Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для вузов
.pdf
главные администраторы (администраторы) источников финансирования дефицита бюджета (их уполномоченные должностные
лица) осуществляют на основе функциональной независимости
внутренний финансовый аудит в целях:
• оценки надежности внутреннего финансового контроля и
подготовки рекомендаций по повышению его эффективности;
• подтверждения достоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и
стандартам бюджетного учета, установленным Министерством
финансов Российской Федерации;
• подготовки предложений по повышению экономности и результативности использования бюджетных средств.
Внутренний финансовый контроль и внутренний финансовый
аудит осуществляются в соответствии с порядком, установленным
соответственно Правительством Российской Федерации, высшим
исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации, местной администрацией.
Минфин России в целом и силами специализированных контрольных и ревизионных служб осуществляет в рамках исполнительной власти внутренний контроль за использованием бюджетных средств главными распорядителями, распорядителями и
получателями бюджетных средств.
Особая роль в государственном финансовом контроле отводится Федеральной налоговой службе (ФНС России), осуществляющей обеспечение наполнения доходной части бюджетов и
контроль за своевременностью и правильностью уплаты налогов,
сборов и иных обязательных платежей юридическими и физическими лицами государству. ФНС России является федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим функции по
контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах
и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов,
в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных
платежей, за производством и оборотом табачной продукции, за
применением контрольно-кассовой техники, а также функции органа валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.
ФНС России находится в ведении Министерства финансов
РФ и осуществляет свою деятельность на основании Конституции
171
РФ, федерального законодательства и в соответствие с Положением о ней, утвержденным Постановлением Правительства РФ от
30.09.2004 №506 (ред. от 12.11.2016) «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе».
Основные функции ФНС России:
Основные функции, возложенные на ФНС России по контро-
лю и надзору:
• за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах;
• за правильностью исчисления, полнотой, своевременностью
внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов и иных
обязательных платежей;
• за производством и оборотом этилового спирта, спиртосо-
держащей, алкогольной и табачной продукции;
• за соблюдением валютного законодательства в пределах
компетенции налоговых органов;
• за информированием налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснением системы налогообложения.
• ФНС России также является уполномоченным федеральным
органом исполнительной власти, осуществляющим:
• государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
• представление в делах о банкротстве и процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований
РФ по денежным обязательствам.
ФНС России ведет деятельность непосредственно и через
свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления
и государственными внебюджетными фондами, общественными
объединениями и иными организациями.
ФНС России возглавляет руководитель, назначаемый на
должность и освобождаемый от должности Правительством РФ
по представлению министра финансов.
Структура налоговых органов утверждается приказом ФНС
России. Каждый налоговый орган является самостоятельным юридическим лицом, но в то же время находится в вертикальной подчиненности и входит в единую централизованную систему.
Правовой статус и полномочия налоговых органов, порядок
осуществления налогового контроля регулируются в первую очередь Налоговым кодексом РФ, Законом РФ от 21 марта 1991 г.
172
№943—1 «О налоговых органах Российской Федерации» (ред. от
02.04.2014) и др.
Важную роль в осуществлении финансового контроля в РФ
играет Федеральная служба по финансовому мониторингу,
находящаяся в непосредственном подчинении Президента РФ.
Основным объектом контрольной деятельности Росфинмониторинг являются операции (сделки) с денежными средствами и
иным имуществом. Росфинмониторинг в пределах своей компетенции наделен широкими полномочиями. В круг основных задач
этой службы входит выявление, предупреждение и пресечение
фактов отмывания (легализации) денежных средств, полученных
преступным путем и финансированием терроризма.
В рамках предварительного контроля Росфинмониторинг разрабатывает и проводит мероприятия по предупреждению нарушений соответствующего ее предмету деятельности финансового
законодательства. В области оперативного (текущего) и последующего контроля Служба может проводить в пределах установленной сферы деятельности проверочные мероприятия, а также запрашивать необходимые для реализации поставленных перед ней
задач сведения. Росфинмо ниторинг правомочен пресекать факты
нарушения законодательства и применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, направленные на недопущение или ликвидацию последствий нарушений
обязательных требований в установленной сфере деятельности.
Контроль финансово-кредитных органов (банковский
контроль). Важная роль в государственном финансовом контро-
ле отводится банкам и иным небанковским кредитным учреждениям, при проведении финансовых операций в сфере кредитования,
финансирования и расчетов
Банковский контроль способствует укрепление платежной
дисциплины.
