- •Ф інанси підприємства Міністерство освіти і науки України
- •Навчальний посібник
- •Тема 1. Основи фінансів підприємств
- •1.1. Загальні теоретичні відомості Сутність і функції фінансів підприємств
- •Фінансова робота на підприємствах.
- •1.2. Питання для самоконтролю
- •Тема 2. Організація грошових розрахунків підприємств
- •2.1. Загальні теоретичні відомості
- •Безготівкові розрахунки.
- •Розрахунки з використанням платіжних доручень.
- •Розрахунки із застосуванням платіжних вимог-доручень.
- •Розрахунки чеками.
- •Розрахунки шляхом заліку взаємних вимог.
- •Розрахунки акредитивами.
- •Розрахунки векселями.
- •2.2. Питання для самоконтролю
- •Тема 3. Грошові надходження підприємств
- •3.1. Загальні теоретичні відомості
- •3.2. Питання для самоконтролю
- •Тема 4. Формування і розподіл прибутку
- •Загальні теоретичні відомості
- •Прибуток підприємства
- •Спр. – собівартість продукції. Формування прибутку від реалізації продукції показано на схемі 4.2. Виручка від реалізації у відпускних цінах.
- •Рентабельність капіталу (активів) підприємства:
- •4.2. Питання для самоконтролю
- •Тема 5. Оподаткування підприємств
- •5.1. Загальні теоретичні відомості Система оподаткування підприємств
- •Непрямі податки
- •Прямі податки
- •Загальнодержавні збори
- •Місцеві податки й збори
- •Особливості оподаткування суб’єктів малого підприємництва
- •5.2. Питання для самостійного вивчення
- •5.3. Задачі для самостійного вирішення
- •5.4. Питання для самоконтролю
- •Тема 6. Оборотні кошти підприємства
- •Загальні теоретичні відомості
- •- Визначення складу і структури оборотних коштів;
- •6.2 Питання до самостійного вивчення
- •6.3 Задачі для самостійного розв′язання
- •6.4 Питання для самоконтролю
- •Продавець векселя
- •Векселедавець
- •Банк, що обліковує
- •5 . Проведення юридичної та фінансової експертизи векселя
- •Експортер
- •Імпортер
- •Експорт-фактор
- •Імпорт-фактор
- •Постачальник майна 8
- •Лізингоодержувач
- •Банк-кредитор
- •7.2. Питання для самостійного вивчення
- •7.3. Задачі для самостійного розв′язання
- •7.4. Питання для самоконтролю
- •Тема 8. Відтворення основних засобів
- •8.1. Загальні теоретичні відомості Склад і структура основних засобів підприємств
- •Методи розрахунку амортизаційних відрахувань
- •Капітальні вкладення та фінансування ремонту основних засобів
- •8.2. Питання для самостійного вивчення
- •8.3. Задачі для самостійного розв′язання
- •8.4. Питання для самоконтролю
- •Тема 9. Оцінка фінансового стану підприємства
- •9.1. Загальні теоретичні відомості
- •1. Коефіцієнти оцінки майнового стану:
- •2. Коефіцієнти ліквідності та платоспроможності.
- •5. Коефіцієнти прибутковості.
- •Питання для самостійного вивчення.
- •9.3 Задачі для самостійного розв′язання
- •9.4 Питання для самоконтролю
- •Тема 10. Фінансове планування на підприємствах
- •10.1. Загальні теоретичні відомості Зміст і методи фінансового планування
- •Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
- •Оперативне фінансове планування.
- •10.2. Задачі для самостійного розв′язання
- •10.3. Питання для самоконтролю
- •Тема 11. Фінансова санація підприємств
- •11.1. Загальні теоретичні відомості Економічний зміст та порядок проведення фінансової санації підприємств.
- •Фінансові джерела санації підприємств
- •Санація за участю кредиторів підприємства та інвесторів може здійснюватися за такими напрямами:
- •11.2. Задачі для самостійного розв′язання
- •11.3. Питання для самоконтролю
Фінансовий план як складова частина бізнес-плану
Бізнес-план – це планово-аналітичний документ, який представляє основні комерційні й фінансові аспекти інвестиційного проекту, аналіз проблем, які виникають, і методи їх вирішення, показники-індикатори фінансового стану.
Бізнес-план складається для вирішення таких проблем:
розробка стратегії розвитку підприємства за нових умов господарювання;
складання інвестиційних проектів;
підготовка проектів емісії акцій, облігацій та інших цінних паперів;
складання приватизаційних проектів.
Структуру бізнес-плану за звичай складають такі розділи:
загальні положення;
реквізити підприємства;
резюме;
характеристика підприємства;
загальні дані щодо інвестиційного проекту;
опис продукції (робіт, послуг);
аналіз ринку й план маркетингу;
план виробництва;
вплив виробництва на навколишнє середовище;
фінансовий план;
оцінка ризику;
додатки.
Фінансовий план, як розділ бізнес-плану, включає такі складові:
прогноз обсягів реалізації продукції (робіт, послуг);
прогноз руху грошових коштів;
прогноз фінансових результатів;
розрахунок точки беззбитковості.
Обсяги реалізації продукції (робіт, послуг) показуються за перший рік запровадження проекту щомісячно, за другий рік – щоквартально, за третій і наступні роки – щорічно.
Точка беззбитковості або беззбитковий обсяг реалізації (ТБ) у натуральних одиницях знаходиться за формулою
ТБ = С/(Ц–П),
де С – постійні витрати;
Ц – ринкова ціна одиниці продукції;
П – змінні витрати на одиницю продукції.
