Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция»
.pdf
Глава 4. Правовое регулирование публичного финансового контроля
51
рального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии
легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным
путем, и финансированию терроризма»;
(5) анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса на
предмет наличия фактов, подтверждающих получение бенефициаром должника незаконной выгоды.
Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 208-ФЗ «О внесении
изменений в Федеральный закон «О противодействии легализации
(отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в целях совершенствования обязательного
контроля» с 10 января 2021 г. обязательному контролю также подлежат следующие операции:
(1) зачисление денежных средств на счет (вклад) или списание
денежных средств со счета (вклада) иностранной структуры
без образования юридического лица, период деятельности
которого не превышает трех месяцев со дня его регистрации
(инкорпорации), либо в случае, если операции по указанному
счету (вкладу) не производились с момента его открытия;
(2) выплата юридическому лицу страхового возмещения или по-
лучение от него страховой премии по отдельным видам стра-
хования;
(3) передача или выплата физическому лицу выигрыша при на-
ступлении результата азартной игры;
(4) выплата, передача или предоставление физическому лицу
выигрыша от участия в лотерее;
(5) зачисление денежных средств на счет (вклад) или их списание
при осуществлении платежей по договору финансовой арен-
ды (лизинга), если сумма, на которую совершается такая опе-
рация, равна или превышает 600 тыс. руб.;
(6) почтовый перевод денежных средств, если сумма, на кото-
рую совершается данная операция, равна или превышает
100 тыс. руб.;
(7) возврат неиспользованного остатка денежных средств, вне-
сенных в качестве аванса за услуги связи, подлежит обяза-
тельному контролю, если сумма, на которую совершается
данная операция, равна или превышает 100 тыс. руб.
Изменено правило об обязательном контроле снятия со счета или
зачисления на счет юридического лица денежных средств в наличной форме на сумму от 600 тыс. руб. Так, исключено уточнение, что
указанный контроль осуществляется в случаях, если данные опера-
52
Общая часть. Раздел I. Правовые основы финансовой деятельности государства…
ции не обусловлены характером хозяйственной деятельности организации.
При этом обязательному контролю больше не подлежат:
(1) обмен банкнот одного достоинства на банкноты другого дос-
тоинства;
(2) перевод денежных средств за границу на счет (вклад), откры-
тый на анонимного владельца, и поступление денежных
средств из-за границы со счета (вклада), открытого на ано-
нимного владельца.
Также установлено, что теперь обязательному контролю подле-
жат не сделки с недвижимым имуществом, результатом совершения
которых является переход права собственности, а операции с наличными и (или) безналичными денежными средствами, осуществляемыми по сделке с недвижимым имуществом. Указанное положение
распространяется на случаи, когда сумма такой операции равна или
превышает 3 млн руб.
Кроме того, дифференцирован подход к представлению сведений
разными организациями, осуществляющими операции с денежными
средствами или иным имуществом.
Таким образом, контроль не означает запрета снятия крупных
сумм денег или покупки дорогой недвижимости — просто все данные по операции будут переданы Росфинмониторингу для изучения.
Если эти деньги получены нелегальным путем, то могут возникнуть
проблемы с фискальными и правоохранительными органами.
Под пристальное внимание Росфинмониторинга попадут почто-
вые переводы и вывод денег с баланса телефона, если сумма превысит 100 тыс. руб. Данная мера будет препятствовать обналичиванию
денег в обход налоговых органов. Также будут контролироваться все
ставки на азартные игры свыше 600 тыс. руб., что еще больше усугубит положение участников рынка беттинга и гемблинга.
Важно помнить, что этот лимит весьма условный. В наши дни
многие идут на хитрость, совершая несколько сделок на сумму 200—
300 тыс. руб. Но такой вариант не пройдет — на практике такие переводы рассматриваются как единая сделка и соответственно расцениваются как дробление в целях уклонения от контроля. Если вы
проводите какую-либо значимую операцию, мы бы рекомендовали
ориентироваться не на 600 тыс. руб., а на еще меньшие суммы —
200—300 тыс. руб. или даже еще меньше. Банк вправе посчитать
любую операцию подозрительной и запросить обосновывающие документы для нее.
