Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для вузов
.pdf
— контроль за исполнением соответствующих бюджетов;
— готовят заключения на годовой отчет об исполнении соот-
ветствующих бюджетов;
— проводят экспертизы проверки указанных бюджетов, долго-
срочных целевых программ и правовых актов бюджетного законодательства Российской Федерации.
Органы государственного, муниципального финансового
контроля, созданные федеральными органами исполнительной
власти, органами исполнительной власти субъектов Российской
Федерации, местной администрацией, осуществляют предварительный, текущий и последующий контроль за исполнением соответствующих бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Счетная палата РФ, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора вправе проводить проверки бюджетов субъектов
Российской Федерации и местных бюджетов — получателей межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
Органы независимого государственного финансового
контроля.
1. Независимый государственный финансовый контроль осуществляется Счетной палатой Российской Федерации и контрольно-счетными органами субъектов Российской Федерации.
2. Счетная палата Российской Федерации является высшим
органом государственного финансового контроля Российской Федерации, действующим на основании Конституции Российской
Федерации и Федерального закона «О Счетной палате Российской Федерации».
3. Контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации являются высшими органами государственного финансового
контроля субъектов Российской Федерации, действующими на основании Конституций и Уставов субъектов Российской Федерации
и законов субъектов Российской Федерации о контрольно-счетных
органах.
4. Контрольно-счетные органы обладают организационной
и функциональной самостоятельностью и в своей деятельности
подчиняются только закону. Контрольно-счетные органы подотчетны соответствующим выборным органам государственной
власти.
5. В пределах установленной законом компетенции контрольно-счетных органов все государственные органы и учреждения, а
также организации и предприятия всех форм собственности обя-
181
заны предоставлять контрольно-счетным органам всю информацию, необходимую для осуществления ими своих полномочий.
Нарушение права контрольно-счетных органов на информацию
влечет за собой административную и уголовную ответственность
в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. Контрольно-счетные органы осуществляют контроль в сле-
дующих формах:
а) предварительный контроль — при подготовке экспертных
заключений по проекту соответствующего бюджета, бюджетов и
смет внебюджетных фондов, проектов отраслевых программ и
других нормативных правовых актов соответствующих органов законодательной и исполнительной власти, затрагивающих бюджетные и финансовые вопросы;
б) текущий контроль — при проведении проверок и ревизий
распорядителей бюджетных средств, бюджетополучателей и иных
участников бюджетного процесса в ходе исполнения бюджета;
в) последующий контроль — путем проведения внешнего аудита отчета об исполнении соответствующего бюджета, смет государственных внебюджетных фондов и итогов выполнения отраслевых программ.
Взаимодействие и координация деятельности органов государственного финансового контроля.
1. Координацию деятельности федеральных органов государственного финансового контроля осуществляет Координационный
совет при Президенте Российской Федерации. Председателем Координационного совета является председатель Счетной палаты
Российской Федерации по должности.
2. В целях исключения дублирования контрольных мероприятий органы государственного финансового контроля согласовывают планы своей работы до начала календарного года. При выборе
объектов контрольных мероприятий. преимущество принадлежит
Счетной палате Российской Федерации. Контрольные мероприятия, запланированные различными контрольными органами на
одном и том же объекте, должны проводиться ими совместно или
одновременно.
3. В целях координации деятельности органов государственного финансового контроля устанавливается обязательный обмен
между ними по требованию информацией по результатам контрольных мероприятий с соблюдением установленного для этих
материалов режима использования.
182
Взаимодействие органов государственного финансового
контроля Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.
Органы государственного финансового контроля Российской
Федерации могут взаимодействовать с органами государственного финансового контроля субъектов Российской Федерации, в том
числе проводить совместные контрольные мероприятия, обмениваться результатами контрольной деятельности, методическими и
нормативными материалами.
Взаимодействие органов государственного финансового
контроля и контрольных органов местного самоуправления.
Органы государственного финансового контроля Российской
Федерации и субъектов Российской Федерации по обращению
органов местного самоуправления могут проводить совместные
контрольные мероприятия с органами финансового контроля муниципальных образований, а также по взаимной договоренности
могут оказывать им помощь в разработке методик проведения
контрольных мероприятий и подготовке кадров.
