Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для вузов
.pdf
5.9. Ответственность за нарушение
бюджетного законодательства
Бюджетная ответственность является одним из самостоятельных видов юридической ответственности, предусмотренной для
специальных субъектов общественных отношений, связанных с
движением бюджетных средств.
В гл. 2 Бюджетного кодекса РФ представлены виды бюджетных нарушений:
Статья 306.4. Нецелевое использование бюджетных средств
Нецелевым использованием бюджетных средств признаются
направление средств бюджета бюджетной системы Российской
Федерации и оплата денежных
ствующих полностью или частично целям, определенным законом
(решением) о бюджете, сводной бюджетной росписью, бюджетной росписью, бюджетной сметой, договором (соглашением) либо
иным документом, являющимся правовым основанием предоставления указанных средств.
Нецелевое использование бюджетных средств, выразившееся в нецелевом использовании финансовыми органами (главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств
бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных
трансфертов, имеющих целевое назначение, а также кредитов
бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, влечет
бесспорное взыскание суммы средств, полученных из другого
бюджета бюджетной системы Российской Федерации, в размере
средств, использованных не по целевому назначению, и (или) в
размере платы за пользование ими либо приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).
Статья 306.5. Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита.
Невозврат либо несвоевременный возврат бюджетного кредита финансовыми органами влечет бесспорное взыскание суммы непогашенного остатка бюджетного кредита и пеней за его
несвоевременный возврат в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской
Федерации за каждый день просрочки и (или) приостановление
предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением
субвенций) бюджету, которому предоставлен бюджетный кредит,
на сумму непогашенного остатка бюджетного кредита.
обязательств в целях, не соответ-
291
Статья 306.6. Неперечисление либо несвоевременное пере-
числение платы за пользование бюджетным кредитом
Неперечисление либо несвоевременное перечисление финансовым органом платы за пользование бюджетным кредитом
влечет бесспорное взыскание суммы платы за пользование бюджетным кредитом и пеней за ее несвоевременное перечисление
в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день
просрочки и (или) приостановление предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций) бюджету, которому
предоставлен бюджетный кредит, на сумму непогашенного остатка платы за пользование бюджетным кредитом.
Статья 306.7. Нарушение условий предоставления бюджетного кредита
Нарушение финансовым органом условий предоставления
бюджетного кредита, предоставленного одному бюджету бюджетной системы Российской Федерации из другого бюджета бюджетной системы Российской Федерации, если это действие не связано с нецелевым использованием бюджетных средств, влечет
бесспорное взыскание суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления бюджетного кредита, и (или) платы за пользование ими и (или) приостановление предоставления
межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций).
Статья 306.8. Нарушение условий предоставления (расходования) межбюджетных трансфертов
Нарушение финансовым органом (главным распорядителем (распорядителем) и получателем средств бюджета, которому предоставлены межбюджетные трансферты) условий предоставления (расходования) межбюджетных трансфертов, если это
действие не связано с нецелевым использованием бюджетных
средств, влечет бесспорное взыскание суммы средств, использованных с нарушением условий предоставления (расходования)
межбюджетного трансферта, и (или) приостановление (сокращение) предоставления межбюджетных трансфертов (за исключением субвенций)
Неисполнение либо ненадлежащее исполнение установленного БК РФ порядка составления и рассмотрения проектов бюджетов, утверждения бюджетов, исполнения и контроля за исполнением бюджетов бюджетной системы Российской Федерации признается нарушением бюджетного законодательства Российской
Федерации, которое влечет применение к нарушителю мер при-
292
нуждения. Ответственность за нарушения бюджетного законодательства установлена частью четвертой Бюджетного кодекса РФ.
Меры принуждения к нарушителю бюджетного законода-
тельства, в отношении которого арбитражным судом возбуждено
дело о банкротстве, применяются постольку, поскольку они не противоречат Федеральному закону «О несостоятельности (банкротстве)».
К нарушителям бюджетного законодательства могут быть при-
менены следующие меры:
• предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного
процесса;
• блокировка расходов;
• изъятие бюджетных средств;
• приостановление операций по счетам в кредитных органи-
зациях;
• наложение штрафа;
• начисление пени;
• иные меры в соответствии с БК РФ и федеральными зако-
нами.
