- •Модуль і. Основи теорії бухгалтерського обліку
- •Тема 1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод Методичні рекомендації
- •Тема «Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його предмет і метод» Перелік питань
- •1. Сутність і значення бухгалтерського обліку як основи підприємницької діяльності, його види, функції та завдання на підприємствах готельно-ресторанного господарства
- •3. Метод бухгалтерського обліку та його основні елементи. Принципи бухгалтерського обліку за Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»
- •4. Порядок регулювання бухгалтерського обліку. Стандарти бухгалтерського обліку. Облікова політика.
- •Характеристика Положень (стандартів) бухгалтерського обліку
- •5. Склад інформації необхідної для управління господарською діяльністю підприємств готельно-ресторанного господарства і основи організації бухгалтерського обліку
- •Термінологічний словник
- •Тема 2. Бухгалтерський баланс Методичні рекомендації
- •2. Методичні поради до вивчення теми «Бухгалтерський баланс» Перелік питань
- •Сутність бухгалтерського балансу і його побудова
- •Структура балансу за псбо 2 «Баланс»
- •Баланс на 31 грудня 20___ р. Форма № 1 Код за дкуд
- •Вплив господарських операцій на зміни в балансі . Типи змін
- •Математична модель змін у балансі, зумовлених господарськими операціями
- •Значення бухгалтерського балансу в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
- •Тема 3. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
- •3.1. Методичні поради до теми «Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис»
- •1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх зміст та побудова
- •Активні та пасивні рахунки і їх зв'язок з балансом. Порядок запису на них
- •Характеристика рахунків синтетичного і аналітичного обліку та взаємозв'язок між ними
- •Класифікація і План рахунків бухгалтерського обліку
- •Подвійний запис, його сутність і значення. Кореспонденція рахунків
- •Термінологічний словник
- •Тема 4. Первинне спостереження – документація та інвентаризація, вартісне вимірювання - оцінка та калькуляція Методичні рекомендації
- •4.1. Методичні поради до теми «Первинне спостереження – документація та інвентаризація, вартісне вимірювання - оцінка та калькуляція» Перелік питань
- •1. Документація та її значення
- •2.Інвентаризація, її завдання і види
- •3.Оцінка і калькуляція і їх значення в визначенні вартості об’єкта обліку
- •4. Облікові реєстри – як спосіб накопичення інформації
- •Термінологічний словник
- •Модуль іі. Бухгалтерський облік активів, пасивів та фінансових результатів. Фінансова звітність підприємства
- •Тема 5. Облік необоротних активів Методичні рекомендації
- •5.1. Методичні поради до теми «Облік необоротних активів» Перелік питань
- •Визначення, визнання і оцінка необоротних активів. Класифікація необоротних активів
- •Облік надходження і вибуття основних засобів. Порядок нарахування амортизації і зносу
- •Оцінка вартості придбаних об'єктів основних засобів
- •Облік вибуття основних засобів
- •Облік ремонту основних засобів
- •Облік оренди в орендаря
- •Облік фінансової оренди в орендаря
- •Облік операційної оренди на підприємстві готельно-ресторанного господарства
- •3. Облік руху нематеріальних активів і їх амортизації
- •Перелік типових форм первинної документації з обліку нематеріальних активів
- •Облік капітальних інвестицій
- •Облік довгострокових фінансових інвестицій та інших необоротних активів
- •Термінологічний словник
- •Тема 6. Облік виробництва і надання готельних послуг
- •Перелік питань
- •1. Особливості і характеристика підприємств готельно-ресторанного господарства як об’єкта обліку і передумови здійснення їх діяльності
- •2.Особливості організації обліку готелів з надання готельних послуг і нормативно-правові документи, які регулюють їх діяльність.
