- •В. Я. Савченко, в. О. Зотов, c. А. Кириленко, о. А. Петрик, і. Ю. Чумакова
- •Програма дисципліни «аудит»
- •Вечірня форма навчання
- •Заочна форма навчання
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми
- •Об’єкти аудиту ________________________________
- •1.3. Програмні питання
- •1.4.Література
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми
- •2.2. Навчальні завдання
- •2.3. Програмні питання
- •2.4.Література
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми
- •3.2. Навчальні завдання
- •3.3. Програмні питання
- •4.2. Навчальні завдання
- •4.3. Програмні питання
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми
- •Фрагмент таблиці для визначення коефіцієнта надійності
- •5.2. Навчальні завдання
- •5.3. Програмні питання
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми
- •6.2. Навчальні завдання
- •6.3. Програмні питання
- •7.1. Методичні поради до вивчення теми
- •7.2. Навчальні завдання
- •7.3. Програмні питання
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми
- •8.2. Навчальні завдання
- •8.3. Програмні питання
- •9.1. Методичні поради до вивчення теми
- •9.2. Навчальні завдання
- •Відомість руху матеріальних запасів за лютий 200__ р.
- •9.3. Програмні питання
- •10.1. Методичні поради до вивчення теми
- •10.2. Навчальні завдання
- •Баланс на 31.12.2002 р. (тис. Грн)
- •Звіт про фінансові результати за 2002 р. (тис. Грн)
- •10.3. Програмні питання
- •10.4.Література
- •11.1. Методичні поради до вивчення теми
- •11.2. Навчальні завдання
- •11.3. Програмні питання
- •11.4. Література
- •12.1. Методичні поради до вивчення теми
- •12.2. Навчальні завдання
- •12.3. Програмні питання
- •12.4. Література
- •13.1. Методичні поради до вивчення теми
- •13.2. Навчальні завдання
- •Аналітичне групування і аналіз статей активу балансу
- •Аналітичне групування і аналіз статей пасиву балансу
- •Аналітичне групування і аналіз статей пасиву балансу
- •13.3. Програмні питання
- •13.4.Література
- •14.1. Методичні поради до вивчення теми
- •14.2. Навчальні завдання
- •14.3. Програмні питання
- •14.4. Література
- •15.1. Методичні поради до вивчення теми
- •Порівняльна характеристика зовнішнього та внутрішнього аудиту
- •15.2. Навчальні завдання
- •План проведення документальних ревізій і перевірок на підприємствах компанії на 200х р.
- •Перелік об’єктів внутрішнього контролю і аудиту
- •15.3. Програмні питання
- •15.4. Література
- •16.1. Методичні поради до вивчення теми
- •16.2. Навчальні завдання
- •Опис системи комп’ютерної обробки даних базового підприємства
- •Захист інформації від основних ризиків
- •Засоби контролю за комп’ютерними системами обліку і обробки даних
- •16.3. Програмні питання
- •16.4. Література
- •17.1. Методичні поради до вивчення теми
- •17.2. Навчальні завдання
- •17.3. Програмні питання
- •17.4. Література
- •Порядок поточного та підсумкового оцінювання знань студентів з дисципліни «аудит»
- •1. Поточний контроль.
- •1.1. Оцінювання систематичності та активності роботи студента протягом семестру:
- •2. Підсумковий контроль.
- •2.1. Результати поточного контролю — 20—40 балів.
- •2.2. Письмовий іспит (іспитовий білет містить 6 завдань з оцінкою 0, 5, 10 балів за кожне).
- •1. Поточний контроль.
- •1.1. Оцінювання систематичності та активності роботи студента протягом семестру:
- •2. Підсумковий контроль.
- •2.1. Результати поточного контролю — 20—40 балів.
- •2.2. Письмовий іспит (іспитовий білет містить 6 завдань з оцінкою 0, 5, 10 балів за кожне).
