активні та пасивні рахунки і їх зв'язок з балансом. Порядок запису на них
- •Характеристика рахунків синтетичного і аналітичного обліку та взаємозв'язок між ними
- •Класифікація і План рахунків бухгалтерського обліку
- •Подвійний запис, його сутність і значення. Кореспонденція рахунків
- •Термінологічний словник
- •Тема 4. Первинне спостереження – документація та інвентаризація, вартісне вимірювання - оцінка та калькуляція Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до теми «Первинне спостереження – документація та інвентаризація, вартісне вимірювання - оцінка та калькуляція» Перелік питань
- •1. Документація та її значення
- •2.Інвентаризація, її завдання і види
- •3.Оцінка і калькуляція і їх значення в визначенні вартості об’єкта обліку
- •4. Облікові реєстри – як спосіб накопичення інформації
- •Термінологічний словник
- •Модуль іі. Бухгалтерський облік активів, пасивів та фінансових результатів. Фінансова звітність підприємства
- •Тема 5. Облік необоротних активів Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до теми «Облік необоротних активів» Перелік питань
- •Визначення, визнання і оцінка необоротних активів. Класифікація необоротних активів
- •Облік надходження і вибуття основних засобів. Порядок нарахування амортизації і зносу
- •Оцінка вартості придбаних об'єктів основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Облік ремонту основних засобів
- •Облік оренди в орендаря
- •Облік фінансової оренди в орендаря
- •Облік операційної оренди на підприємстві готельно-ресторанного господарства
- •3. Облік руху нематеріальних активів і їх амортизації
- •Перелік типових форм первинної документації з обліку нематеріальних активів
- •Облік капітальних інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій та інших необоротних активів
- •Термінологічний словник
- •Тема 6. Облік виробництва і надання готельних послуг
- •Перелік питань
- •1. Особливості і характеристика підприємств готельно-ресторанного господарства як об’єкта обліку і передумови здійснення їх діяльності
- •2.Особливості організації обліку готелів з надання готельних послуг і нормативно-правові документи, які регулюють їх діяльність.
- •Законодавча та нормативно-правоваа база з організації роботи та обліку діяльності підприємств готельно-ресторанного господарства
- •3.Склад витрат по наданню готельних послуг і їх класифікація
- •4. Документальне оформлення готельних послуг
- •5.Облік витрат і собівартостів надання готельних послуг
- •Тема 7. Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів готельного господарства Методичні рекомендації
- •7.1. Тема «Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів ресторанного господарства»
- •Поняття, форми і передумови організації діяльності ресторанів і кафе готелів
- •2. Визначення та визнання запасів в підрозділах підприємств готельно-ресторанного господарства , їх оцінка та класифікація
- •Оцінка запасів підприємства є важливою передумовою організації обліку запасів та їх визнання.
- •3.Ціни та ціноутворення в ресторанах і кафе і контроль за ними
- •4. Документальне оформлення і облік руху товарів і тари в коморі, на кухні і в інших підрозділах підприємств ресторанного господарства.