- •Законодавча та нормативно-правоваа база з організації роботи та обліку діяльності підприємств готельно-ресторанного господарства
- •3.Склад витрат по наданню готельних послуг і їх класифікація
- •4. Документальне оформлення готельних послуг
- •5.Облік витрат і собівартостів надання готельних послуг
- •Тема 7. Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів готельного господарства Методичні рекомендації
- •7.1. Тема «Облік діяльності ресторанів і кафе як підрозділів ресторанного господарства»
- •Поняття, форми і передумови організації діяльності ресторанів і кафе готелів
- •2. Визначення та визнання запасів в підрозділах підприємств готельно-ресторанного господарства , їх оцінка та класифікація
- •Оцінка запасів підприємства є важливою передумовою організації обліку запасів та їх визнання.
- •3.Ціни та ціноутворення в ресторанах і кафе і контроль за ними
- •4. Документальне оформлення і облік руху товарів і тари в коморі, на кухні і в інших підрозділах підприємств ресторанного господарства.
- •Документування у підрозділах ресторанного господарства
- •5. Звітність матеріально-відповідальних осіб та облік в місцях зберігання товарів
- •6. Порядок проведення інвентаризації запасів, продуктів, товарів і тари та визначення її результатів
- •Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів
- •Тема 8. Облік грошових коштів, розрахунків Методичні рекомендації
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми «Облік грошових коштів, розрахунків» Перелік питань
- •Облік касових операцій
- •Перелік типових форм касових документів
- •Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •Перелік типових форм документів обліку банківських операцій
- •Облік руху грошових коштів на поточному рахунку в банку готельно-ресторанного підприємства
- •Облік інших грошових коштів готелю та ресторану
- •Облік розрахунків з покупцями та замовниками і іншими дебіторами готельно-ресторанного господарства
- •Облік операцій з покупцями та замовниками
- •Облік розрахунків з підзвітними особами готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тема 9. Облік власного капіталу
- •Порядок формування і облік статутного капіталу
- •Облік пайового капіталу
- •Облік додаткового і інших видів капіталу
- •Облік нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)
- •Кореспонденції рахунків з обліку нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) готельно-ресторанного підприємства
- •Термінологічний словник
- •Тема 10. Облік зобов'язань Методичні рекомендації
- •9.1 Методичні поради до теми «Облік зобов’язань» Перелік питань
- •Визначення, оцінка і класифікація зобов’язань за псбо 11 «Зобов’язання»
- •Облік кредитів банків
- •Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками за товари, роботи, послуги
- •Облік розрахунків з бюджетом та інших зобов’язань
- •Облік податку на прибуток
- •5. Облік розрахунків з оплати праці з працівниками та фондами соціального страхування
- •Перелік типових форм первинної документації обліку розрахунків з оплати праці
- •Облік заробітної плати
- •Термінологічний словник
- •Тема 11. Облік витрат, доходів та фінансових результатів готельного господарства Методичні рекомендації
- •Методичні поради до вивчення теми «Облік витрат, доходів і фінансових результатів» Перелік питань
- •Порядок визначення, визнання і класифікація витрат підприємства за псбо 16 «Витрати»
- •Структура витрат основної діяльності готелю
- •Характеристика рахунків витрат
- •Облік витрат підприємства
- •Рахунки бухгалтерського обліку витрат готелю
- •Типова кореспонденція рахунків з відображення поточних витрат готелю
- •Порядок визначення, визнання і класифікація доходів підприємства за псбо 15 «Доходи»
- •4.Облік доходів підприємства
- •5. Облік фінансових результатів
- •Бухгалтерський облік витрат і доходів та визначення фінансового результату основної діяльності готелю
- •Термінологічний словник
- •Тема 12. Фінансова звітність і її основні показники Методичні рекомендації
- •1. Методичні поради до вивчення теми «Фінансова звітність і її основні показники» Перелік питань
- •Поняття та склад звітності підприємства
- •Баланс, його значення, та використання даних в управлінні підприємством
- •Загальна характеристика звіту про фінансові результати, порядок складання та використання його даних в управлінні підприємством
- •Зміст статей Звіту про фінансові результати і. Фінансові результати
- •Іі. Елементи операційних витрат
- •Загальна характеристика звіту про рух грошових коштів, звіту про власний капітал та приміток до річної фінансової звітності та використання їх даних в управлінні підприємством
- •Термінологічний словник
Перелік типових форм касових документів
Код форми |
Назва форми |
|
Відомість про виплату грошей |
Ф № КО-1 |
Прибутковий касовий ордер |
Ф № КО-2 |
Видатковий касовий ордер |
Ф № КО-3, КО-3а |
Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових документів |
Ф № КО-4 |
Касова книга |
Ф № КО-5 |
Книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей |
Одночасно, касові ордери – це первинні документи (прибуткові або видаткові ордери), що застосовуються для оформлення надходжень і видачі готівки з каси.