Особая роль в ГФК отводится Центральному банку РФ. Согласно Федеральному закону от 10.07.2002 №86—ФЗ (ред. от
29.12.2014) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)», Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации. Банк России является
органом банковского регулирования и банковского надзора. Банк
России осуществляет постоянный надзор за соблюдением кредитными организациями и банковскими группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими
обязательных нормативов. Банк России осуществляет функции по
173
контролю в сфере кредитно-денежных отношений, а так же является основным субъектом валютного регулирования и валютного
контроля. Банк России осуществляет анализ деятельности кредитных организаций (банковских групп) в целях выявления ситуаций,
угрожающих законным интересам их вкладчиков и кредиторов,
стабильности банковской системы Российской Федерации.
Кроме закона «О Центральном Банке РФ (Банке России)»,
банковский контроль осуществляется на основе Федерального
закона РФ от 02.12.1990 №395—1 «О банках и банковской деятельности», а так же Положения «Об организации внутреннего
контроля в кредитных организациях и банковских группах» утвержденного ЦБ РФ 16.12.2003 №242—П.
Банк России принимает решение о государственной регистрации кредитных организаций и в целях осуществления им
контрольных и надзорных функций ведет Книгу государственной
регистрации кредитных организаций, выдает кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, приостанавливает действие указанных лицензий и отзывает их.
Для осуществления своих функций банковского регулирования и банковского надзора Банк России проводит проверки кредитных организаций (их филиалов), направляет им обязательные
для исполнения предписания об устранении выявленных в их деятельности нарушений и применяет предусмотренные настоящим
Федеральным законом санкции по отношению к нарушителям.
Проверки могут осуществляться уполномоченными представителями (служащими) Банка России в порядке, установленном
Советом директоров, или по поручению Совета директоров аудиторскими организациями.
Уполномоченные представители (служащие) Банка России
имеют право получать и проверять отчетность и другие документы кредитных организаций (их филиалов), при необходимости
снимать копии с соответствующих документов для приобщения к
материалам проверки.
Порядок проведения проверок кредитных организаций (их
филиалов), в том числе определение обязанностей кредитных организаций (их филиалов) по содействию в проведении проверок,
определяется Советом директоров.
При осуществлении функций банковского регулирования
и банковского надзора Банк России не вправе проводить более
одной проверки кредитной организации (ее филиала) по одним и
тем же вопросам за один и тот же отчетный период деятельности
174
кредитной организации (ее филиала), за исключением исключительных случаев, предусмотренных в Законе. При этом проверкой
могут быть охвачены только пять календарных лет деятельности
кредитной организации (ее филиала), предшествующие году проведения проверки.
Проведение Банком России повторной проверки кредитной
организации (ее филиала) по одним и тем же вопросам за один
и тот же отчетный период деятельности кредитной организации
(ее филиала) за уже проверенный период разрешается по следующим основаниям:
— если такая проверка проводится в связи с реорганизацией
или ликвидацией кредитной организации;
— по мотивированному решению Совета директоров. Такое
решение Совета директоров может приниматься в порядке контроля за деятельностью территориального учреждения Банка
России, проводившего проверку, либо на основании ходатайства
соответствующего структурного подразделения Банка России в целях оценки финансового состояния и качества активов и пассивов
кредитной организации. Для указанных целей ходатайство структурного подразделения Банка России должно содержать указания
на выявленные признаки неустойчивого финансового положения
кредитной организации, если эти признаки создали реальную
угрозу интересам кредиторов (вкладчиков) кредитной организации. Указанные признаки должны выявляться и оцениваться в соответствии с методиками, установленными нормативными актами
Банка России. Повторная проверка, проводимая на основании мотивированного решения Совета директоров, осуществляется при
участии представителей центрального аппарата Банка России.
Банк России может проводить внутренний аудит. Внутренний
аудит Банка России проводит служба главного аудитора Банка России, непосредственно подчиненной Председателю Банка России.
Национальный банковский совет до завершения отчетного
года принимает решение об аудиторской проверке годовой финансовой отчетности Банка России и определяет аудиторскую
организацию, имеющую лицензию на осуществление аудита на
территории Российской Федерации.