Для наочного уявлення впливу ціни на критичний обсяг реалізації і на прибуток розробляється графік беззбитковості ( рис.10.1).
Чим більше різниця між прогнозним і беззбитковим обсягами реалізації, тим більше значення резерву безпеки і нижче ризик опинитися в зоні збитків.
Рівень безпеки (РБ) визначається у відсотках за формулою
РБ = (ПО–ТБ)*100% /ПО,
де ПО – планований обсяг реалізації, тис. штук;
БО – беззбитковий обсяг реалізації, тис. штук.
У першому році виробництва продукції за проектом аналіз беззбитковості проводиться щоквартально.
Оперативне фінансове планування.
На підприємстві необхідно здійснювати повсякденний контроль за формуванням і використанням фінансових ресурсів, виконанням фінансового плану. З цією метою й організується оперативне фінансове планування. Воно полягає у складанні балансу надходження коштів (оперативного фінансового плану) і платіжного календаря (табл.10.3 і табл.10.4).
Баланс надходження коштів містить інформацію про тимчасове визволення коштів або їхній дефіцит. На підставі цієї інформації приймаються оперативні рішення щодо поповнення депозитних рахунків, придбання ліквідних цінних паперів або навпаки про залучення короткострокових кредитів.
Платіжний календар готується на квартал із розбивкою по місяцях або на місяць із розбивкою по декадах. На відміну від річного фінансового плану він складається ні за кінцевими показниками, а містить всі поточні грошові надходження й витрати підприємства за вище означені проміжки часу. За допомогою платіжного календаря конкретизується поточний фінансовий план, забезпечується акумуляція коштів для виконання розрахункових та платіжних
Таблиця 10.3. Баланс надходження коштів підприємства на 200__р.
Місяць |
Надходження
|
Витрати
|
Чисті грошові надходження ( сальдо)(1)–(2)
|
Залишок на початок місяця
|
Залишок на кінець місяця (3)+(4)
|
Резерв
|
Надлишок або дефіцит (5)+(6)
|
|||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
||||||||
за планом
|
факти-чно |
за планом |
факти-чно |
за планом |
факти-чно |
за планом |
факти-чно |
за планом |
факти-чно |
за планом |
факти-чно |
за планом |
факти-чно |
|
січень |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
лютий |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
березень і т.д. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
усього за квартал |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
усього за рік |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 10.4. Платіжний календар за другий квартал 200______року
Статті |
План тис.грн |
Факт тис.грн |
Відхилення тис.грн (4)-(3) |
Надходження |
|
|
|
Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг від основної діяльності |
250 |
200 |
-50 |
Виручка від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, непотрібних і зайвих залишків сировини й матеріалів |
10 |
5 |
-5 |
Штрафи, пені та інші надходження від застосування економічних санкцій |
- |
- |
- |
Надходження від реалізації цінних паперів і валюти |
- |
- |
- |
Дивіденди, відсотки, прибутки від цінних паперів та депозитів |
5 |
5 |
- |
Надходження від погашення дебіторської заборгованості |
70 |
10 |
-60 |
Кредити отримані |
100 |
150 |
50 |
Аванси отримані від покупців, замовників |
50 |
20 |
-30 |
Надходження орендної плати |
7 |
7 |
- |
Отримана безповоротна фінансова допомога |
- |
- |
- |
Цільові надходження |
- |
- |
- |
Кошти, що надходять для формування статутного фонду |
- |
- |
- |
Інші надходження |
- |
- |
- |
Усього надходжень |
492 |
397 |
-95 |
Видатки |
|
|
|
Платежі пов’язані із задоволенням негайних потреб |
10 |
10 |
- |
Заробітна плата і прирівняні до неї платежі |
15 |
15 |
- |
Платежі в бюджет, усього |
18 |
12 |
-6 |
у тому числі: акцизний збір податок на додану вартість податок на прибуток податок на землю податок із власників транспортних засобів інші податки і збори |
- 8,5 7,5 - 2
- |
- 5,5 4,5 - 2
- |
- -3 -3 - - -
- |
Внески в Пенсійний фонд |
4,8 |
4,8 |
- |
Внески на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності, на випадок безробіття, від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань |
0,9 |
0,9 |
- |
Оплата за товарно-матеріальні цінності |
200 |
155 |
-45 |
Оплата рахунків за отримані послуги підрядників за виконання капітальних робіт |
10 |
15 |
5 |
Погашення кредиторської заборгованості |
40 |
10 |
-30 |
Погашення термінових позичок банку |
50 |
20 |
-30 |
Погашення прострочених позичок банку
|
-
|
-
|
-
|
Погашення довгострокових позик банку |
- |
- |
- |
Сплата відсотків за кредит |
6 |
9 |
3 |
Авансові платежі |
50 |
20 |
-30 |
Орендна плата |
- |
- |
- |
Платежі за векселями |
- |
- |
- |
Виплата дивідендів |
7 |
- |
-7 |
Інші видатки |
- |
3 |
3 |
Усього видатків |
411,7 |
274,7 |
-137 |
Перевищення надходжень над видатками |
80,3 |
122,3 |
42 |
Перевищення видатків над надходженнями |
- |
- |
- |
Залишок коштів на початок кварталу |
|
50 |
- |
зобов’язань, з’ясовуються причини недовиконання плану грошових надходжень, готуються заходи щодо підвищення платоспроможності підприємства.