Касовими документами можуть бути і фіскальні чеки, що друкуються за допомогою реєстраторів розрахункових операцій (РРО).
При роботі з готівковою іноземною валютою відповідно до Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» технічні можливості вибраного РРО повинні забезпечувати надрукування в касовому чеку вартості наданих послуг (у гривнях), суму готельного збору і ПДВ (у гривнях), найменування й суму отриманої іноземної валюти, офіційний курс НБУ, що діє на день здійснення платежу, і суму здачі (у гривнях).
Суми здійсненого продажу з оплатою в іноземній валюті також будуть відображені і в Z-звіті, виконаному наприкінці робочого дня. Дані Z-звіту потім будуть використані при заповненні Книзі обліку розрахункових операцій(КОРО).
Оприбуткування готівки в касу готелю здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (форма КО-1), який підписується головним бухгалтером або уповноваженими на це особами, або чеків.
Видача готівки з каси установи або організації проводиться за видатковими касовими ордерами (форма КО-2) або належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.
Касові документи складаються в одному примірнику. Дійсні лише в день виписки. Виписуються в бухгалтерії, реєструються в журналі КО-3 або КО-3а для контролю за цільовим призначенням готівки та передаються касиру для виконання.
Документи на видачу готівки повинні підписуватися керівником і головним бухгалтером або особами, які на це уповноважені. До видаткових ордерів можуть бути додані заява на видачу готівки, розрахунки тощо.
У випадку видачі окремій особі готівки за видатковим ордером, касир вимагає пред’явити паспорт чи документ, що його замінює, записує назву документа, номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки із зазначенням одержаної суми (гривень – словами, копійок – цифрами).
Усі факти надходження і вибуття готівки відображаються в книгах обліку.
касова книга - документ установленої форми, що застосовується для здійснення первинного обліку руху готівки в касі;
книга обліку виданих та прийнятих старшим касиром грошей - книга, що застосовується для обліку готівки та сплачених документів;
На підставі рахунків (ф. № 4-г) виписаних проживаючим в готелі за отримані ними послуги за звітний період (найчастіше — за день) касиром або портьє, який виконує розрахунки, складається касовий звіт (ф. № 8-г), який містить перелік послуг готелю, наданих проживаючим за звітний період. Складений касовий звіт (ф. № 8-г) здається щоденно до бухгалтерії готелю з примірниками рахунків (ф. № 4-г), контрольною касовою стрічкою РРО, а в разі розрахунку платіжними картками — контрольною стрічкою терміналу кредитних карток. Готівка, отримана за проживання і інші послуги здається до головної каси.
Касир головної каси готелю веде одну касову книгу на один розрахунковий рахунок для обліку касових операцій із готівкою у національній валюті і окремо - касову книгу для обліку операцій із готівкою у іноземній валюті.
Касова книга повинна бути пронумерованою, прошнурованою та скріплена печаткою установи або організації. Кількість аркушів у касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера.
Записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках відразу після отримання або видачі грошей за кожним касовим ордером (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору, кульковою або чорнильною ручкою. Перші примірники залишаються в касовій книзі. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира.
У кінці кожного робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт касира другий відривний аркуш касової книги (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими касовими ордерами й видатковими документами під підпис у касовій книзі.
Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх обґрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.
Касові документи після складання касиром звіту та його обробки у бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки та зберігаються протягом 36-ти місяців після закінчення календарного року матеріально відповідальною особою, на яку покладено обов’язок зберігання документів, в окремому сейфі або спеціальному приміщенні, що передається під охорону.