Национальный банковский совет вправе давать рекомендации аудитору Банка России по вопросам аудиторской проверки
годовой финансовой отчетности Банка России, а аудитор Банка
России обязан обеспечить выполнение этих рекомендаций.
Банк России обязан в соответствии с заключенным с аудиторской организацией договором оказания аудиторских услуг предо-
175
ставлять ей отчетность и информацию, которые необходимы для
проведения аудиторской проверки Банка России.
В договоре оказания аудиторских услуг должен быть указан
состав передаваемой аудиторской организации информации, а
также предусмотрена ответственность аудиторской организации
за передачу полученной информации третьим лицам.
Положением №242—П. утвержденным ЦБ РФ 16.12.2003
установлена система внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах.
Внутренний контроль — деятельность, осуществляемая кредитной организацией (ее органами управления, подразделениями
и служащими) и направленная на достижение целей, определенных пунктом 1.2 настоящего Положения.
Система внутреннего контроля — совокупность системы органов и направлений внутреннего контроля, обеспечивающая соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, настоящим
Положением, учредительными и внутренними документами кредитной организации.
Система органов внутреннего контроля — определенная учредительными и внутренними документами кредитной организации совокупность органов управления, а также подразделений и
служащих (ответственных сотрудников), выполняющих функции в
рамках системы внутреннего контроля.
Внутренний контроль осуществляется в целях обеспечения:
1) эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других
сделок, эффективности управления активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов, управления банковскими
рисками, под которым понимается:
а) выявление, измерение и определение приемлемого уровня
банковских рисков, свойственных банковской деятельности типичных возможностей финансовых потерь кредитной организацией и
(или) ухудшения ликвидности вследствие наступления связанных
с внутренними и (или) внешними факторами деятельности кредитной организации неблагоприятных событий;
б) постоянное наблюдение за банковскими рисками;
в) принятие мер по поддержанию на не угрожающем финансовой устойчивости кредитной организации и интересам ее кредиторов и вкладчиков уровне банковских рисков.
176
2) достоверности, полноты, объективности и своевременно-
сти составления и представления финансовой, бухгалтерской,
статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних
пользователей), а также информационной безопасности (защищенности интересов (целей) кредитной организации в информационной сфере, представляющей собой совокупность информации, информационной инфраструктуры, субъектов, осуществляющих сбор, формирование, распространение и использование
информации, а также системы регулирования возникающих при
этом отношений);
2) соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации;
3) исключения вовлечения кредитной организации и участия
ее служащих в осуществлении противоправной деятельности, в
том числе легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Российской Федерации сведений в органы государственной власти и
Банк России.
В кредитных организациях банковской группы внутренний
контроль осуществляется в соответствии с правилами, установленными указанным Положением для кредитной организации.
В целях управления банковскими рисками на консолидированной основе, в целом по банковской группе, организация внутреннего контроля в банковской группе предусматривает единство
подходов к организации внутреннего контроля в кредитных организациях, входящих в банковскую группу.
В соответствии со статьями 10 и 24 Федерального закона
«О банках и банковской деятельности» в уставе кредитной организации должны содержаться сведения о системе органов внутреннего контроля, порядке их образования и полномочиях, а
организационная структура кредитной организации в части распределения полномочий между членами совета директоров (наблюдательного совета) коллегиального исполнительного органа,
определения полномочий единоличного исполнительного органа,
полномочий, подотчетности и ответственности всех подразделений кредитной организации, служащих должна соответствовать
характеру и масштабам проводимых операций.
177
Внутренний контроль осуществляется в соответствии с полномочиями, определенными учредительными и внутренними документами кредитной организации.
Органы управления кредитной организации, предусмотрены
статьей 11.1. Федерального закона «О банках и банковской деятельности»:
— ревизионная комиссия (ревизор);
— главный бухгалтер (его заместители) кредитной организа-
ции;
— руководитель (его заместители) и главный бухгалтер (его
заместители) филиала кредитной организации;
— подразделения и служащие, осуществляющие внутренний
контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними документами кредитной организации, включая:
— службу внутреннего контроля (внутреннего аудита) —
структурное подразделение кредитной организации;
— ответственного сотрудника (структурное подразделение)
по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;
— иные структурные подразделения и (или) ответственных
сотрудников кредитной организации, к которым, в зависимости от
характера и масштаба деятельности кредитной организации, могут относиться:
— контролер профессионального участника рынка ценных
бумаг — ответственный сотрудник и (или) структурное подразделение, осуществляющее проверку соответствия деятельности кредитной организации, как профессионального участника рынка ценных бумаг, требованиям законодательства Российской Федерации
о ценных бумагах и защите прав и законных интересов инвесторов
на рынке ценных бумаг, нормативных правовых актов федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг;
— ответственный сотрудник по правовым вопросам — сотрудник и (или) структурное подразделение, отвечающее за проверку
соблюдения нормативных правовых актов, стандартов саморегулируемых организаций (для профессиональных участников рынка
ценных бумаг), учредительных и внутренних документов кредитной организации.