Глава 4. Правовое регулирование публичного финансового контроля
53
Итак, с 10 января 2021 г. банки уже начали передавать ФНС ин-
формацию обо всех электронных кошельках их обладателей.
Росфинмониторинг, помимо прочего, включает в теневую эко-
номику «серый» импорт (ввоз товаров с занижением импортных
пошлин за счет недостоверного декларирования), сокрытие доходов от уплаты налоговых и таможенных платежей, выплату «серых» зарплат.
Кроме того, Росфинмониторинг отмечает, что нелегальные эко-
номические агенты активно используют фиктивную внешнеэкономическую деятельность для вывода преступных доходов за рубеж.
«Денежные средства выводятся за рубеж по организованным сложным схемам с использованием для расслоения и транзита финансовых потоков множества счетов «технических№ компаний, открытых
в различных банках. Перечисления за рубеж преимущественно осуществляются под видом внешнеторговых сделок по поставке товаров
или купли-продаже ценных бумаг»
1
.
В структуре операций с признаками обналичивания денежных
средств в банковском секторе, как и в предыдущие периоды, основную часть составляли выдачи со счетов (в том числе по платежным
картам) физических лиц (72%). В состав данного показателя включены оценки Банка России объемов обналичивания денежных средств
через счета физических лиц по исполнительным документам и через
депозитные счета нотариусов, на долю которых приходилось более
40%. С учетом данной корректировки объемы операций с признаками обналичивания денежных средств в банковском секторе в первом
полугодии 2020 г. по сравнению с сопоставимыми данными первого
полугодия 2019 г. уменьшились в 1,4 раза.
Основной спрос на теневые финансовые услуги в первом полу-
годии 2023 г., как и в предыдущие периоды, формировался в строительном секторе (37%), торговле (25%), секторе услуг (19%) и производстве (14%).
Обращаем внимание, что Банк России занял жесткую позицию
по соблюдению кредитными организациями обязательных нормативов, лимитов ликвидности, а также в целях борьбы с незаконным
отмыванием денежных средств.
В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ
«О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученным преступным путем и финансированию терроризма» (далее —
Закон № 115-ФЗ) кредитные организации в настоящее время имеют
1
https://www.rbc.ru/economics/22/02/2019/5c6c16d99a79477be70257ee
54
Общая часть. Раздел I. Правовые основы финансовой деятельности государства…
большие полномочия в части проверки тех или сделок, заключаемых
клиентами. В свое время Банк России назвал признаки, при установлении которых банкам рекомендовано отказывать клиентам в проведении операций по счетам, в том числе через интернет-банкинг, а
также указал, что нужно предпринять компании, если она попала под
эти признаки, но осуществляет реальную и законную деятельность,
утвердив методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов (от 13.04.2016
№ 10-МР).
Таблица 4.1. Транзитные операции повышенного риска
(первое полугодие 2023 г.) (%)
Обналичивание
денежных
средств
50 25 15 10
Ис т оч ни к : Банк России.
Операции, способствующие уклонению от
уплаты налогов в сек-
торе закупки и обра-
щения металлолома,
лома драгоценных
металлов и камней
Продажа налич-
ной выручки тор-
говыми и тури-
стскими компа-
ниями, платеж-
ными агентами
Вывод
денег за
рубеж
Таблица 4.2. Обналичивание денежных средств (%)
(первое полугодие 2023 г.)
Выдача
физическим
лицам
Ис т оч ни к : Банк России.
%
74
Выдача
юридическим
лицам,
%
12
Выдача индивидуаль-
ным предприни-
мателям
Таблица 4.3 Отрасли экономики, формировавшие спрос
на теневые финансовые услуги (%)
(первое полугодие 2023 г.)
Строительство Торговля Услуги Производство Прочее
37 29 19 14 1
%
14
Ис т оч ни к : Банк России.