Взаимодействие органов государственного финансового
контроля и правоохранительных органов.
1. Органы государственного финансового контроля в пределах своих полномочий взаимодействуют с правоохранительными
органами, предоставляют им по их запросам информацию по материалам проведенных контрольных мероприятий, а в» случае
выявления при проведении контрольных мероприятий фактов хищения государственных денежных и материальных средств, иных
злоупотреблений — незамедлительно передают материалы ревизий и проверок в правоохранительные органы.
2. Счетная палата Российской Федерации и контрольно-счетные органы субъектов Российской Федерации имеют право защиты государственных интересов в суде.
Взаимодействие органов государственного финансового
контроля и независимых аудиторов, их организаций и объединений.
1. Органы государственного финансового контроля могут привлекать к участию в проводимых ими контрольных мероприятиях
на договорной основе независимых аудиторов и экспертов, их организации и объединения.
2. Привлеченные специалисты дают подписку о неразглашении полученной в ходе проведения контрольных мероприятий информации.
183
3. Ответственность за результаты работы привлеченных спе-
циалистов несет орган государственного финансового контроля,
допустивший их к проведению контрольного мероприятия.
Ответственность и гарантии правового статуса органов
государственного финансового контроля и их должностных
лиц.
Ответственность органов государственного финансового контроля и их должностных лиц.
1. Органы государственного финансового контроля и их должностные лица обязаны компетентно и добросовестно исполнять
свой служебный долг, защищать права и интересы граждан, общества, государства. В соответствии с действующим законодательством они несут ответственность за ущерб, причиненный органам государственной власти Российской Федерации и субъектов
Российской Федерации, органам местного самоуправления, хозяйствующим субъектам, гражданам в результате незаконных решений, действий или бездействия; за достоверность результатов
проводимых контрольных мероприятий; а также за разглашение
государственной, коммерческой и иной охраняемой законом тайны. Убытки, причиненные в результате незаконных действий органов государственного финансового контроля и их должностных
лиц, возмещаются на общих основаниях и в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
2. Органы государственной власти Российской Федерации и
субъектов Российской Федерации и их должностные лица, органы местного самоуправления, хозяйствующие субъекты, граждане
вправе обжаловать решения, действия или бездействие органов
государственного финансового контроля, если такие решения,
действия или бездействие нарушают их права и законные интересы. Судебное обжалование решений, действий или бездействия
органов государственного финансового контроля производится
путем подачи жалобы в соответствующий суд в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.
3. Нормативные правовые акты, регулирующие деятельность
органов государственного финансового контроля, должны содержать положения об ответственности их должностных лиц.
Гарантии правового статуса должностных лиц органов
государственного финансового контроля.
Должностные лица органов государственного финансового контроля при исполнении служебных обязанностей, являются
представителями государственной власти и находятся под ее защитой.
184
Воздействие на должностных лиц органов государственного
финансового контроля с целью воспрепятствовать исполнению
ими служебных обязанностей либо добиться принятия решения
в чью-либо пользу, насильственные действия, оскорбления, а
равно клевета либо распространение искаженной информации
о выполнении ими служебных обязанностей влекут за собой ответственность, установленную законодательством Российской
Федерации.
Значение финансового контроля выражается в том, что при
его проведении проверяется соблюдения законности в деятельности субъектов финансовых правоотношений в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов
государства и органов местного самоуправления. Финансовый
контроль включает в себя совокупность различных форм и методов управления, позволяющих выявлять нарушения финансового
законодательства на их ранней стадии и способствовать их устранению.
Задачи и функции финансового контроля.
Перед финансовым контролем стоят следующие задачи:
— содействие сбалансированности между потребностью в
финансовых ресурсах и размерами денежных доходов и фондов
народного хозяйства;
— обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
— выявление внутрипроизводственных резервов роста финансовых ресурсов, в том числе, по снижению себестоимости и
повышению рентабельности;
— содействие рациональному расходованию материальных
ценностей и денежных ресурсов на предприятиях, в организациях
и бюджетных учреждениях, а также правильному ведению бухгалтерского учета и отчетности;
— обеспечение соблюдения законодательства и нормативных
актов (в области налогообложения предприятий, относящихся к
различным организационно-правовым формам);
— содействие высокой отдаче внешнеэкономической деятельности предприятий, в том числе, по валютным операциям.