- •Додатки
- •Лист-зобов’язання на згоду про проведення аудиту
- •І. Аудит
- •II. Облікові та інші послуги [в умовах проведення ініціативного аудиту]
- •III. Гонорари
- •IV. Згода умов проведення аудиту
- •Договір про надання аудиторських послуг
- •1. Мета договору
- •2. Предмет договору
- •3. Права і обов’язки Виконавця
- •4. Права і обов’язки Замовника
- •5. Строки виконання робіт
- •6. Вартість аудиторських послуг і порядок розрахунків
- •7. Відповідальність сторін. Порядок вирішення спорів
- •8. Конфіденційність
- •9. Прикінцеві положення
- •10. Строк дії договору
- •Реквізити сторін
- •Приклад безумовно-позитивного аудиторського висновку з розшифровкою за елементами
- •Форма № 1
- •Звіт про фінансові результати
- •Форма № 2
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •Iіi. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Нормативна література
- •Основна література
- •Додаткова література
- •Тема 1. Сутність та предмет аудиту 12
Аналітичне групування і аналіз статей пасиву балансу
Показники |
Попередній рік |
Звітний рік |
Зміни |
Розподіл активів, % до валюти балансу |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Розподіл джерел засобів, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ліквідність і платоспроможність |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Оборотність, днів: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Тривалість виробничого циклу |
|
|
|
Період погашення кредиторської заборгованості |
|
|
|
Рентабельність, %: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
У процесі аналізу фінансового стану особливу увагу звернути на:
динаміку показників рентабельності власного капіталу і чинники, що її визначають;
чинники зміни рентабельності вкладення капіталу;
співвідношення рентабельності вкладення капіталу і ціни позикових коштів;
величину і динаміку показника рентабельності продажів;
значення показників прибутковості, що характеризують ефективність виробничих витрат, та їх співвідношення з показниками рентабельності вкладення капіталу.
Виходячи з отриманих показників, зробіть прогноз подальшого фінансового розвитку підприємства.
Завдання 7. При проведенні попередньої оцінки фінансово-господарської діяльності клієнта спеціалістами аудиторської фірми за даними його фінансової звітності був складений аналітичний баланс.
Таблиця 13.4
Актив |
На 1.12.2001 р. |
На 1.12.2002 р. |
Пасив |
На 31.12.2001 р. |
На 31.12.2002 р. |
І. Поточні активи Грошові кошти та їх еквіваленти |
233 |
34 |
І. Загальний капітал Поточні зобов’я- зання |
30 014 |
273 923 |
Дебіторська заборгованість |
4438 |
25 307 |
Довгострокові зобов’язання |
— |
— |
Запаси |
25 811 |
67 259 |
Разом за розділом І |
30 014 |
273 923 |
Інші оборотні активи |
912 |
30 847 |
ІІ. Власний капітал |
|
|
Разом за розділом І |
31 394 |
123 447 |
Статутний капітал |
190 460 |
57 483 |
ІІ. Необоротні активи |
|
|
Нерозподілений прибуток |
27 662 |
1380 |
Основні засоби і незавершене будівництво |
216 742 |
209 339 |
Разом за розділом ІІ |
218 122 |
28 863 |
Довгострокові фінансові інвестиції |
— |
— |
|
|
|
Інші необоротні активи |
— |
— |
|
|
|
Разом за розділом ІІ |
216 742 |
209 339 |
|
|
|
Баланс |
248 136 |
332 786 |
Баланс |
248 136 |
332 786 |
Оцініть структуру балансу підприємства станом на 31.12.2002 р., визначте ступінь її задовільності і зробіть висновок щодо близькості підприємства до банкрутства.
Отриманий висновок доповніть аналізом структури і динаміки активів і пасивів підприємства.
Завдання 8.
1. Проаналізувати систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю, яка діє на підприємстві з іноземними інвестиціями з метою: визначення відповідності відображення господарських операцій чинному законодавству; виявлення недоліків.
2. Підготувати робочі документи аудитора. Зробити вис- новки.
3. Відобразити в робочих документах аудитора зміст виявлених порушень та недоліків. Визначити та вказати: конкретних винних осіб; нормативні акти, що були порушені; шляхи виправлення негативних явищ.
Навчальний матеріал до завдання.
1. 12 червня підписано протокол про наміри між українським заводом АТЗТ «Трансформатор» та фірмою «Хотекс AG» (Німеччина) щодо створення спільного підприємства у формі акціонерного товариства закритого типу на території України. Статутний капітал — 50 % : 50 % = 1 млн євро. Незалежній аудиторській фірмі було доручено німецькою стороною провести аудит основних засобів та їх оцінку на заводі АТЗТ «Транс- форматор».
