5.2. Навчальні завдання

Завдання 1¹. Підприємство “Укрмолоко” купує молоко у молочних ферм, оброблює його, поставляє роздрібним реалізаторам. Нині ви здійснюєте аудит системи продажів та маєте такі дані:

а) на підприємстві працюють 75 водіїв. Кожен з них несе відповідальність за доставку молока клієнтам. Кожен водій щоденно постачає молоко 30—40 магазинам. Дебіторська заборгованість звичайно становить суму до 450 000 грн. Звичайно клієнти платять за молоко не водію, а у головну контору компанії;

б) книга продажів регулярно перевіряється адміністратором, який складає для кожного водія список рахунків неоплачених залишків за 90 і більше днів. Цей список використовується для посиленого збору плати водіями. У кожного водія є книга поставок, в яку записуються поставки тим клієнтам, в яких є неоплачені залишки за 90 днів;

в) при попередньому аудиті використовувалась аудиторська програма, згідно з якою відбиралися по два рахунки з клієнтів кожного водія. Перший рахунок відбирав наугад сторінки, а другий — із четвертої сторінки списку рахунків 90-денної або більш пізньої давності. У книзі поставок для кожного постачальника є окрема сторінка.

Переглянувши систему продажів, ви дійшли висновку, що у вашій аудиторській роботі потрібно застосувати метод статистич­ної вибірки. Після завершення огляду і дослідження залишків 2000 клі­єнтів ваша статистична вибірка із 100 клієнтів виявила 10 помилок. Звідси ви вирішили, що всього повинно бути 200 помилкових ра­хунків, оскільки ви вважаєте, що помилки в усій сукупності будуть становити той самий відсоток, що й у вашій вибірці.

Необхідно:

1. пояснити, чому аудиторська процедура, використана під час попереднього аудиту з відбору клієнтів для аудиторського під- твердження, не дозволяє отримати достовірну статистичну вибірку;

2. коротко пояснити доцільність вибірки з 90-денних рахунків для прямого підтвердження;

3. обговорити, чи може застосування методу статистичної вибірки допомогти у досягненні аудиторських цілей, про які сказано у п. 2;

4. обговорити, наскільки обґрунтованим буде припущення, що відсоток помилок у досліджуваній вибірці залишків заборгованості клієнтів буде точно відповідати відсотку помилок у су- купності дебіторської заборгованості;

5. обговорити точку зору, згідно з якою методика статистичної вибірки не приносить користі аудитору, оскільки аудитор все одно повинен застосовувати своє професійне судження.

Завдання 2.

А. Вихідні дані: аудитору необхідно підтвердити оцінку товарних запасів. Загальна вартість запасів становить 10 000 грн. Припустима помилка — 50 грн. Ризик при вибірці стано- вить 10 %.

Потрібно визначити розмір вибірки, якщо:

1) помилки не очікуються;

2) очікується одна помилка.

Б. Вихідні дані: аудитор повинен підтвердити оцінку товарних запасів. За даними бухгалтерського обліку вартість товарних за­пасів становить 200 000 грн. Вартість вибірки становила 65 000 грн. Виявлена помилка — 1000 грн.

Потрібно визначити очікувану помилку і загальну фактичну очікувану помилку в генеральній сукупності.

В. Вихідні дані: загальна сума запасів становить 300 тис. грн (генеральна сукупність). Припустима помилка — 500 грн. Ризик при вибірці — 10 % (тобто необхідний рівень довіри дорівнює 90 %). Виявлення помилок не очікується.

Потрібно визначити розмір вибірки.

Г. Вихідні дані: розмір вибіркової сукупності — 50 документів, генеральної сукупності — 500.

Потрібно встановити вибірковий інтервал і порядок прове­дення випадкової вибірки.

Д. Вихідні дані: аудитор бажає розглянути 60 рахунків на покупку.

Потрібно визначити припустиму помилку.

Е. Вихідні дані: аудитор перевірив 60 документів на покупку і знайшов дві помилки.

Потрібно визначити припустиму помилку, якщо рівень довіри дорівнює 90 %.

Є. Вихідні дані: Аудитор повинен розрахувати розмір вибірки для дебіторської заборгованості. Загальна сума дебіторів (гене- ральна сукупність) — 4 500 грн. Припустима помилка — 750 грн. Ризик при вибірці — 5 %. Виявлення помилок не очікується.

Потрібно розрахувати розмір вибірки.

Ж. Вихідні дані: аудитор перевіряє дані по дебіторській заборгованості. Аналітичні дані такі

Дебітор				Сальдо на кінець звітного року
1011	1021			42 357	12 317
1012	1022			3649	8999
1013	1023			12 821	4016
1014	1024			6761	7932
1015	1025			8993	10 504
1016	1026			4106	15 657
1017	1027			16 797	19 328
1018	1028			15 311	21 069
1019	1029			29 825	1787
1020	1030			2005	6592
					250 826

Припустима помилка — 700 грн. Ризик при вибірці — 5 %. Виявлення помилок не очікується. Вибірка починається з елемен­та в сумі 14 504.

Потрібно:

1. розрахувати розмір вибірки.

2. визначити інтервал вибірки і вибрати елемент для пере­вірки.