Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция»
.pdf
Глава 14. Правовое регулирование налично-денежного обращения и расчетов
291
L = R / P ½ Nn, (2)
где L — лимит остатка наличных денег в рублях;
R — объем выдачи наличных денег в подотчет;
P — расчетный период, за который учитывается объем выдачи на-
личных денег, в рабочих днях (например, период самого большого объема выдачи наличных денег). При этом расчетный период составляет не более 92 рабочих дней
Nn — период между днями получения по денежному чеку в банке
организацией (ИП) наличных денег (исчисляется в рабочих
днях). При этом последний (Nn) не должен превышать семь
рабочих дней, а при расположении юридического лица (ИП) в
населенном пункте, в котором отсутствует банк, — 14 рабочих дней.
Пример 2
Р — расчетный период с 1.12.2011 г. по 31.12.2011 г. равен 31 рабочему дню.
R — объем выдачи наличных денег в подотчет составит 15 500 руб.
Nn — получение по денежному чеку наличных денежных средств из
банка осуществляется два раза (вместе с заработной платой).
Лимит остатка наличных денег равен 1000 руб. (15 500 руб. /31 день ½
½ 2 дня), или можно утвердить лимит кассы 1000 руб. на 2012 г.
1
В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы
с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в
накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов,
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в
размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до
50 000 руб.
14.3. Порядок ведения кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации
осуществляется в соответствии с Указанием Банка России № 3210-У.
Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое пред-
приятие в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в
1
См.: Тимофеева А. Кассовые операции. Расчет лимита остатка наличных де-
нежных средств // Финансовая газета. 2012. № 35. 13 сентября.
292
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
Российской Федерации должно иметь кассу, т.е. особое, специально
оборудованное помещение, и вести кассовую книгу по установленной форме.
При этом прием наличных денег предприятиями при осуществ-
лении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ), что установлено Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации». Обращаем внимание, что Федеральный закон «О внесении
изменений в Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 290-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской
Федерации» (далее — Закон № 290-ФЗ) существенно меняет взаимоотношения между организациями, ИП, применяющими ККТ, и налоговыми органами. В соответствии со ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ продавец при покупке товара (работ, услуг) пробивает чек, и в момент
расчета документ попадает в специальную систему в режиме онлайн,
доступную налоговым органам. Интернет-магазины не обязаны
больше привозить клиенту бумажный чек вместе с покупкой. Они
обязаны направить в адрес покупателя его электронную копию на
его электронный адрес или телефон, указанный при регистрации на
сайте магазина.
Обращаем внимание, что Закон № 54-ФЗ внес изменения в во-
просе применения плательщиками налога на профессиональный доход («самозанятые») ККТ. Статья 2 данного закона дополнена п. 2.2.
Согласно ему, ККТ не применяется индивидуальными предпринимателями, применяющими специальный налоговый режим «Налог на
профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых данным налогом. Что касается граждан, то они априори не должны использовать ККТ, так как данная обязанность есть только у организаций и ИП (ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ). Но в то же время, как мы уже
сказали, в обязанности плательщика НПД входят формирование и
передача чека покупателю (заказчику). Это происходит в момент
расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведены расчеты (п. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной
форме или на бумажном носителе (п. 4 ст. 14 Закона № 422-ФЗ).
Глава 14. Правовое регулирование налично-денежного обращения и расчетов
293
В электронной форме чек может быть передан следующими спо-
собами:
(1) на абонентский номер или адрес электронной почты покупа-
теля (заказчика);
(2) путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в
момент формирования чека в месте продажи считать компь-
ютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном
или компьютером, включая планшетный компьютер) QR-код,
содержащийся на чеке.
Реквизиты, которые должен содержать чек, перечислены в п. 6
ст. 14 Закона № 422-ФЗ. В чеке должны быть указаны:
(1) наименование документа;
(2) дата и время осуществления расчета;
(3) фамилия, имя, отчество (при наличии) налогоплательщика-
продавца;
(4) ИНН продавца;
(5) указание на применение НПД;
(6) наименования реализуемых товаров, выполненных работ,
оказанных услуг;
(7) сумма расчетов;
(8) ИНН организации или ИП — покупателя (заказчика) товаров
(работ, услуг, имущественных прав) в случае осуществления
реализации указанным лицам. Обязанность по сообщению
ИНН возлагается на покупателя (заказчика);
(9) QR-код, который позволяет покупателю (заказчику) товаров
(работ, услуг, имущественных прав) осуществить его считы-
вание и идентификацию записи о данном расчете в автомати-
зированной информационной системе налоговых органов;
(10) уникальный идентификационный номер чека — номер записи
в автоматизированной информационной системе налоговых
органов, который присваивается чеку в момент его формиро-
вания. В том случае, когда расчеты и формирование чека про-
исходят с участием уполномоченного оператора электронной
площадки или уполномоченной кредитной организации, в чеке
необходимо указать ИНН и наименование этих лиц.
Обр ат ите внима ни е: п. 7 ст. 14 Закона № 422-ФЗ дает налого-
вым органам право устанавливать дополнительные реквизиты чека и
требования к их заполнению.