В них он перечислил признаки компаний и совершенных ими
операций, которые являются подозрительными и при выявлении ко-
Глава 4. Правовое регулирование публичного финансового контроля
55
торых банкам рекомендовано отказывать в совершении операций, в
том числе через интернет-банкинг. Речь идет о случаях, когда банк
обнаруживает счета, которые не использовались (в среднем три месяца) или использовались в незначительных объемах, а впоследствии
клиент начал их активно использовать. При этом совершаемые операции имеют запутанный или необычный характер, не имеют очевидного экономического смысла или очевидной законной цели, могут совершаться для вывода капитала из РФ, перевода денежных
средств из безналичной в наличную форму и последующего ухода от
налогообложения, а также для финансовой поддержки коррупции и
других противозаконных целей, операций, отвечающих признакам
транзитных операций, указанным в письме Банка России от
31.12.2014 № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов». Также Банк России обратил
внимание на то, что до начала активного использования таких банковских счетов операции по ним, как правило, характеризуются совокупностью следующих признаков:
списание денег с банковского счета не превышает 3 000 000 руб.
в месяц (в том числе в счет уплаты коммунальных услуг, аренды недвижимого имущества, а также иных платежей, связанных с деятельностью клиента);
операции по банковскому счету носят нерегулярный характер;
уплата налогов или других обязательных платежей с банков-
ского счета не осуществляется или осуществляется в размерах,
не превышающих 0,5% от дебетового оборота по такому счету, при этом размер НДФЛ, уплачиваемого с заработной платы
работников клиента, может свидетельствовать о занижении
реальных сумм заработной платы.
Как правило, владельцы таких счетов характеризуются следующими признаками: у них минимальный уставный капитал (или уставный капитал незначительно превышает минимальный), адрес
массовой регистрации, а учредитель, директор и главный бухгалтер
являются одним лицом.
Возобновить или начать обслуживание клиента Банк России рекомендовал при условии личного обращения генерального директора, а также представления клиентом объяснений о причинах начала
активного использования счета, подтверждаемых соответствующими
договорами и иными документами. Кроме того, банки продолжат
сотрудничество в случае обновления сведений о клиенте, представителе клиента, выгодоприобретателе, бенефициарном владельце,
включая некоторые другие сведения, а также рассмотрения вопроса
56
Общая часть. Раздел I. Правовые основы финансовой деятельности государства…
о запросе у клиента документов с расчетом сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных им в качестве налогового агента, как минимум за
последний отчетный период, документов (в том числе в виде выписок с банковских счетов, открытых клиенту в других кредитных организациях), подтверждающих исполнение клиентом своей обязанности по уплате налогов или других обязательных платежей, оплату
коммунальных услуг, арендных платежей за недвижимое имущество
и иных платежей, связанных с деятельностью клиента, и анализа
представленных клиентом документов.
Таким образом, если банку покажутся подозрительными операции после длительного неиспользования или нерегулярного использования счета, то он вправе принять меры по определению источников происхождения денежных средств и иного имущества клиента,
то есть запросить соответствующие документы и объяснения. При
непредставлении клиентом запрошенных документов и информации,
а также если в результате анализа представленных документов
и информации у банка возникают подозрения, что клиент совершает
операции в целях легализации (отмывания) доходов, полученных
преступным путем, или финансирования терроризма, банк откажет
в выполнении распоряжения клиента о совершении операций
1
.
В то же самое время. Банк России в методической рекомендации
о повышении внимания кредитными организациями к отдельным
операциям клиентов — физических лиц от 06.09.2021 № 16-МР обратил внимание, что в результате осуществления надзорных мероприятий Банком России выявляются случаи использования недобросовестными участниками хозяйственной деятельности услуг кредитных организаций по переводу денежных средств, электронных денежных средств между физическими лицами с применением платежных карт, иных электронных средств платежа (во всех возможных комбинациях применения электронных средств платежа (например, «с карты на карту», «с кошелька на кошелек», «со счета
абонента оператора связи на кошелек или карту» и др.), предоставляемых посредством информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет» (далее — «онлайн-сервисы», сеть «Интернет»), в целях
1
Под сомнительными операциями понимаются операции, действительными
целями которых могут являться уклонение от уплаты налогов, таможенных платежей, вывод денежных средств из Российской Федерации, отмывание доходов,
полученных преступным путем и другие противозаконные цели, в том числе
операции, обладающие признаками транзитных операций, описанными в письме
Банка России от 31.12.2014 № 236-Т «О повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов».