- •Документування у підрозділах ресторанного господарства
- •5. Звітність матеріально-відповідальних осіб та облік в місцях зберігання товарів
- •6. Порядок проведення інвентаризації запасів, продуктів, товарів і тари та визначення її результатів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Тема 8. Облік грошових коштів, розрахунків Методичні рекомендації
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми «Облік грошових коштів, розрахунків» Перелік питань
- •Облік касових операцій
- •Перелік типових форм касових документів
- •Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •Перелік типових форм документів обліку банківських операцій
- •Облік руху грошових коштів на поточному рахунку в банку готельно-ресторанного підприємства
- •Облік інших грошових коштів готелю та ресторану
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками і іншими дебіторами готельно-ресторанного господарства
- •Облік операцій з покупцями та замовниками
- •Облік розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тема 9. Облік власного капіталу
- •Порядок формування і облік статутного капіталу
- •Облік пайового капіталу
- •Облік додаткового і інших видів капіталу
- •Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Кореспонденції рахунків з обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тема 10. Облік зобов'язань Методичні рекомендації
- •9.1 Методичні поради до теми «Облік зобов’язань» Перелік питань
- •Визначення, оцінка і класифікація зобов’язань за псбо 11 «Зобов’язання»
- •Облік кредитів банків
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги
- •Облік розрахунків з бюджетом та інших зобов’язань
- •Облік податку на прибуток
- •5. Облік розрахунків з оплати праці з працівниками та фондами соціального страхування
- •Перелік типових форм первинної документації обліку розрахунків з оплати праці
- •Облік заробітної плати
- •Термінологічний словник
- •Тема 11. Облік витрат, доходів та фінансових результатів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Методичні поради до вивчення теми «Облік витрат, доходів і фінансових результатів» Перелік питань
- •Порядок визначення, визнання і класифікація витрат підприємства за псбо 16 «Витрати»
- •Структура витрат основної діяльності готелю
- •Характеристика рахунків витрат
- •Облік витрат підприємства
- •Рахунки бухгалтерського обліку витрат готелю
- •Типова кореспонденція рахунків з відображення поточних витрат готелю
- •Порядок визначення, визнання і класифікація доходів підприємства за псбо 15 «Доходи»
- •4.Облік доходів підприємства
- •5. Облік фінансових результатів
- •Бухгалтерський облік витрат і доходів та визначення фінансового результату основної діяльності готелю
- •Термінологічний словник
- •Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
- •1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
- •Поняття та склад звітності підприємства
- •Баланс, його значення, та використання даних в управлінні підприємством
- •Загальна характеристика звіту про фінансові результати, порядок складання та використання його даних в управлінні підприємством
- •Зміст статей Звіту про фінансові результати і. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал та приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
Облік операційної оренди на підприємстві готельно-ресторанного господарства
№ з/п |
Зміст операції |
проведення |
|
Д-т |
К-т |
||
1
|
Документ. Акт прийняття-передачі об'єкта оренди. Зараховано автомобіль на позабалансовий рахунок (первісна вартість) (за залишковою первісною вартістю і сумою зносу орендодавця, вказані в угоді про оренду) |
01 «Орендовані необоротні активи» 011 «Первісна вартість» 012 «Знос основних засобів» |
— |
Орендні послуги орендодавця, пов'язані з орендованим автомобілем (без ПДВ - орендна плата) |
23 91 92 93 94 |
685 «Розрахунки з різними кредиторами» |
|
На суму податкового кредиту з ПДВ (до опер. 2) |
641 |
685 |
|
Перерахована орендна плата орендодавцю |
685 |
311 |
|
2 |
За умови авансових платежів орендної плати орендодавцю: а) перерахована орендна плата з ПДВ
б) відображення податкового кредиту з ПДВ в) відображення розрахунків з податкового кредиту г) орендна плата (без ПДВ) |
371 «Розрахунки за виданими авансами» 641 644 23, 91, 92, 93, 94 |
311 «Поточні рахунки у національній валюті» 644 «Податковий кредит» 371 371 |
3 |
Витрати готельно-ресторанного підприємства з поліпшення автомобіля (добудова, модернізація, реконструкція тощо): а) виконані роботи підрядною організацією (без ПДВ) б) витрати з поліпшення автомобіля списані на збільшення основних засобів (без ПДВ)
в) відображення податкового кредиту з ПДВ г) сплачено підрядній організації за виконані роботи ( з ПДВ) з поліпшення автомобіля |
