Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для вузов
.pdf
В России в группу расходов на государственное управление
входят расходы на:
• содержание законодательных органов государственной вла-
сти;
• содержание исполнительных органов государственной вла-
сти;
• деятельность финансовых и налоговых органов;
• содержание судебной власти, правоохранительных органов
и прокуратуры;
• национальную оборону;
• проведение выборов, референдумов;
• средства массовой информации;
• социальную защиту работников госаппарата и специальных
подразделений.
Расходы на социальную сферу включают в себя расходы на
образование, подготовку профессиональных кадров, культуру и
искусство, науку, здравоохранение, физическую культуру и спорт,
социальные программы.
В расходы на экономическое развитие входят расходы на:
• содержание, поддержку и расширение государственного сек-
тора экономики (субсидии и дотации убыточным государственным
предприятиям);
• государственные инвестиции на безвозмездной основе в систему государственной инфраструктуры (жилищная, социальная
сфера);
• внешнеэкономическую деятельность;
• обслуживание государственного долга;
• прочие расходы экономического характера.
Необходимо также отметить, что в Законе о бюджете отражаются такие расходы, как: финансовая помощь бюджетам других
уровней, в том числе депрессивным (дотационным) регионам;
расходы на возмещение ущерба, причиненного гражданам незаконными действиями органов дознания, суда, прокуратуры и предварительного следствия, а также на оплату труда адвокатов.
Бюджетные полномочия Российской Федерации, исходя из
особенностей ее бюджетно-правового статуса, можно подразделить на две группы1:
1. Бюджетные полномочия Российской Федерации как суве-
ренного единого и неделимого федеративного государства.
1
См.: Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации»
(постатейный) под ред. Е. Ю. Грачевой. Проспект, 2009. — Гл.2.
221
2. Бюджетные полномочия Российской Федерации в отноше-
нии собственного и нижестоящих бюджетов.
Первая группа бюджетных полномочий основана на конституционных нормах, ус танавливающих, что суверенитет Российской
Федерации распространяется на всю территорию и что в ведении
Российской Федерации находится установление право вых основ
единого рынка, финансовое, валютное, кредитное и таможенное
регулирование. Следовательно, Российская Федерация имеет такие бюджетные полномочия, которые распространяются на все ее
субъекты и органы местного самоуправления.
Бюджетные полномочия РФ установлены ст. 7 БК РФ.
К бюджетным полномоч иям Российской Федерации относятся:
• установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений;
• определение основ составления и рассмотрения проектов
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждения и исполнения бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации, составления, внешней проверки, рассмотрения и утверждения отчетов об их исполнении и осуществления контроля
за их исполнением;
• установление порядка составления и рассмотрения проектов
федерал ьного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утверждения и исполнения
федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, осуществления контроля за
их исполнением, составление, внешняя проверка, рассмотрения
и утверждения отчетов об исполнении федерального бюджета и
бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской
Федерации, составления отчета об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации;
• составление и рассмотрение проектов федера льного бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, утверждение и исполнение федерального
бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов
Российской Федерации, осуществление контроля за их исполнением, составления, внешняя проверка, рассмотре ние и утверждение отчетов об исполнении федерального бюджета и бюджетов
государственны х внебюджетных фондов Российской Федерации,
составление отчета об исполнении консолидированного бюджета
Российской Федерации;
222
• установление порядка составления и п редставления в фе-
деральные органы исполнительной власти сводов утвержденных
бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов,
отчетов об исполнении консолидированных бюджетов субъекто в
Российской Федерации и иной бюджетной отчетности;
• определение порядка установления расходных обязательств
публи чно-правовых образований;
• определение порядка установления и исполнения расходных обязательств Российской Федерации, установление и исполнение расходных обязательств Российской Федерации;
• определение порядка установления и исполнения расходных
обязательств субъектов Российской Федерации и муниципальных
образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из федерального бюджета;
• определение основ формирования доходов и осуществления расходов бюджетов бюд жетной системы Российской Федерации;
• определение порядка установления норма тивов отчислений
доходов от федеральных налогов и сборов, в том числе от налогов, предусмотренных спе циальными налоговыми режимами,
региональных налогов, местных налогов и сборов в бюджеты бюджетно й системы Российской Федерации;
• установление нормативов отчислений от федеральных налогов и сбор ов, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налогов ыми режимами, в бюджеты бюджетной системы
Российской Федерации;
• определение общих принципов предоставления и форм
межбюджетных трансфертов;
• определение основ кассового обслуживания исполнения
бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
• установление порядка и условий предоставления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
