Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для вузов
.pdf
Доходы бюджетов — это денежные средства, поступающие в
безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти
РФ, субъектов РФ и органов местного самоуправления (ст. 6 БК
РФ). Они образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 41 БК РФ).
К налоговым доходам относятся:
— доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности (ст.42 БК РФ);
— штрафы и иные суммы принудительного изъятия (ст. 46 БК
РФ);
— собственные доходы бюджетов (ст.47 БК РФ);
— налоговые доходы федерального бюджета (ст.50 БК РФ);
— доходы от предпринимательской и иной, приносящей доход, деятельности.
К неналоговым доходам относятся:
— доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм
участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в государственной или
муниципальной собственности, за исключением движимого имущества бюджетных и автономных учреждений, а также имущества
государственных и муниципальных унитарных предприятий, в том
числе казенных, земельных участков и иных объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственности, используемых Федеральным фондом содействия развитию жилищного строительства в соответствии с Федеральным законом от 24
июля 2008 года №161—ФЗ «О содействии развитию жилищного
строительства»;
— доходы от платных услуг, оказываемых казенными учреждениями;
— средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
— средства самообложения граждан;
— иные неналоговые доходы.
Доходы бюджетов каждого уровня бюджетной системы в зависимости от порядка зачисления в бюджет подразделяются на
собственные и регулирующие.
211
Собственные доходы — это такие доходы бюджетов, которые законодательством РФ закреплены на постоянной основе за
определенным бюджетом (ст.47 БК РФ). Например, к собственным
доходам федерального бюджета относятся: федеральные налоги
и сборы, таможенные сборы и пошлины, государственная пошлина, доходы от внешнеэкономической деятельности, 50% прибыли Центробанка РФ и др. В ст. 56, 57 БК РФ дана характеристика
собственных доходов бюджетов субъектов РФ. В ст. 61 и 62 БК РФ
определены собственные доходы местных бюджетов.
В целях сбалансирования бюджетов осуществляется бюджетное регулирование. Оно представляет ежегодное плановое
распределение доходов между бюджетами. Федеральные органы
власти осуществляют регулирование бюджетов субъектов, а органы власти субъектов РФ регулируют местные бюджеты.
Основными методами являются, во-первых, выделение груп-
пы регулирующих доходов. Это федеральные и региональные налоги и платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной
финансовый год, а также на долговременной основе по разным
видам доходов (ст. 48 БК РФ).
Перечень регулирующих доходов ежегодно утверждается в
законе о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы.
Во-вторых, оказание прямой финансовой помощи бюджетам
нижестоящих уровней. Она им передается, в основном, в форме
дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов. В ст. 6 БК РФ закреплены основные понятия бюджетной терминологии.
Дотация — это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ на безвозвратной и
безвозмездной основе для покрытия текущих расходов.
Субвенция — это бюджетные средства, предоставляемые
бюджету другого уровня бюджетной системы РФ или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.
Субсидия — бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых
расходов.
Трансферты — финансовая помощь субъектам РФ из Федерального фонда финансовой поддержки регионов (ФФПР),
образуемого в составе федерального бюджета. Целью является
выравнивание уровней финансовой обеспеченности регионов.
212
Финансовая помощь в виде трансфертов оказывается тем регионам, где душевой доход ниже российского среднедушевого. Для
них устанавливается статус “нуждающихся в поддержке», Если с
учетом предоставляемых трансфертов в бюджете субъекта РФ
не хватило доходов на покрытие текущих расходов, то предусматривается оказание ему дополнительной помощи, и он получает
статус «особо нуждающегося в поддержке». В связи с этим ФФПР
поделен на две части для выделения трансферт ов субъектам РФ
того и другого статусов.
Подробная конкретизация расходов бюджетной системы установлена законом РФ от 5 августа 2000 года №115—ФЗ «О бюджетной классификации» с последующими изменениями, согласно которому выделены функциональная, экономическая и ведомственная классификации расходов бюджетов.
Классификация расходов бюджетов установлена в ст. 21 БК РФ.
1. Код классификации расходов бюджетов состоит из:
1) кода главного распорядителя бюджетных с редств;
2) кода раздела, подраздела, целевой статьи и вида расходов.