Функции финансового контроля:
— проверка расходования государственных средств (соответствие расходов запрашиваемым суммам и эффективность использования государственных средств);
185
— проверка своевременности и полноты мобилизации
средств в государственные ресурсы по всем звеньям финансовой
системы;
— проверка соблюдения правил учета и отчетности.
4.4. Органы валютного регулирования
и валютного контроля
Федеральный закон РФ от 10.12.2003 №173—ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», установил, что органами валютного регулирования в Российской Федерации являются
Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации.
Центральный банк РФ устанавливает единые формы учета и
отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, а также готовит и опубликовывает статистическую информацию по валютным операциям.
Центральный банк РФ, Правительство РФ, а также специально уполномоченные на то Правительством РФ федеральные
органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных
операций, регулируемых указанным Федеральным законом, без
ограничений.
Валютный контроль в Российской Федерации осуществляется
Правительством РФ, органами и агентами валютного контроля в
соответствии с указанным Федеральным законом и иными федеральными законами. Органами валютного контроля в Российской
Федерации являются Центральный банк РФ, федеральный орган
(федеральные органы) исполнительной власти, уполномоченный
(уполномоченные) Правительством РФ.
Агентами валютного контроля являются уполномоченные
банки, подотчетные Центральному банку РФ, государственная
корпорация «Банк развития и внешнеэкономической деятельности (Внешэкономбанк)», а также не являющиеся уполномоченными банками профессиональные участники рынка ценных бумаг, в
том числе держатели реестра (регистраторы), подотчетные федеральному органу исполнительной власти по рынку ценных бумаг,
таможенные органы и налоговые органы.
Контроль за осуществлением валютных операций кредитными организациями осуществляет Центральный банк Российской
Федерации. Контроль за осуществлением валютных операций
186
резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями или валютными биржами, осуществляют в пределах
своей компетенции федеральные органы исполнительной власти,
являющиеся органами валютного контроля, и агенты валютного
контроля.
Правительство РФ обеспечивает координацию деятельности в области валютного контроля федеральных органов исполнительной власти, являющихся органами валютного контроля, а
также их взаимодействие с Центральным банком РФ: обеспечивает взаимодействие не являющихся уполномоченными банками
профессиональных участников рынка ценных бумаг, таможенных
и налоговых органов как агентов валютного контроля с Центральным банком РФ.
Центральный банк РФ осуществляет взаимодействие с другими органами валютного контроля и обеспечивает взаимодействие
с ними, а также с таможенными и налоговыми органами уполномоченных банков как агентов валютного контроля в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
Уполномоченные банки как агенты валютного контроля передают таможенным и налоговым органам для выполнения ими
функций агентов валютного контроля информацию в объеме и порядке, установленных Центральным банком РФ.
Права и обязанности органов и агентов валютного контроля и их должностных лиц.
1. Органы и агенты валютного контроля и их должностные
лица в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации имеют право:
1) проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и
актов органов валютного регулирования;
2) проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;
3) запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов. Обязательный срок для представления документов по запросам органов и агентов валютного контроля не может
составлять менее семи рабочих дней со дня подачи запроса.
2. Органы валютного контроля и их должностные лица в пределах своей компетенции имеют право:
1) выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства Российской Федерации и
актов органов валютного регулирования;
187
2) применять установленные законодательством Российской
Федерации меры ответственности за нарушение актов валютного
законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.
3. Порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается:
1) для представления агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков, — Правительством Российской
Федерации;
2) для представления уполномоченным банкам — Центральным банком Российской Федерации.
