Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция»
.pdf
Глава 13. Правовое регулирование безналичных расчетов
261
Следует заметить, что в статье 75 Конституции Российской
Федерации установлено, что денежной единицей в РФ является
рубль, денежная эмиссия осуществляется исключительно Банком
России. Денежное обращение осуществляется в двух формах: безна-
личной и налично-денежной. Причем соотношение между ними постоянно меняется. Например, в конце XIX в. преобладало наличноденежное обращение. В настоящее же время превалирует форма безналичных расчетов.
Безналичное обращение представляет собой процесс движения
стоимости без участия наличных денег посредством перечисления
денежных средств по счетам в банках и зачетов взаимных требований.
Безналичный денежный расчет обслуживает расчеты между сле-
дующими субъектами:
(1) предприятиями, учреждениями и организациями разных
форм собственности, имеющими счета в кредитных учреждениях;
(2) юридическими лицами и кредитными учреждениями по по-
лучению и возврату кредита;
(3) юридическими лицами и населением при выплате заработной
платы, доходов по ценным бумагам;
(4) физическими и юридическими лицами с казной государства
по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей,
а также получению бюджетных средств.
Безналичное обращение способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, сокращению наличных денег, снижению издержек обращения.
Безналичные расчеты производятся через кредитные организации, которые имеют соответствующие лицензии и открывают банковские счета (п. 3 ст. 861 ГК РФ). Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями).
Форма безналичных расчетов в РФ определяется правилами ЦБ
РФ, действующими в соответствии с законодательством.
Различают две группы безналичного обращения:
(1) по товарным операциям — включают безналичные расчеты за
товары и услуги;
(2) по финансовым обязательствам — включают платежи в бюд-
жет (налог на прибыль, НДС и другие обязательные платежи)
и внебюджетные фонды, погашение и уплата процентов за
банковский кредит, расчеты со страховыми компаниями.
262
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
Гражданским кодексом РФ установлены следующие формы безналичных расчетов: с помощью платежных поручений, чеков, аккре-
дитивов, расчеты по инкассо, вексельная форма расчетов, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в
соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике (ст. 862 ГК РФ «Формы безналичных расчетов»).
Банк России устанавливает правила, формы, сроки и стандарты
осуществления безналичных расчетов (ст. 80 Закона № 86-ФЗ).
Банком России в соответствии с ГК РФ разработано «Положение о
порядке перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № 383-П (с
изм. и доп., вступ. в силу с 06.01.2019) (далее — Положение), регулирующее осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами в валюте РФ и на ее территории в формах, предусмотренных законодательством. Положение определяет форматы,
порядок заполнения и оформления используемых расчетных документов, а также устанавливает правила проведения расчетных операций по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов), в том числе открытых в Банке России, и счетам межфилиальных расчетов. Данное Положение не распространяется на порядок осуществления безналичных расчетов с участием физических лиц.
Списание денежных средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством и/или договором между
банком и клиентом.
Списание денежных средств со счета осуществляется на основании
расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями
указанного Положения, в пределах, имеющихся на счете денежных
средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между
Банком России или кредитными организациями и их клиентами.
Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам
не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж
осуществляется в пределах территории субъекта РФ, и пять опера-
ционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах
территории РФ.
Порядок оформления, приема, обработки электронных платежных документов и осуществления расчетных операций с их использованием регулируется отдельными нормативными актами Банка
России (за исключением случаев, указанных в Положении) и заключаемыми между Банком России или кредитными организациями и их клиентами договорами, определяющими порядок обмена
Глава 13. Правовое регулирование безналичных расчетов
263
электронными документами с использованием средств защиты информации.
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание средств
осуществляется по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Ограничение прав владельца счета на распоряжение находящимися на нем денежными средствами не допускается, за исключением
случаев, предусмотренных законодательством.
Действие указанного Положения распространяется на следующие формы безналичных расчетов:
(1) расчеты платежными поручениями;
(2) расчеты по аккредитиву;
(3) расчеты чеками;
(4) расчеты по инкассо;
(5) расчеты в форме перевода денежных средств по требованию
получателя средств (прямое дебетование);
(6) расчеты в форме перевода электронных денежных средств, в
том числе банковскими картами и через систему Интернет.
Формы безналичных расчетов применяются клиентами кредитных организаций (филиалов), учреждений и подразделений расчетной сети Банка России, а также самими банками.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими
со своими контрагентами.