Для обліку наявності, руху і залишків готівки в касі використовується рахунок 30 «Каса» – активний, балансовий, інвентарний, матеріальний, до якого відкриваються наступні субрахунки:
301 «Каса в національній валюті»;
302 «Каса в іноземній валюті».
Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листів (другий примірник касової книги) і доданих до них документів.
Залишок і надходження грошових коштів відображають за дебетом рахунка 30 «Каса», а видану готівку – за кредитом.
Таблиця 8.2.
Облік операцій з руху готівки в готелях та ресторанах
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
1 |
Надійшла готівка в касу з поточного рахунку для видачі заробітної плати працівникам готелю та ресторану |
301 |
311«Поточні рахунки в національній валюті» |
2 |
Надійшлав касу готівка прийнята від проживаючих в готелі і визнано доходи від надання готельних послуг |
301 |
703 |
3 |
Надійшла виручка з бару від реалізації товарів і визнано доходи |
301 |
702 |
4 |
Видано підзвіт грошові кошти з каси працівнику ресторану |
372 |
301 |
5 |
Відображено нестачу коштів в касі, виявлену при інвентаризації |
947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» |
301 |
6 |
Виплачено з каси заробітну плату |
661«Розрахунки за виплатами працівникам» |
301 |
Інвентаризація каси та бланків суворої звітності на підприємствах готельно-ресторанного господарства
Відповідно до п. 7 Положення про порядок ведення касових операцій виконання касової дисципліни готельно-ресторанного господарства контролюється за допомогою інвентаризації у випадках порушення фінансової дисципліни з боку касира або при заміні касира.
Інвентаризація каси та бланків суворої звітності проводиться з метою звірки готівки з даними обліку, які відображені у касовій книзі (як залишок на кінець дня) та контролю за збереженням готівкових коштів на підприємстві.
Всі цінності та кошти повинні зберігатися в металевому сейфі каси підприємства (не враховуючи коштів у касі на момент перевірки).
Комісія у затвердженому наказом складі починає інвентаризацію каси з покупюрного перерахування готівкових коштів з записом останніх номерів прибуткового та видаткового касових ордерів. Якщо на підприємстві застосовується РРО, то звіряється сума наявної готівки із сумою, зазначеною у звіті РРО (у РК та КОРО) тощо.
Перевищення ліміту в касі при інвентаризації допускається тільки в день виплати заробітної плати, відпускних та грошей, які призначені для відрядження. Готівкові кошти не вважаються понадлімітними в день їх надходження, якщо вони були здані в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або були використані підприємством (без попереднього здавання їх до банку і одночасного отримання з каси банку на зазначені потреби) наступного дня .
Результати інвентаризації (виявлення нестачі чи надлишку цінностей і грошових коштів у касі) записуються в акті про результати інвентаризації наявних коштів та Інвентаризаційному описі цінностей і бланків суворої звітності.
Розмір збитку, нанесеного готельно-ресторанному господарству внаслідок нестач і псування матеріальних цінностей, що підлягає відшкодуванню матеріально відповідальними особами, визначається відповідно до Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 р. № 116 (з наступними змінами і доповненнями).
Відображення нестач на рахунках бухгалтерського обліку буде таким:
Зміст господарської операції |
Дебет |
Кредит |
1. Списана сума коштів, нестача яких виявлена під час проведення інвентаризаціїї |
949 |
30 |
2. Відображено суму нестачі на позабалансовому рахунку |
072 |
|
3. Списано нестачу на матеріально-відповідальну особу |
375 |
716 |
4. Внесено суму відшкодування в касу підприємства |
301 |
375 |
5. Списано суму нестачі з позабалансового рахунку |
|
072 |
6. Відображено суму відшкодування, що підлягає перерахуванню в бюджет |
716 |
642 |
Підставою для відрахування із заробітної плати працівника розміру заподіяної шкоди, яка не перевищує середнього місячного заробітку, є розпорядження керівника підприємства, яке видається не пізніше ніж через два тижні з дня виявлення заподіяної працівником шкоди.