Глава 4. Правовое регулирование публичного финансового контроля
57
легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, осуществления незаконной предпринимательской деятельности,
иных противоправных целях, в частности, связанных с обеспечением
расчетов «теневого» игорного бизнеса (незаконных «онлайн-казино»
и «онлайн-лотерей»), нелегальных участников финансового рынка
(в том числе, лиц, незаконно предлагающих услуги форекс-дилеров,
организаторов «финансовых пирамид»), а также в целях совершения
операций в «криптовалютных обменниках»
Банк России рекомендует кредитным организациям, предоставляющим «онлайн-сервисы» для перевода физическими лицами денежных средств, электронных денежных средств рекомендуется регулярно (не реже одного раза в течение 6 месяцев) проводить оценку
эффективности реализуемых мероприятий по недопущению использования «онлайн-сервисов» с применением специального программного обеспечения и по результатам оценки при необходимости обеспечивать актуализацию указанных мероприятий, а также рекомендует: реализовывать мероприятия по оперативному выявлению (в том
числе по итогам операционного дня) с учетом рекомендаций, изложенных в информационном письме № ИН-06-59/46 от 30 мая
2019 года «О подходах к порядку реализации кредитными организациями права, предусмотренного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 7
Федерального закона № 115-ФЗ, в отношении самозанятых», информационном письме № ИН-014-12/94 от 19 декабря 2019 года
«Об использовании физическими лицами, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», своих
текущих банковских счетов для получения денежных средств в виде
профессиональных доходов», банковских счетов, открытых физическим лицам, и электронных средств платежа, оформленных на физических лиц, и используемых посредством «онлайн-сервисов» для
осуществления расчетов с другими физическими лицами, по которым операции по переводу денежных средств, электронных денежных средств одновременно соответствуют двум и более следующим
признакам:
необычно большое количество контрагентов — физических
лиц (плательщиков и (или) получателей), например, более 10 в
день, более 50 в месяц;
необычно большое количество операций по зачислению и
(или) списанию безналичных денежных средств (увеличению
и (или) уменьшению остатка электронных денежных средств),
проводимых с контрагентами — физическими лицами, например, более 30 операций в день;
58
Общая часть. Раздел I. Правовые основы финансовой деятельности государства…
значительные объемы операций по списанию и (или) зачисле-
нию безналичных денежных средств (увеличению и (или)
уменьшению остатка электронных денежных средств), совершаемых между физическими лицами, например, более 100 тысяч рублей в день, более 1 миллиона рублей в месяц;
короткий промежуток времени (одна минута и менее) между
зачислением денежных средств (увеличением остатка электронных денежных средств) и списанием (уменьшением остатка электронных денежных средств);
в течение 12 часов (и более) одних суток проводятся операции
по зачислению и (или) списанию денежных средств (увеличению и (или) уменьшению остатка электронных денежных
средств);
в течение недели средний остаток денежных средств на бан-
ковском счете (электронных денежных средств) на конец операционного дня не превышает 10% от среднедневного объема
операций по банковскому счету (электронному средству платежа) в указанный период;
операции по списанию денежных средств, электронных де-
нежных средств характеризуются отсутствием платежей в
пользу юридических лиц и (или) индивидуальных предпринимателей для обеспечения жизнедеятельности физического лица (например, оплата коммунальных услуг, услуг связи, иных
услуг, товаров, работ);
совпадение идентификационной информации об устройстве
(например, MAC-адрес, цифровой отпечаток устройства и др.),
используемом разными клиентами — физическими лицами
для удаленного доступа к услугам кредитной организации по
переводу денежных средств, электронных денежных средств.