15 (субрах. оренди)
10, 11, 12 (за відповідним субрахунком оренди)
641 631 |
631
15 (субрах. оренди)
631 311 |
4
|
За умови виконання робіт з поліпшення автомобіля (модернізація, добудова, реконструкція) власними силами: а) витрати пов'язані з поліпшенням автомобіля |
15 |
661 65 20 22 23 |
б) витрати, пов'язані з поліпшенням автомобіля, списані на збільшення первісної вартості орендованих об'єктів основних засобів |
10, 11, 12 |
15 |
|
в) нарахований знос (амортизація) списується на витрати готельно-ресторанного підприємства з поліпшення автомобіля |
15, 23, 91, 92, 93, 94 |
13 (субрах. оренди) |
|
5 |
Відображені витрати на технічне обслуговування орендованого автомобіля (заробітна плата техніків та нарахування на неї) власними силами |
23 |
66 65 |
6 |
Витрати на проведення модернізації орендованого автомобіля |
15 (субрахунок оренди) |
631 |
7 |
Відображена сума податкового кредиту з ПДВ |
641 |
631 |
8 |
Вартість модернізації орендованого автомобіля відображено як капітальну інвестицію |
10 (або 11, 12) |
15 (субрах. оренди) |
9 |
Перераховані кошти за проведення модернізації орендованого автомобіля |
631 |
311 |
10 |
Нарахована амортизація на суму витрат з поліпшення автомобіля протягом терміну оренди |
23 |
13 (субрах. оренди) |
11 |
Списана залишкова вартість автомобіля (сума модернізації орендованого об’єкта) |
976 «Списання необоротних активів» |
10 (або 11, 12) (субрах. оренди) |
12 |
Нараховані податкові зобов'язання з ПДВ із звичайної вартості (справедливої) іншого необоротного матеріального активу |
976 |
641 |
13 |
Списано витрати на фінансові результати |
793 «Результат іншої звичайної діяльності» |
976 |
Після закінчення терміну оперативної оренди |
|||
1 |
Документ. Акт передачі об'єкта оренди |
|
|
Списано орендований автомобіль із позабалансового рахунку (первісну вартість і суму зносу, вказані в угоді про оренду) |
— |
01 011 012 |
|
2 |
Відображення доходу від реалізації поліпшення орендованого автомобіля власними силами (за рахунок коштів орендодавця) |
377 |
742 |
3 |
Відображені податкові зобов'язання з ПДВ |
742 |
641 |
4 |
Списанао сума нарахованого зносу (амортизації) на капітальні інвестиції |
13 |
10 (або 11, 12) |
5 |
Списана залишкова вартість капітальних інвестицій (з поліпшення орендованого автомобіля) |
977 «Інші витрати звичайної діяльності» |
10 (або 11, 12) |
6 |
Одержано від орендодавця грошові кошти за витрати з поліпшення орендованого автомобіля |
311 |
377 |
Підприємства готельно-ресторанного господарства можуть передавати в операційну оренду основні засоби, які лишаються на балансі готелю.
Нарахування амортизації відображається у складі витрат орендодавця.
Дохід отриманий від операційної оренди визнається іншим операційним доходом відповідного звітного періоду з урахуванням способу одержання економічних вигод, пов’язаних із використанням об’єкта операційної оренди.
Витрати готелю з укладання угоди про операційну оренду (юридичні послуги, комісійні винагороди) визнаються іншими операційними витратами того звітного періоду, у якому вони мали місце.
Облік операцій з операційної оренди відображено у таблиці 5.12.
Таблиця 5.12.
Кореспонденція рахунків з обліку операцій операційної оренди у підприємства готельно-ресторанного господарства
№ з/п
|
Зміст господарської операції |
Кореспондуючі рахунки |
|
Дт |
Кт |
||
1 |
Передано барну стійку в оперативну оренду |
||
- на первісну вартість |
10 (або 11, 12) (субрахунок оренди) |
10 (або 11, 12) |
|
- на суму нарахованого зносу (до передачі об'єкта в оренду) |
13 |
13 (субрахунок оренди) |
|
Перша подія - надання послуг оренди |
|||
1 |
Документ: Акт прийому-передачі об'єкта необоротних активів (барної стійки). Нарахована сума орендної плати (з ПДВ) |
377 |
713 «Дохід від операційної оренди активів» |
Відображено податкові зобов'язання з ПДВ (за операцією 1) |
713 |
641 |
|
2 |
Перераховано суму ПДВ |
641 |
311 |
3 |
Одержана орендна плата від орендаря |
311 |
377 |
Перша подія – отримання передоплати |
|||
1 |
а) На дату отримання попередньої оплати за барну стійку |
311 |
69 «Доходи майбутніх періодів» |
Податкові зобов’язання з ПДВ |
643 |
641 |
|
2 |
б) Включення отриманої орендної плати (сума попередньої оплати) до доходів (наприкінці місяця) |
69 |
713 |
Відображення ПДВ (податкові зобов'язання) |
713 |
643 |
|
3 |
Нараховано амортизацію на об'єкт барну стійку, передану в оперативну оренду |
949 |
13 (субрахунок оренди) |
4 |
Внесено страхові платежі згідно з договором страхування барної стійки (без ПДВ) (за весь термін) |
39 «Витрати майбутніх періодів» |
311 |
5 |
Суму страхового платежу включено до витрат поточного періоду |
949 |
39 |