Система внутреннего контроля кредитной организации должна включать следующие направления:
— контроль со стороны органов управления за организацией
деятельности кредитной организации;
178
— контроль за функционированием системы управления бан-
ковскими рисками и оценка банковских рисков;
— контроль за распределением полномочий при совершении
банковских операций и других сделок;
— контроль за управлением информационными потоками (по-
лучением и передачей информации) и обеспечением информационной безопасности;
— осуществляемое на постоянной основе наблюдение за
функционированием системы внутреннего контроля в целях оценки степени ее соответствия задачам деятельности кредитной организации, выявления недостатков, разработки предложений и
осуществления контроля за реализацией решений по совершенствованию системы внутреннего контроля кредитной организации
(далее — мониторинг системы внутреннего контроля).
Порядок распределения полномочий между подразделениями и служащими при совершении банковских операций и других
сделок устанавливается внутренними документами кредитной организации и должен включать в том числе такие формы (способы)
контроля, как:
— проверки, осуществляемые органами управления путем запроса отчетов и информации о результатах деятельности структурных подразделений, разъяснений руководителей соответствующих подразделений в целях выявления недостатков контроля,
нарушений, ошибок;
— контроль, осуществляемый руководителями подразделений посредством проверки отчетов о работе подчиненных им служащих (на ежедневной и (или) еженедельной и (или) ежемесячной
основе);
— материальный (физический) контроль, осуществляемый
путем проверок ограничений доступа к материальным ценностям,
пересчета материальных ценностей (денежной наличности, ценных бумаг в документарной форме и т. п.), разделения ответственности за хранение и использование материальных ценностей,
обеспечение охраны помещений для хранения материальных
ценностей;
— проверка соблюдения установленных лимитов на осуществление банковских операций и других сделок путем получения соответствующих отчетов и сверки с данными первичных
документов;
— система согласования (утверждения) операций (сделок) и
распределения полномочий при совершении банковских операций
179
и других сделок, превышающих установленные лимиты, предусматривающая своевременное информирование соответствующих
руководителей кредитной организации (ее подразделений) о таких
операциях (сделках) или сложившейся ситуации и их надлежащее
отражение в бухгалтерском учете и отчетности;
— проверка соблюдения порядка совершения (процедур) банковских операций и других сделок, выверка счетов, информирование соответствующих руководителей кредитной организации (ее
подразделений) о выявленных нарушениях, ошибках и недостатках.
Общий надзор за осуществлением внутреннего контроля в
кредитных организациях осуществляет Банк России, которому
кредитная организация представляет в территориальное учреждение Банка России Справку о внутреннем контроле.
Внутренний (внутрисистемный) финансовый контроль —
это внутрикорпоративный, внутриведомственный контроль, осуществляемый в органах исполнительной власти, в негосударственных организациях руководителями соответствующих образований
и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, непосредственно подчиненными руководителям этих органов и организаций. Осуществляется данный
вид контроля в форме ревизий, плановых и неплановых проверок
Задачи внутрисистемного контроля:
• проверка состояния финансовой дисциплины;
• выявление нецелевого использования денежных средств,
иных злоупотреблений в сфере оборота финансовых средств
• выявление нарушений сроков совершения финансовых опе-
раций;
• проверка материальных ценностей, документов бухгалтер-
ской отчетности;
• подготовка предложений по устранению выявленных нару-
шений, причин и условий их совершения;
• принятие мер по возмещению причиненного ущерба вино-
вными лицами.
Внутрисистемный контроль осуществляться как во всей хозяйствующей структуре, так и в отдельном ее подразделении.
Государственный контроль производят также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов
РФ. Органы государственного, муниципального финансового контроля, созданные законодательными (представительными) органами, осуществляют:
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]