Метою аудиту є вивчення потенційної можливості здійснення внеску до статутного капіталу (з української сторони) у формі основних засобів у попередньо встановленому розмірі. Було встановлено вимогу не брати до уваги основні засоби вартістю меншою еквівалента 1000 євро за одиницю (або строком використання до 1 календарного року).
1.1. Аудиторською перевіркою станом на 1 липня встановлено, що на рахунку 10 «Основні засоби» обліковуються:
з 1 січня — 2 автомобілі «Volvo-850» первісною вартістю 36 000 грн за одиницю;
з 1 січня — будинок цеху обмотки залишковою вартістю 172 000 грн;
з 5 січня — будинок збирального цеху залишковою вартістю 134 000 грн;
з 29 січня — складські та допоміжні приміщення залишковою вартістю 23 000 грн;
з 14 лютого — орендне устаткування та обладнання цехів залишковою вартістю 1 436 000 грн;
з 10 травня — офісне обладнання залишковою вартістю 12 000 грн;
телефонні та комп’ютерні комунікації на суму 60 000 грн за залишковою вартістю (строк введення в дію не встановлено, оскільки комунікації перебувають у процесі монтажу).
Обидва цехи є внеском АТ «Укртрансформатор» до статутного фонду АТЗТ «Трансформатор».
На субрахунку 101 обліковується частина будинку заводоуправління, що АТЗТ «Трансформатор» орендує у свого засновника АТ «Укртрансформатор».
На субрахунку 131 нараховується знос на орендовану частину будинку заводоуправління, що повністю перераховується з поточного рахунку до АТ «Укртрансформатор» як складова орендної плати.
1.2. За даними аудиторської перевірки керівництвом фірми «Хотекс AG» 10 липня було прийнято рішення про недоцільність створення з АТЗТ «Трансформатор» спільного підприємства (необхідно визначити, чому «Хотекс AG» прийнято саме таке рішення).
2. Після переговорів з представниками «Хотекс AG» АТЗТ «Трансформатор» і АТ «Укртрансформатор» 12 липня прийнято рішення про створення СП «ХотексУкртрансформатор» на базі АТЗТ «Трансформатор».
2.1. Аудиторській фірмі було доручено:
провести інвентаризацію основних засобів спільно з керівництвом обох українських підприємств;
підготувати письмові пропозиції щодо усунення недоліків в обліку основних засобів;
підготувати відповідну документацію щодо передачі основних засобів до статутного фонду СП, а саме тих, що належать на правах власності АТЗТ «Трансформатор» і АТ «Укртрансфор- матор» та здані в оренду АТЗТ «Трансформатор».
3. Після реєстрації СП у державних органах 1 серпня ауди- торська фірма отримала нове доручення: провести аудит формування статутного капіталу СП з основних засобів усіх засновників та подати звіт до 25 вересня.
3.1. 24 вересня з німецького боку до статутного фонду СП передано:
нову технологію з виготовлення трансформаторів вартістю 300 000 євро;
верстати для цеху обмотки вартістю 138 000 євро;
верстати для збирального цеху вартістю 138 000 євро;
програмне забезпечення і комп’ютерне обладнання з автоматизованого керування верстатами вартістю 2500 євро.
3.2. Співвідношення євро до гривні за курсом НБУ становило:
-
на 7 серпня
1 = 4,50 грн;
на 31 серпня
1 = 4,55 грн;
на 1 вересня
1 = 4,56 грн;
на 25 вересня
1 = 4,60 грн;
на 1 жовтня
1 = 4,62 грн.
3.3. За результатами проведених інвентаризацій виявлено:
один автомобіль «Volvo-850» первісною вартістю 180 000 грн передано директору підприємства в безоплатну оренду з 2 січня на 5 років з правом викупу за залишковою вартістю;
у будинку цеху обмотки здійснюються ремонті роботи на суму 1345 грн згідно з договором з підрядчиками;
офісне обладнання не закріплено за матеріально-відповідальними особами.
4. Після отримання аудиторського звіту рада директорів СП (що складається з представників усіх засновників) прийняла рішення про необхідність дати доручення аудиторській фірмі на проведення інвентаризації засобів на спільному підприємстві станом на 1 жовтня.