В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты.
В соответствии с Положением о безналичных расчетах все платежи со счетов предприятий осуществляются по распоряжению владельца счета и в очередности, определенной ст. 855 ГК РФ. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех
предъявляемых требований предусмотрена следующая очередность
платежей:
(1) списание по исполнительным документам, предусматриваю-
щим перечисление или выдачу денежных средств со счета
для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании
алиментов;
264
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
(2) списание по исполнительным документам, предусматриваю-
щим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами,
работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
(3) списание по платежным документам, предусматривающим пе-
речисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате, а также по отчислениям во внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, занятости населения);
(4) списание по платежам в бюджет и другие внебюджетные
фонды;
(5) списание по исполнительным документам, предусматриваю-
щим удовлетворение других денежных требований;
(6) списание по другим платежным документам в порядке кален-
дарной отчетности.
Необходимо отметить, что за последнее время в связи с ростом
информационных технологий придается большое значение расчетам
с использованием электронных услуг и системы Интернет. Особенно
электронные платежи играют значительную роль в расчетах физических лиц друг с другом.
28 января 2019 г. начал действовать новый сервис Банка России — Система быстрых платежей (СБП), позволяющий физическим
лицам мгновенные переводы по номеру мобильного телефона в любой банк — участник СБП. Чтобы сделать мгновенный перевод,
нужно в мобильном приложении своего банка выбрать в меню перевод через СБП, счет, с которого надо сделать платеж, указать номер
мобильного телефона получателя и сумму перевода. В течение нескольких секунд после подтверждения операции плательщиком
деньги будут переведены и станут доступны получателю. СБП предоставляет возможность физическим лицам проводить платежи в
пользу юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за
товары (работы, услуги) как в розничных торговых точках, так и в
сети Интернет, в том числе с использованием QR-кодов. Если рассмотреть тарифный план для пользователей, то с 01.05.2020 Банком
России установлены следующие максимальные ставки комиссий
банков для их клиентов.
При переводе средств физическими лицами в пользу физических лиц:
на сумму до 100 тыс. руб. в месяц — плата не взимается;
свыше 100 тыс. руб. в месяц — не более 0,5% суммы перево-
да, но не более 1,5 тыс. руб. за перевод.
Глава 13. Правовое регулирование безналичных расчетов
265
Таким образом, СБП, планировавшаяся как альтернатива дорогим переводам Сбербанка (СБЕР) между физическими лицами, получила новую функцию — платежи в адрес юридических лиц и ИП.
Но еще большую конкуренцию, чем классическому эквайрингу, платежи в адрес юридических лиц и индивидуальных предпринимателей через СБП составят платежи наличными денежными средствами. СБП вполне способна перевести в «белую зону» непрозрачные
(непонятные) для государства денежные расчеты. Тем более что
применяемая в ней технология платежей при помощи QR-кодов
очень проста и дешева — нужны только смартфон и лист бумаги.
«Это с успехом доказал Китай, сумевший с ее помощью перевести на
безналичную оплату практически всю страну при полном отсутствии
платежной инфраструктуры»1.
К сведению: по информации Банка России от 11.02.2021 (проект
Указания Банка России), банки должны будут дать клиентам — физическим лицам возможность совершать операции в системе быстрых платежей (https://sbp.nspk.ru/) на общую сумму не менее
150 тыс. руб. в день. Правило может заработать с 1 октября 2021 г.
Оно коснется банков — участников системы (https://sbp.nspk.ru/participants/). Кроме того, с 1 апреля 2022 г. Банк России хочет обязать
некоторые системно-значимые и другие банки дать возможность пользоваться системой через мобильное приложение «СБПэй».
Оно позволит физическому лицу отсканировать QR-код и расплатиться в торгово-сервисных предприятиях, если они принимают такой способ оплаты.
Обращаем внимание, что федеральным законом от 24 июля
2023 г. № 339-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и
третью Гражданского кодекса Российской Федерации» и № 340-ФЗ
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с внедрением цифрового рубля» вводится
понятие «цифровой рубль», а также его регулирование, использование и обращение на рынке. В свою очередь, Банк России принял Положение от 03.08.2023 № 820-П «О платформе цифрового рубля».
Многие нормы законодательства РФ о цифровом рубле вступили в
силу с 1 августа 2023 г.