Так, в указанных целях недобросовестные участники хозяйственной деятельности могут использовать платежные карты (иные электронные средства платежа), оформленные на подставных физических
лиц (так называемых «дропов»), а также могут использовать «онлайнсервисы» с применением не принадлежащего кредитной организации
специального программного обеспечения, которое в автоматическом
режиме заполняет необходимые данные для осуществления перевода
денежных средств, электронных денежных средств.
Важно помнить, что Банк России в 1-м полугодии 2023 г. раскрыл более 1,1 тыс. финансовых пирамид, около 850 нелегальных
кредиторов и более 400 нелегальных профучастников.
Глава 4. Правовое регулирование публичного финансового контроля
59
В сообщении регулятора говорится, что для пресечения незаконной деятельности и блокирования сайтов мошенников он направляет
информацию обо всех выявленных случаях в правоохранительные
органы и ФАС России. В 1-м полугодии по таким материалам, в том
числе направленным ранее, было возбуждено почти 70 уголовных
дел, заблокировано более 5 тыс. ресурсов.
Количество черных кредиторов в январе — июне текущего года
увеличилось по сравнению с аналогичным периодом 2022 г. на 28%.
При продвижении своих услуг они учитывают возраст, социальное
положение и интересы потенциальных клиентов. Поэтому нелегалы
не только рекламируют онлайн-выдачу займов, но и взаимодействуют с клиентами также в офисах.
Финансовых пирамид было выявлено на 19% больше, чем в
1-м полугодии 2022 г. Почти 60% подобных проектов принимали
взносы в криптовалюте. Количество нелегальных профучастников
рынка ценных бумаг сократилось к январю — июню 2022 г. почти на
треть благодаря уходу с российского рынка таких компаний с иностранной пропиской1.
Кроме этого, банковский регулятор рекомендовал банкам противодействовать нелегалам на финансовом рынке и их посредникам и
использовать для этого меры, предусмотренные «антиотмывочным»
законодательством.
Банки могут выявлять нелегалов среди своих клиентов с помощью Списка компаний с признаками нелегальной деятельности и
финансовых пирамид, а также информации платформы «Знай своего
клиента»
2
.
Банк России рекомендует углубленно проверять клиентов из
Списка, а если их операции признаны подозрительными — отказывать в проведении. После двух отказов в течение года банк может
расторгнуть с клиентом договор банковского счета. Если же такому
клиенту присвоен еще и высокий уровень риска в платформе «Знай
своего клиента», кредитной организации рекомендуется также рассмотреть вопрос о повышении ему оценки риска. Это повлечет за
собой «блокирующие» меры: клиент лишается возможности распоряжаться деньгами на счете и впоследствии может быть исключен из
ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
1
https://www.eg-online.ru/news/471638/
2
https://cbr.ru/inside/warning-list/
60
Общая часть. Раздел I. Правовые основы финансовой деятельности государства…
По отношению к контрагентам компаний с признаками нелегальной деятельности и пирамид банки могут также применять набор «антиотмывочных» мер, за исключением отказных и блокирующих. Регулятор рекомендует кредитным организациям постоянно разъяснять клиентам риски, связанные с переводом денег нелегалам1.
Правовые основы регулирования аудиторской деятельности в
Российской Федерации определены в Федеральном законе от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и
индивидуальных предпринимателей. Она осуществляется наряду с
финансовым контролем за деятельностью экономических субъектов,
производимым в соответствии с законодательством РФ специально
уполномоченными на то государственными органами.
Основной целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и
соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. При этом под достоверностью понимается степень точности
данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет
пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать
базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.
Аудиторские организации и предприниматели, осуществляющие
свою деятельность без образования юридического лица, т.е. индиви-
дуальные аудиторы, могут оказывать сопутствующие аудиту услуги,
в число которых входят:
постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета,
составление финансовой (бухгалтерской) отчетности, бухгалтерское консультирование;
налоговое консультирование;
анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и
индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование;
управленческое консультирование, в том числе связанное с ре-
структуризацией организаций;
1
https://www.eg-online.ru/news/478349/
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]