Кассовые операции представляют собой совокупность матери-
ально-технических процедур, суть которых заключается в приеме,
хранении и выдаче наличных денег.
294
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
Юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денеж-
ные средства сверх установленного законом лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни выплат
заработной платы, стипендий, выплат, включенных в соответствии с
методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы
и выплаты социального характера (далее — другие выплаты), включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в
случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать
пять рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).
В других случаях накопление юридическим лицом наличных де-
нег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег не
допускается. Индивидуальные предприниматели, субъекты малого
предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работни-
ком, определенным руководителем юридического лица, ИП или
иным уполномоченным лицом из числа своих работников с установлением ему соответствующих должностных прав и обязанностей, с
которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
Вопросы и задания для самоконтроля
1. Назовите особенности налично-денежного обращения в Россий-
ской Федерации.
2. Каков порядок соблюдения лимита наличных денег в кассе орга-
низации и у ИП?
3. Каким образом организация и ИП обязаны соблюдать кассовую
дисциплину?
4. Каковы особенности использования ККТ организациями и ИП?
ГЛАВА 15
ФИНАНСОВО-ПРАВОВОЕ
РЕГУЛИРОВАНИЕ
ВАЛЮТНЫХ ОТНОШЕНИЙ
В результате изучения данной главы обучающиеся должны
знать:
правовое регулирвание валютных отношений
субъекты валютных отношений и виды совершаемых ими опе-
раций
порядок открытия и ведения валютного счета
теоретические положения о валютных отношениях в РФ
уметь:
принимать правовые решения, совершать иные юридические
действия
владеть:
финансово-правовой терминологией банковского и финансового
права
совокупностью методологических приемов анализа правовой
сущности финансово-правовых актов, анализа различных финансово-правовых проблем и коллизий для понимания валютного регулирования и валютного контроля
15.1. Система валютного регулирования и контроля
в Российской Федерации: общие понятия
Основными принципами валютного регулирования и валютного
контроля в Российской Федерации являются:
(1) приоритет экономических мер в реализации государственной
политики в области валютного регулирования;
(2) исключение неоправданного вмешательства государства и его
органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;
(3) единство внешней и внутренней политики Российской Феде-
рации;
(4) единство системы валютного регулирования и валютного
контроля;
296
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
(5) обеспечение государством защиты прав и экономических ин-
тересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций.
Органами валютного регулирования в Российской Федерации
являются Центральный банк РФ и Правительство РФ (ст. 5 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» 2003 г. (далее — Закон № 173-ФЗ).
Банк России и Правительство РФ издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для
резидентов и нерезидентов.
Если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установления требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с указанным Федеральным законом, валютные операции осуществляются, а счета открываются и операции
по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные действующим законодательством. Не допускается установление органами
валютного регулирования требования о получения резидентами и
нерезидентами индивидуальных разрешений.
Не допускается установление органами валютного регулирования требования о предварительной регистрации, за исключением
случаев, установленных ч. 3 ст. 12, ч. 5 ст. 15 Закона № 173-ФЗ.
Банк России устанавливает единые формы учета и отчетности по
валютным операциям, порядок и сроки их предоставления, а также
готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
Банк России, Правительство РФ, а также специально уполномоченные на то Правительством РФ федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций, регистрируемых Федеральным законом, без ограничений.
Источниками правового регулирования валютных отношений
являются: Закон № 173-ФЗ, отдельные положения федеральных законов № 395-1 ФЗ (ст. 5,36), № 86-ФЗ (ст. 35, 61, 70), указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, нормативные документы ЦБ РФ и Минфина России. Основу современного валютного законодательства составляет Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле», который не предполагает принятия в
свое развитие ни одного закона
Глава 15. Финансово-правовое регулирование валютных отношений
297
Валютная система — это форма организации валютных отношений, закрепленная национальным законодательством или межгосударственным соглашением.
Валютные отношения — это одна из разновидностей денежных
отношений, которая возникает при функционировании денег в международном обороте. Кроме того, валютные отношения включают
повседневные связи, в которые вступают частные лица, фирмы, банки на валютных и денежных рынках в целях осуществления международных расчетов, кредитных и валютных операций.
Валютный рынок представляет собой рынок, на котором национальная валюта одной страны может обмениваться на национальные
валюты других стран. Главную роль на рынках иностранной валюты
играют крупные банки разных стран (они носят название торговых
банков), которые расположены или имеют отделения в крупнейших
центрах торговли иностранной валютой, таких как Лондон, НьюЙорк, Гонконг, Токио, Цюрих.
Обменная ставка представляет собой количество рублей, необходимых для покупки одного доллара.
Валютные системы подразделяются на национальную, региональную и мировую.
Национальная валютная система базируется на национальной
валюте.
Под национальной валютой понимают денежную единицу страны. Национальная валюта существует в наличной форме (банкноты,
монеты) и в безналичной (остатки на банковских счетах). Эмитентами национальной валюты являются национальные центральные и
коммерческие банки.