Согласно ст. 128 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее — ГК РФ) цифровой рубль является разновидностью безналичных денежных средств. Поэтому, бухгалтерский учет операций,
1
См.: Буйлов М. Ничего наличного. Система быстрых платежей наступает на
банки // Финансовая газета. 2019. № 32. 9 сентября.
266
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
связанных с обращением и использованием цифровых рублей, следует вести по общим правилам учета денежных средств и расчетов,
установленным федеральными стандартами бухгалтерского учета и
положениями по бухгалтерскому учету.
Кроме этого, согласно ст. 50.8 Федерального закона «О национальной платежной системе» от 27.06.2011 № 161-ФЗ (последняя
редакция) счет цифрового рубля является отдельным видом банковского счета. На нем аккумулируется информация о наличии и движении цифровых рублей на счете цифрового рубля, открытого организации (как пользователю платформы цифрового рубля) на платформе цифрового рубля.
Банк России и до настоящего времени выступает против легализации криптовалют как средства платежа (исключение составляют
международные расчеты), отметив при этом, что банковский регулятор по-прежнему против использования криптовалют на внутреннем
рынке, указав на готовность допустить их для экспортных расчетов
1
.
Как справедливо заметила И. Хавановой, «с позиции права цифровой рубль — все те же известные нам безналичные денежные
средства, правда, со своими особенностями»
2
.
Федеральным законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской
Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Закон от 19.12.2023 № 610-ФЗ) в
налоговое законодательство (ст. 11 НК РФ) вводится понятие «счет
цифрового рубля» (вступает в силу с 01.01.2025 г.) которое позволяет определить основание возникновения правоотношений, связанных
с возможностью осуществления операций с цифровыми рублями.
Законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ устанавливается, что в целях
НДФЛ датой фактического получения дохода при получении доходов в денежной форме является день выплаты дохода, в том числе
перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по
его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля,
либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица (новая редакция подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Законом от 19.12.2023 № 610-ФЗ законодатели внесли изменения
в ст. 46 и 48 НК РФ в целях недопущения невозможности взыскания
задолженности за счет цифровых рублей налогоплательщика (нало-
1
https://www.interfax.ru/business/885688
2
Хаванова И. Цифровой рубль. Теперь и в Налоговом кодексе РФ? // Экономика
и жизнь. 2023. № 25. 26 июня.
Глава 13. Правовое регулирование безналичных расчетов
267
гового агента) — организации или индивидуального предпринимателя (ИП), а также физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, находящихся на счетах цифрового рубля.
При этом предусматривается возможность обратить взыскание на
цифровые рубли при условии недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщиков
либо его электронных денежных средств (п. 10.1 ст. 46 НК РФ).
Перейти к взысканию задолженности за счет иного имущества в
соответствии со ст. 47 НК РФ налоговый орган сможет только при
недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных
металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента), его
электронных денежных средств, его цифровых рублей или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента), информации о реквизитах его корпоративного электронного
средства платежа, информации о реквизитах счета цифрового рубля
(новая редакция п. 11 ст. 46 НК РФ).
Приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, открытым на платформе цифрового рубля, а также требовать от оператора
платформы цифрового рубля документы, подтверждающие факт
списания со счета цифрового рубля налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 76 НК РФ налоговый орган сможет приостанавливать операции по счетам цифрового рубля, открытым на
платформе цифрового рубля (в качестве самостоятельного способа
обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов,
страховых взносов).
Наконец, в новой редакции ст. 132 НК РФ за открытие счета
цифрового рубля при отсутствии сведений об ИНН, КПП налогоплательщика, дате постановки на учет в налоговом органе, открытие
счета цифрового рубля иностранной организации, не указанной в
подп. 1 п. 1 ст. 86 НК РФ, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на
учет в налоговой оператор платформы цифрового рубля будет наказываться штрафом в размере 20 тыс. руб.
За несообщение в установленный срок налоговому органу сведений об открытии или о закрытии счета цифрового рубля, изменении
его реквизитов штраф составит 40 тыс. руб. Нарушение оператором
платформы цифрового рубля приостановки операций по счетам цифрового рубля повлечет за собой штраф в размере 20% от суммы, пе-
268
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
речисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, но не
более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности — в
размере 20 тыс. руб. (новая редакция п. 1 ст. 134 НК РФ).
Штраф в размере 20 тыс. руб. наложат на оператора платформы
цифрового рубля, если он не предоставит налоговую органу справки
о наличии счета цифрового рубля, об остатках на таком счете (новая
редакция ст. 135.1 НК РФ).