2. Перечень главных распорядителей средств федерального
бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации, бюджетов
государственных внебюджетных фондов, местного бюджета устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете в
составе ведомственной структуры расходов.
3. Едиными для бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации разделами и подразделами классификации расходов
бюджетов являются:
1) общегосударственные вопросы, связанные с финансированием деятельности субъектов государственной власти, исследований в области науки, созданием резервных фондов и др.
2) расходы на национальную оборону;
3) расходы на национальную безопасность и правоохрани-
тельную деятельность;
4) расходы национальной экономики (по отраслям народного
хозяйства);
5) расходы жилищно-коммунального хозяйства;
6) расходы по охране окружающей среды;
7) расходы в сфере образования;
8) расходы в области культуры, кинематографии;
9) расходы на здравоохранение;
10) расходы в сфере социальной политики;
11) расходы в сфере физической культуры и
спорта;
12) средств массовой информации;
213
13) обслуживание государственного и муниципального долга
14) межбюджетные трансферты
В характеристике расходов и доходов бюджета большое значение имеет принцип сбалансированности бюджета (ст. 28 БК РФ).
Под сбалансированностью понимается соответствие объема расходов бюджета объему его доходов.
Дефицит бюджета, представляющий превышение расходов
над доходами, является следствием нарушения этого принципа и
влечет негативные экономические последствия. Размер дефицита федерального бюджета утверждается законом о федеральном
бюджете, а бюджета субъектов РФ и местных бюджетов — соответственно законом о бюджете субъекта РФ и нормативным актом
представительного органа местного самоуправления о бюджете
на соответствующий год.
Бюджетный кодекс РФ в ст. 92—96 устанавливает пределы
дефицитов бюджетов различных уровней бюджетной системы и
источники финансирования дефицитов. Дефицит федерального
бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном
бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не
может превышать размер ненефтегазового дефицита федерального бюджета. Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации
не должен превышать 15 процентов утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта Российской Федерации
без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
Размер дефицита местного бюджета не может превышать
10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ. В случае
продажи имущества предельный размер дефицита увеличивается
на ту же сумму.
Принципы построения бюджетной системы представляют
третью часть бюджетного устройства РФ и обеспечивают единообразие бюджетного правотворчества и правоприменения.
В Бюджетном кодексе РФ рассмотрены 14 принципов построения бюджетной системы (ст. 28 -38.2.):
1) единства бюджетной системы (ст.29);
2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюд-
жетной системы РФ;
3) самостоятельности бюджетов (ст. 31);
4) равенства бюджетных прав субъектов Российской Федера-
ции, муниципальных образований (ст. 31.1.).
5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюдже-
тов государственных внебюджетных фондов (ст. 32);
214
6) сбалансированности бюджетов (ст. 33);
7)эффективности и экономности использования бюджетных
средств (ст. 34);
8) общего (совокупного) покрытия расходов (ст. 35);
9) гласности (ст. 36);
10) достоверности бюджета (ст. 37);
11) адресности и целевого характера бюджетных средств
(ст. 38);
12) подведомственности расходов бюджетов (38.1.);
13) подведомственности расходов бюджетов;
14) единства кассы.
Вместе с тем, большинство названных принципов носят декларативный характер, так как бюджетное законодательство не
устанавливает механизм их реализации. Например, четвертый
принцип означает, что доходы и расходы бюджетов должны быть
отражены в полном объеме, включая и налоговые отсрочки и рассрочки. Однако денежные средства государства, закрепленные за
Центральным банком РФ, даже не включены в бюджетную систему государства.
Принцип достоверности означает надежность показателей
прогноза социально-экономического развития и реалистичность
расчета доходов и расходов бюджета. Однако, как показывает
жизненный опыт, прогнозы социально-экономического развития в
жизни российского народа носят лишь условный характер, без реального повышения уровня качества его жизни, а расчет доходов
и расходов бюджета постоянно сотрясает стихийный характер рыночной экономики и зависимость российской экономики от уровня
цен на мировом рынке на основные энергоносители. Потому точно
предугадать возможности доходной части бюджета практически
невозможно.
5.4. Бюджетное регулирование доходов
и расходов бюджетов
Доходы государственного (муниципального) бюджета —
это денежные средства, поступающие в государственные фонды и фонды муниципальных образований за счет различных платежей и финансовых отчислений от предприятий, организаций,
учреждений и населения, используемые для создания финансовой
базы государства с целью удовлетворения его потребностей и
финансового обеспечения его функций.