Основаниями применения мер принуждения за наруше-
ние бюджетного законодательства Российской Федерации
являются:
• неисполнение закона (решения) о бюджете;
• нецелевое использование бюджетных средств;
• неперечисление бюджетных средств получателям бюджет-
ных средств;
• неполное перечисление бюджетных средств получателям
бюджетных средств;
• несвоевременное перечисление бюджетных средств полу-
чателям бюджетных средств;
• несвоевременное зачисление бюджетных средств на счета
получателей бюджетных средств;
• несвоевременное представление отчетов и других сведений,
связанных с исполнением бюджета;
• несвоевременное доведение до получателей бюджетных
средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях;
• несвоевременное доведение до получателей бюджетных
средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств;
• несоответствие бюджетной росписи закону (решению) о
бюджете;
293
• несоответствие уведомлений о бюджетных ассигнованиях,
уведомлений о лимитах бюджетных обязательств утвержденным
расходам и бюджетной росписи;
• несоблюдение обязательности зачисления доходов бюджетов, доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и
иных поступлений в бюджетную систему Российской Федерации;
• несвоевременное исполнение платежных документов на перечисление средств, подлежащих зачислению на счета бюджета и
государственных внебюджетных фондов;
• несвоевременное представление проектов бюджетов и отчетов об исполнении бюджетов;
• отказ подтвердить принятые бюджетные обязательства, кроме оснований, установленных БК РФ;
• несвоевременное подтверждение бюджетных обязательств,
несвоевременное осуществление платежей по подтвержденным
бюджетным обязательствам;
• финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись;
• финансирование расходов в размерах, превышающих размеры, включенные в бюджетную роспись, и утвержденные лимиты
бюджетных обязательств;
• несоблюдение нормативов финансовых затрат на оказание
государственных или муниципальных услуг;
• несоблюдение предельных размеров дефицитов бюджетов,
государственного или муниципального долга и расходов на обслуживание государственного или муниципального долга, установленных БК РФ;
• открытие счетов бюджета в кредитных организациях при наличии на соответствующей территории учреждений Банка России,
имеющих возможность обслуживать счета бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации;
• несоблюдение главным распорядителем средств федерального бюджета, представлявшим в суде интересы Российской Федерации, срока направления в Министерство финансов Российской Федерации информации о результатах рассмотрения дела в
судах, установленного в пункте 2 статьи 242.2 БК РФ;
• несвоевременное или неполное исполнение судебного акта,
предусматривающего обращение взыскания на средства бюджета
бюджетной системы Российской Федерации;
• иные основания в соответствии с БК РФ и федеральными
законами.
294
Руководители федеральных органов исполнительной власти
и их территориальных органов в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской
Федерации имеют право в соответствии с договорами (соглашениями) о предоставлении средств из федерального бюджета:
— списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных
средств, выданных ими на возвратной основе, срок возврата которых истек;
— списывать в бесспорном порядке суммы процентов (плату)
за пользование средствами федерального бюджета, предоставленными на возвратной основе, срок уплаты которых наступил;
— взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат средств федерального бюджета, предоставленных на
возвратной основе, просрочку уплаты процентов за пользование
бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день
просрочки;
— списывать в бесспорном порядке суммы предоставленных
ими субсидий, межбюджетных субсидий, субвенций, бюджетных
инвестиций, использованных не по целевому назначению их получателями.
Руководители Федеральной службы финансово-бюджетного
надзора и ее территориальных органов в порядке, установленном
БК РФ и иными нормативными правовыми актами, при наличии
оснований, установленных статьей 283 БК РФ:
— принимают решения о списании (взыскании) в бесспорном
порядке сумм предоставленных из федерального бюджета субсидий, субвенций, бюджетных инвестиций, использованных не по
целевому назначению их получателями;
— выносят руководителям органов исполнительной власти,
органов местного самоуправления и получателей бюджетных
средств представления о ненадлежащем исполнении бюджетного
процесса, в том числе о возмещении средств;
— привлекают к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
Руководители Федерального казначейства, его территориальных органов (в соответствии с их полномочиями) имеют право
приостанавливать в предусмотренных бюджетным законодательством Российской Федерации случаях в порядке, установленном
295
Правительством Российской Федерации, операции по лицевым
счетам, открытым в органах Федерального казначейства главным
распорядителям, распорядителям и получателям средств федерального бюджета, и счетам, открытым получателям средств федерального бюджета в кредитных организациях.
Действия федеральных органов исполнительной власти в области применения мер принуждения за нарушения бюджетного
законодательства Российской Федерации и их должностных лиц
могут быть обжалованы в установленном порядке.
Должностные лица федеральных органов исполнительной
власти, при неправомерном применении мер принуждения за нарушения бюджетного законодательства Российской Федерации
несут установленную законом уголовную, административную, дисциплинарную ответственность.
В случае, если бюджеты субъектов Российской Федерации
или местные бюджеты исполняются не органами Федерального
казначейства, руководители органов, исполняющих соответствующие бюджеты, имеют право применять меры принуждения в соответствии с БК РФ.