4. В целях осуществления валютного контроля агенты валютного контроля в пределах своей компетенции имеют право запрашивать и получать от резидентов и нерезидентов следующие документы (копии документов), связанные с проведением валютных
операций, открытием и ведением счетов:
1) документы, удостоверяющие личность физического лица;
2) документ о государственной регистрации физического лица
в качестве индивидуального предпринимателя;
3) документы, удостоверяющие статус юридического лица, —
для нерезидентов, документ о государственной регистрации юридического лица — для резидентов;
4) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
5) документы, удостоверяющие права лиц на недвижимое
имущество;
6) документы, удостоверяющие права нерезидентов на осу-
ществление валютных операций, открытие счетов (вкладов),
оформляемые и выдаваемые органами страны места жительства
(места регистрации) нерезидента, если получение нерезидентом
такого документа предусмотрено законодательством иностранного государства;
7) уведомление налогового органа по месту учета резидента
об открытии счета (вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации;
8) регистрационные документы в случаях, когда предварительная регистрация предусмотрена в соответствии с настоящим
Федеральным законом;
9) документы (проекты документов), являющиеся основанием
для проведения валютных операций, включая договоры (соглашения, контракты), доверенности, выписки из протокола общего
собрания или иного органа управления юридического лица; доку-
188
менты, содержащие сведения о результатах торгов (в случае их
проведения); документы, подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг), информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных
прав на них, акты государственных органов;
10) документы, оформляемые и выдаваемые кредитными организациями, включая банковские выписки; документы, подтверждающие совершение валютных операций;
11) таможенные декларации, документы, подтверждающие
ввоз в Российскую Федерацию валюты Российской Федерации,
иностранной валюты и внешних и внутренних ценных бумаг в документарной форме;
12) паспорт сделки.
13) документы, подтверждающие, что физические лица яв-
ляются супругами или близкими родственниками, включая документы, выданные органами записи актов гражданского состояния
(свидетельство о заключении брака, свидетельство о рождении),
вступившие в законную силу решения суда об установлении факта семейных или родственных отношений, об усыновлении (удочерении), об установлении отцовства, а также записи в паспортах
о детях, о супруге и иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
5. Агенты валютного контроля вправе требовать представления только тех документов, которые непосредственно относятся к
проводимой валютной операции.
Все документы должны быть действительными на день представления агентам валютного контроля. По запросу агента валютного контроля представляются надлежащим образом заверенные
переводы на русский язык документов, исполненных полностью
или в какой-либо их части на иностранном языке. Документы, исходящие от государственных органов иностранных государств,
подтверждающие статус юридических лиц — нерезидентов, должны быть легализованы в установленном порядке. Иностранные
официальные документы могут быть представлены без их легализации в случаях, предусмотренных международным договором
Российской Федерации.
Документы представляются агентам валютного контроля в
подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.
Если к проведению валютной операции или открытию счета имеет
отношение только часть документа, может быть представлена заверенная выписка из него.
189
Уполномоченные банки отказывают в осуществлении валютной операции в случае непредставления лицом документов, требуемых на основании части 4 настоящей статьи и настоящей части, либо представления им недостоверных документов.
Оригиналы документов принимаются агентами валютного
контроля для ознакомления и возвращаются представившим их
лицам. В материалы валютного контроля в этом случае помещаются заверенные агентом валютного контроля копии.
6. Налоговые органы, осуществляющие в соответствии Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» предварительную регистрацию, в пределах своей компетенции обязаны рассматривать заявления резидентов о предварительной регистрации, требуемой в соответствии с настоящим
Федеральным законом, и принимать решение о предварительной
регистрации либо об отказе в предварительной регистрации.
7. Агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны:
1) осуществлять контроль за соблюдением резидентами и не-
резидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования;
2) представлять органам валютного контроля информацию о
валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства Российской Федерации и актами органов валютного регулирования.
8. Органы и агенты валютного контроля и их должностные
лица обязаны сохранять в соответствии с законодательством Российской Федерации коммерческую, банковскую и служебную тайну, ставшую им известной при осуществлении их полномочий.
9. Органы и агенты валютного контроля при наличии информации о нарушении актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования лицом,
осуществляющим валютные операции, или об открытии счета
(вклада) в банке за пределами территории Российской Федерации, санкции к которому применяются в соответствии с законодательством Российской Федерации иным органом валютного контроля, передают органу валютного контроля, имеющему право
применять санкции к данному лицу, следующую информацию:
1) в отношении юридического лица — наименование, идентификационный номер налогоплательщика, место государственной
регистрации, его юридический и почтовый адреса, содержание нарушения с указанием нарушенного нормативного правового акта,
дату совершения и сумму незаконной валютной операции или нарушения;
190
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]