215
Исходя из данного определения, мы видим, что формами
формирования бюджетных фондов различных уровней, служат
различные виды платежей предприятий, организаций, учреждений и населения в соответствующий бюджет.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным
законодательством Российской Федерации, законодательством о
налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах.
Доходы от федеральных налогов и сборов, региональных и
местных налогов, страховых взносов на обязательное социальное
страхование, иных обязательных платежей, других поступлений,
являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, зачисляются на счета
органов Федерального казначейства для их распределения этими
органами в соответствии с нормативами, установленными настоящим Кодексом, законом (решением) о бюджете и иными законами
субъектов Российской Федерации и муниципальными правовыми
актами, принятыми в соответствии с положениями БК РФ, между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской
Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации (ст. 6 БК РФ).
Доходы бюджета законодательно определены как «поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом Р. Ф., источниками
финансирования дефицита бюджета».
Правовая база, закрепляющая виды доходов бюджетов, довольно обширна и постоянно развивается. Так, перечисление видов доходных источников бюджетов содержится в БК РФ; перечень налогов и приравненных к ним платежей, закрепленных за
бюджетами всех уровней, установлен Налоговым кодексом РФ;
неналоговые доходы закрепляются за бюджетами и на основании
отраслевого законодательства (например, доходы от приватизации имущества, от лицензионной деятельности). Многообразие
видов и групп доходов бюджетов предполагает их классификацию
по различным критериям1:
По социально-экономическому признаку доходы бюджетов
подразделяются на: доходы от юридических лиц различных форм
собственности; доходы от государственных угодий и имущества;
1
См.: Финансовое право России: учебник / Ю. А. Крохина. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М.: Норма, 2008. — С. 240—245.
216
доходы от государственной предпринимательской и внешнеэкономической деятельности; поступления от личных доходов граждан.
Такая классификация имеет особенное значение для характеристики материального содержания бюджета.
В зависимости от права собственности доходы бюджетов
классифицируются на собственные и заемные.
Собственными доходами бюджетов согласно ст. 47 БК РФ
являются налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством и законодательством о налогах и сборах; неналоговые доходы, зачисляемые в соответствии
с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований; доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.
Заемные доходы используются для привлечения дополнительных средств в бюджет при недостаточности собственных источников. К ним относятся: ссуды, полученные органами власти из
других бюджетов; государственные или местные займы, выпущенные на инвестиционные цели; полученные банковские кредиты.
Долговые обязательства государства или муниципального образования могут быть краткосрочными (до одного года), среднесрочными (от одного года до пяти лет) и долгосрочными (от 5 до 30 лет).
В зависимости от степени обязательности бюджетные до-
ходы подразделяются на: налоговые — предусмотренные законодательством налоги всех уровней, а также пени и штрафы за нарушения налогового законодательства; неналоговые — доходы от
использования имущества, находящегося в государственной или
муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов,
предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных унитарных предприятий,
в том числе казенных; доходы от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов
драгоценных металлов и драгоценных камней), находящегося в
государственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением имущества автономных учреждений, а также имущества государственных и муниципальных
унитарных предприятий, в том числе казенных; доходы от платных
услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах
217
и сборах; средства, полученные в результате применения мер
гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также
средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и
иные суммы принудительного изъятия; средства самообложения
граждан и иные неналоговые доходы. Самостоятельным видом
доходов бюджетов являются безвозмездные и безвозвратные
перечисления. Перечень таких доходов установлен п. 4 ст. 41 БК
РФ и включает: финансовую помощь из бюджетов других уровней
в форме дотаций и субсидий; субвенции из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней; иные
безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами
бюджетной системы РФ; безвозмездные и безвозвратные перечисления от физических лиц и юридических лиц, международных
организаций и правительств иностранных государств, в том числе
добровольные пожертвования.