Руководители органов, исполняющих бюджеты субъектов
Российской Федерации и местные бюджеты, и их заместители (в
соответствии с их полномочиями) в порядке, установленном БК
РФ, имеют право:
— списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных
средств, используемых не по целевому назначению, и в других
случаях, предусмотренных БК РФ;
— списывать в бесспорном порядке суммы бюджетных
средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых
истек;
— списывать в бесспорном порядке суммы процентов (платы)
за пользование бюджетными средствами, предоставленными на
возвратной основе, срок уплаты которых наступил;
— взыскивать в бесспорном порядке пени за несвоевременный возврат бюджетных средств, предоставленных на возвратной
основе, просрочку уплаты процентов за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возвратной основе, в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования
Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки;
— выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получате-
296
лей бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного
процесса;
— составлять протоколы, являющиеся основанием для нало-
жения штрафов;
— взыскивать в бесспорном порядке пени с кредитных организаций за несвоевременное исполнение платежных документов на
зачисление или перечисление бюджетных средств в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
Действия органов, исполняющих бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, и должностных лиц указанных органов могут быть обжалованы в установленном порядке.
297
ГЛАВА 6. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ
ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОХОДОВ.
НАЛОГОВОЕ ПРАВО РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ
6.1. Понятие, сущность и основы правового
регулирования источников государственных
доходов
Для реализации стоящих перед государством задач и функций
всегда были необходимы финансовые ресурсы. Ими являлись,
прежде всего, государственные доходы. В современной России
государственные доходы находятся в собственности федерации
и ее субъектов, в ведении органов местного самоуправления находятся ресурсы, составляющие муниципальные доходы.
Доходы государства формируются путем передачи в казну
различных денежных платежей. Для этого используются доходы,
создаваемые в различных областях общественного производства,
а также часть доходов граждан.
Государственные доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемую в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства в целях
создания финансовой базы, необходимой для реализации целей
и задач, стоящих перед государством1.
Муниципальные доходы представляют собой часть национального дохода, служащую финансовой базой местного самоуправления для решения муниципальными образованиями вопросов местного значения2.
Государственные доходы зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, а муниципальные доходы соответ-
1
Финансовое право: учебник / под ред. Н. И. Химичевой. — М.,
2014. — С. 298.
2
Финансовое право: учебник / отв. ред. и автор предисл. — проф.
С. В. Запольский. — 2-е изд., испр. и доп. — М.: юридическая фирма Контракт, 2011. — С. 309.
298
ственно в местные бюджеты. Государственные доходы могут быть
переданы в государственные внебюджетные фонды.
Регулирование доходов осуществляется на федеральном,
региональном и местном уровнях. К федеральным нормативным
актам относятся: Бюджетный кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, а
также ежегодно принимаемые федеральные законы о федеральном бюджете на текущий финансовый год.
Классификация государственных и муниципальных доходов
может осуществляться по различным основаниям.
1. По признаку территориальности выделяют:
— доходы РФ;
— доходы субъектов РФ;
— доходы муниципальных образований.
2. По методу формирования доходы подразделяются на:
— обязательные доходы (налоги, сборы, таможенные пошли-
ны и др.);
— добровольные доходы (пожертвования и др.).
3. В зависимости от порядка образования и использования
выделяют:
— централизованные доходы (доходы бюджетов всех уровней
доходы государственных внебюджетных фондов);
— децентрализованные доходы (доходы, получаемые от госу-
дарственных и муниципальных унитарных предприятий).
4. В соответствии с Бюджетным кодексом РФ доходы подраз-
деляются на:
— налоговые доходы;
— неналоговые доходы.
В соответствии со статьей 41 Бюджетного кодекса РФ к доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы
и безвозмездные поступления.
В состав налоговых доходов входят федеральные налоги и
сборы, в том числе налоги предусмотренные главами Налогового
кодекса РФ о специальных налоговых режимах. К ним же относятся
региональные и местные налоги. В состав налоговых доходов входят пени и штрафы за нарушения налогового законодательства.
Неналоговым доходами бюджетов являются:
— средства, полученные от продажи или использования имущества, которое находилось в государственной или муниципальной собственности;
— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственно-
299
сти, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
— средства самообложения граждан;
— иные неналоговые доходы.
К безвозмездным поступлениям относятся:
— дотации из бюджетов других уровней бюджетной системы
Российской Федерации;
— субсидии из бюджетов других уровней бюджетной системы
Российской Федерации (межбюджетные субсидии);
— субвенции из федерального бюджета и (или) из бюджетов
субъектов Российской Федерации;
— иные межбюджетные трансферты из других бюджетов бюд-
жетной системы Российской Федерации;
— безвозмездные поступления от физических и юридических
лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.
Доходы зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с
нормативами, установленными Бюджетным Кодексом РФ.
6.2. Налоговое право Российской Федерации
6.2.1. Понятие, признаки и виды налогов
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц
в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности,
хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований1.
Основные признаки налога:
1. Общеобязательность. В статье 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Налоговая обязанность является конституционной
и обязанные лица не вправе отказаться от ее выполнения. В противном случае налоги могут быть взысканы в принудительном по-
1
Ст. 8 Налогового кодекса РФ.
300
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]