Основными элементами национальной валютной системы являются:
(1) национальная валюта;
(2) национальное регулирование международной валютной лик-
видности;
(3) режим курса национальной валюты;
(4) национальное регулирование валютных ограничений и усло-
вий конвертируемости национальной валюты;
(5) режим национальных рынков валюты и золота;
(6) национальные органы, осуществляющие валютное регулиро-
вание.
298
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
Под валютой Российской Федерации в п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ
понимаются:
(1) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, на-
ходящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории РФ, а также изымаемые либо
изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные де-
нежные знаки;
(2) средства на банковских счетах и в банковских вкладах.
Ценные бумаги, номинированные в валюте РФ, — это платежные
документы (чеки, векселя и т.д.), эмиссионные ценные бумаги
(включая акции и облигации), ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бумаг (включая депозитарные расписки), опционы,
дающие право на приобретение эмиссионных ценных бумаг, и другие долговые обязательства, выраженные в валюте РФ.
Под иностранной валютой Закон № 173-ФЗ понимает (п. 2. ст. 1):
(1) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, моне-
ты, находящиеся в обращении и являющиеся законным сред-
ством наличного платежа на территории соответствующего
иностранного государства или группы государств, а также
изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обме-
ну указанные денежные знаки;
(2) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в де-
нежных единицах иностранных государств и международных
денежных или расчетных единицах.
В зависимости от режима международного использования все
валюты подразделяются:
(1) на свободно конвертируемые;
(2) частично конвертируемые;
(3) неконвертируемые (замкнутые);
(4) клиринговые;
(5) международные валюты (СДР, евро).
О б р а т и т е в н и м а н и е, что в настоящее время функции
мировых денег выполняют СДР.
СДР (специальные права заимствования) — международные
платежные и резервные средства, выпускаемые МВФ. СДР используются для безналичных расчетов путем записи на специальных счетах и в качестве расчетной единицы МВФ.
Глава 15. Финансово-правовое регулирование валютных отношений
299
СДР выполняют ряд функций по регулированию платежных ба-
лансов, пополнению официальных валютных резервов, соизмерению
стоимости национальных валют, но не имеют собственной стоимости и реального обеспечения.
Преимущества СДР как совокупных обязательств ряда стран —
членов МВФ позволяют превратить их в главное активное резервное
средство международной валютной системы.
К валютным ценностям относятся (п. 5 ст. 1 Закона № 173-ФЗ):
(1) иностранная валюта и ценные бумаги, номинированные в
иностранной валюте, — платежные документы (чеки, век-
селя и т.д.);
(2) эмиссионные ценные бумаги (включая акции, облигации);
(3) ценные бумаги, производные от эмиссионных ценных бу-
маг (включая депозитарные расписки);
(4) опционы, дающие право на приобретение ценных бумаг;
(5) долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте.
Уполномоченные банки — это кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством РФ и имеющие право на
основании лицензии ЦБ РФ осуществлять банковские операции со
средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории РФ в соответствии с лицензиями ЦБ РФ филиалы кредитных
организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте.
15.2. Субъекты
валютных правоотношений
Важнейшими понятиями системы валютного регулирования являются понятия «резидент» и «нерезидент».
Резидентами могут быть:
(1) физические лица, являющиеся гражданами РФ;
(2) постоянно проживающие в РФ на основании вида на житель-
ство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные
граждане и лица без гражданства;
(3) юридические лица, созданные в соответствии с законодатель-
ством РФ;
(4) находящиеся за пределами территории РФ филиалы, предста-
вительства и иные подразделения резидентов;
300
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
(5) дипломатические представительства, консульские учрежде-
ния РФ и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные
представительства РФ при межгосударственных или межправительственных организациях;
(6) Российская Федерация, субъекты РФ, муниципальные обра-
зования, которые выступают в отношениях, регулируемых
федеральным законом и принятыми в соответствии с ним
иными федеральными законами и другими нормативными
правовыми актами.
Необходимо иметь в виду, что понятия «налоговый резидент» и
«резидент» в целях применения положения валютного законодательства не совпадают (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 3 сентября 2014 г. № ОА-3-17/2962).
Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и
нерезидентов обусловлено разным объемом представленных им прав
и обязанностей по совершению различных валютных операций и
сделок.
Права и обязанности резидентов при осуществлении валютных
операций регулируются ст. 14 Закона № 173-ФЗ.
1. Резиденты вправе без ограничений открывать в уполномоченных банках банковские счета (банковские вклады) в иностранной
валюте.
2. Расчеты при осуществлении валютных операций производятся
юридическими лицами — резидентами через банковские счета в
уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается ЦБ РФ, а также переводами электронных денежных
средств.
Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами — резидентами через счета за пределами территории РФ за счет средств, зачисленных на эти счета.
Юридические лица — резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов расчеты с физическими лицами нерезидентами в наличной валюте Российской Федерации по договорам розничной купли-продажи товаров, выплаты в наличной валюте Российской Федерации физическим лицам - нерезидентам в
порядке компенсации суммы налога на добавленную стоимость в
соответствии со статьей 169.1 Налогового кодекса Российской Феде-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]