13.2. Расчеты платежными
поручениями
Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное
расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на
счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Схема
расчетов платежными поручениями представлена на рис. 13.1.
Содержание платежного поручения и предъявляемых вместе с
ним расчетных документов и их форма должны соответствовать требованиям, предусмотренным законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами (ст. 864 ГК РФ).
Поставщик
(получатель)
1
Покупатель
(плательщик)
2
7
55
Áàíê
поставщика
ÐÊÖ
4
6
покупателя
3
Áàíê
Рис. 13.1. Схема расчетов платежными поручениями:
1 — договор поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг);
2 — поставка товаров, выполнение работ, оказание услуги (пересылка счета-
фактуры); 3 — платежное поручение покупателя-плательщика; 4 — списание
средств с расчетного счета плательщика; 5 — кредитовое авизо о перечисле-
нии средств; 6 — выписка из расчетного счета плательщика о списании
суммы; 7 — выписка из расчетного счета получателя
о поступлении средств
Глава 13. Правовое регулирование безналичных расчетов
269
При несоответствии платежного поручения указанным требованиям банк может уточнить его содержание. Такой запрос должен
быть сделан плательщику незамедлительно по получении поручения.
При неполучении ответа в срок, предусмотренный законом или установленный банковскими правилами, банк имеет право не исполнять поручение или возвратить его плательщику (ст. 864 ГК РФ «Условия исполнения банком платежного поручения»).
Платежные поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Применение платежных поручений в расчетах наиболее полно
отвечает интересам плательщика, так как он оплачивает счет после
того, как проверит выполнение продавцом (получателем денег) условий договора поставки.
Банк вправе привлекать другие банки для выполнения операций
перечисления денежных средств на счет, указанный в поручении
клиента (ст. 865 ГК РФ «Исполнение поручения»).
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня
их выписки, в том числе выходные дни, день выписки платежного
поручения не учитывается.
Платежными поручениями могут производиться:
(1) перечисления денежных средств за поставленные товары, вы-
полненные работы, оказанные услуги;
(2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и
во внебюджетные фонды;
(3) перечисления денежных средств в целях возврата или размеще-
ния кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
(4) перечисления денежных средств в других целях, предусмот-
ренных законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров,
работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
Недостатки расчетов платежными поручениями заключаются в
отсутствии гарантий своевременного платежа, а достоинства — в
простоте документооборота, возможности предварительной проверки качества товара, простой технике проведения расчетов, что ускоряет оборачиваемость оборотных средств.
Часто практикуются электронные расчеты. Клиент-плательщик
отправляет в банк платежное поручение через электронную почту.
270
Особенная часть. Раздел V. Правовое регулирование денежного обращения…
Однако банки опасаются такого рода услуг, так как отмечены случаи мошенничества — незаконного списания и отправки денег. За
ненадлежащее исполнение поручения клиента банк несет ответ-
ственность по общим правилам, установленным в ст. 866 ГК РФ
«Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение
поручения». Если нарушение банком правил совершения расчетных операций повлекло неправомерное удержание денежных
средств, он обязан уплатить проценты в порядке и размере, предусмотренных ст. 395 ГК РФ «Ответственность за неисполнение денежного обязательства».
13.3. Расчеты по инкассо
По общему правилу денежные средства со счета своего клиента
банк вправе списывать только при наличии его согласия — акцепта. Акцепт означает, что плательщик признает платежное требование кредитора правильным и подлежащим оплате и поручает банку
списать сумму платежного требования со своего счета. Однако из
этого правила есть исключение, которое позволяет банку списывать
деньги со счета своего клиента и без его согласия, т.е. в безакцептном порядке.
Инкассовое поручение представляет собой расчетный документ,
на основании которого производится списание денежных средств со
счетов плательщиков в бесспорном порядке (ст. 874 ГК РФ).
Инкассовое поручение составляется на бланке формы 0401071.
При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении
в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей
статьи).
Бесспорный порядок списания денежных средств применяется
по обязательствам в соответствии с условиями основного договора,
за исключением случаев, установленных Банком России.
В соответствии с п. 2 ст. 854 ГК РФ списание денежных средств,
находящихся на счете, без распоряжения клиента допускается по
решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом. Законом предусмотрены и ограничения — при определенных обстоятельствах безакцептное списание не допускается.
Даже при безакцептном списании банк обязан проверять информацию.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]