Каждый вид бюджетов имеет свои источники доходов, перечень которых определен БК РФ. Так, гл. 7 БК РФ устанавливает
правовой режим доходов федерального бюджета. В федеральный
бюджет зачисляются федеральные налоги и сборы, доходы, предусмотренные специальными налоговыми режимами, а также неналоговые доходы. Перечень налоговых доходов федерального
бюджета является закрытым и расширительному толкованию не
подлежит. Статья 53 БК РФ устанавливает пределы полномочий
федеральных органов законодательной и исполнительной власти
по формированию доходов бюджетов. По общему правилу установление новых видов налогов, их отмена или изменение возможны только путем внесения соответствующих изменений в налоговое законодательство РФ.
В гл. 8 БК РФ определены доходы бюджетов субъектов РФ,
которые также подразделяются на налоговые и неналоговые поступления. Законодательные органы субъектов РФ имеют право
самостоятельно вводить региональные налоги и сборы, устанавливать размеры ставок по ним и предоставлять налоговые льготы в пределах своих полномочий, предоставленных налоговым
законодательством РФ. Предоставление органами исполнительной власти субъектов РФ отсрочек или рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в региональные бюджеты
допускается только при отсутствии задолженности по бюджетным
218
кредитам бюджета субъекта РФ перед федеральным бюджетом и
соблюдении установленного БК РФ предельного размера дефицита регионального бюджета и размера государственного долга
субъекта РФ.
Доходы местных бюджетов регулируются гл. 9 БК РФ, в которой в отдельных статьях установлены налоговые доходы бюджетов поселений, муниципальных районов и городских округов. Налоговые доходы местных бюджетов регулируются нормативными
правовыми актами органов местного самоуправления, в которых
установлены размеры ставок налогов и предоставляются льготы
по их уплате в пределах прав, предоставленных муниципальным
образованиям налоговым законодательством РФ.
Неналоговые доходы местных бюджетов формируются по
тем же правилам, что и неналоговые доходы федерального и региональных бюджетов (ст. 41, 42, 44—46 БК РФ). Кроме перечисленных в этих статьях доходов, в местные бюджеты зачисляется
часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в
размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного
самоуправления.
Расходы бюджета РФ урегулированы гл. 10 БК РФ.
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными
обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного
самоуправления, исполнение которых согласно законодательству
Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году
(очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств
соответствующих бюджетов
Бюджетные расходы осуществляются в форме бюджетных ассигнований.
К бюджетным ассигнованиям относятся ассигнования на:
— оказание государственных (муниципальных) услуг (выполнение работ), включая ассигнования на закупки товаров, работ,
услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд;
— предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными (муниципальными) учреждениями и государственными (муниципальными) унитарными
предприятиями;
219
— предоставление субсидий юридическим лицам (за исклю-
чением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам;
— предоставление межбюджетных трансфертов;
— предоставление платежей, взносов, безвозмездных пере-
числений субъектам международного права;
— обслуживание государственного (муниципального) долга;
— исполнение судебных актов по искам к Российской Феде-
рации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям о возмещении вреда, причиненного гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия)
органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления либо должностных лиц этих органов.
Система государственных расходов строится в соответствии
с принципами бюджетного законодательства. К числу важнейших
из них относятся:
• целевое направление средств (к примеру, ст. 70 БК РФ);
• соблюдение режима экономии (ст. 71—73 БК РФ).
Расходование государством аккумулированных средств осуществляется в разных формах:
1) бюджетное финансирование, применяемое для обеспечения общегосударственных расходов, как, например в оборонной
индустрии, правоохранительной деятельности, управлении, здравоохранении, науке, искусстве, образовании и т. п. ;
2) самофинансирование. Согласно п. 4 ст. 41 БК РФ, доходы
бюджетных учреждений, полученные в результате предпринимательской деятельности, остаются в пользовании бюджетного
учреждения, но при этом одновременно учитываются в качестве
доходов соответствующего бюджета. Данная форма используется
для покрытия расходов государственных предприятий за счет собственных ресурсов;
3) кредитование используется при предоставлении Российской Федерацией государственных кредитов (займов) иностранным государствам, а также иностранным и российским юридическим лицам (бюджетный и налоговый кредиты), по которым у
заемщика возникают финансовые обязательства перед РФ (субъектом Российской федерации или муниципальным образованием)
как перед кредитором.
Любое государство осуществляет расходы по трем основным
направлениям: государственное управление, социальная сфера
и экономическое развитие.
220
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]