• предоставление межбюджетных трансфертов из федерального бюджета;
• определение общего порядка и принципов осуществления
заимствований и предоставления гарантий Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, погашения и обслуживания государственного (муниципального) долга;
223
• осуществление государственных заимствований Российской
Федерации, предоставление государственных гарантий Российской Федерации, предоставление бюджетных кредитов, управление государственным долгом Российской Федерации и управление государственными активами Российской Федерации;
• установление основ бюджетной классификации Российской
Федерации и общего порядка ее применения;
• установление, детализация кодов составных частей бюджетной классификации Российской Федерации, являющихся едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а
также кодов составных частей бюджетной классификации Российской Федерации в части, относящейся к федеральному бюджету
и бюджетам государственных внебюджетных фондов Российской
Федерации;
• установление единого порядка ведения бюджетного учета
и представления отчетности для бюджетов бюджетной системы
Российской Федерации и казенных учреждений, включая отчеты о
кассовом исполнении бюджетов ;
• установление унифицированных форм бюджетной документации и отчетности для бюджетов бюджетной системы Российской
Федерации и казенных учреждений, установление оснований и
порядка временного осуществления органами государственной
власти Российской Федерации (органами государственной власти
субъектов Российской Федерации) отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федерации (органов местного самоуправления) ;
• временное осуществление отдельных бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов Российской Федераци и;
• установление оснований для привлечения к ответственности
за нарушение бюджетного законодательства Российской Федераци и;
• установление видов бюджетных нарушений и бюджетных
мер принуждения, определение оснований и порядка применения
бюджетных мер принужден ия;
• установление порядка исполнения судебных актов по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы
Российской Федерац ии;
• иные бюджетные полномочия, отнесенные настоящим Кодексом к бюджетным полномочиям Российской Федерации.
224
5.5. Бюджетные права Российской Федерации,
ее субъектов и органов местного
самоуправления
Бюджетные права, или иначе, бюджетная компетенция Российской Федерации ее субъектов и органов местного самоуправления закреплены в Бюджетном кодексе РФ и являются материальной гарантией независимости государства. Одним из условий
суверенитета любого государства является его право на самостоятельный бюджет.
А) Бюджетные права Российской Федерации.
Бюджетная компетенция Российской Федерации является материальной гарантией установления экономического суверенитета государства и способствует реализации внутренних и внешних
функций и задач России. Как суверенное государство Российская
Федерация является субъектом международного права. Бюджеты
всех уровней представлены в виде их доходов и расходов
Доходы бюджета РФ
Доходы бюджета формируются за счет обязательных и добровольных платежей, имеющих как безвозмездную природу (например, налоги), так и возмездную (займы, инвестиции).
Статьей 40 БК РФ установлено, что денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации с момента их зачисления на
единый счет этого бюджета
Основным источником доходов для всех звеньев бюджетной
системы служат налоговые поступления, составляющие около
80% всех доходных средств. Налоговые поступления являются
обязательными платежами, отчисляемыми всеми юридическими и значительной частью физических лиц в доход государства.
Основные принципы и механизм налогообложения формируются
государством и выражаются в его фискальной политике. Оставшуюся часть составляют неналоговые доходы, к которым относятся
финансовые поступления от распоряжения государственным имуществом, его продажи и сдачи в аренду.
Размер доходов зависит от объемов самого имущества, а также результативности его функционирования. В частности, к неналоговым доходам можно отнести:
• доходы от имущества, находящегося в государственной соб-
ственности, или от деятельности государственных организаций;
• дивиденды по акциям, принадлежащим государству;
225
• арендную плату за пользование недвижимым имуществом
(земля, здания, сооружения и др.);
• доходы от оказания услуг или компенсации затрат государ-
ства;
• консульский сбор, взимаемый на территории Российской Фе-
дерации;
• плату за выдаваемые паспорта;
• доходы от платных услуг, оказываемых федеральными ор-
ганами власти;
• перечисление прибыли Центрального банка Российской Фе-
дерации;
• штрафные санкции;
• средства, полученные от реализации конфискованного иму-
щества;
• доходы от внешнеэкономической деятельности;
К неналоговым поступлениям относятся так же различные по-
жертвования физических и юридических лиц и др.
К третьей группе источников доходов бюджета относятся до-
ходы целевых бюджетных фондов, величина которых ежегодно
меняется.
К четвертой группе источников доходов бюджета относятся
государственные займы и инвестиции, которые приобрели свою
популярность в экономике России с начала 1990-х годов, в связи с вступлением российского государства в МВФ, МБРР. Займы
хотя и не являются доходами в прямом смысле, но их использование в экономике России (например, строительство различных
предприятий) приносит определенную прибыль в бюджет государства. Займы являются временными денежными поступлениями,
используемыми для компенсации дефицита бюджета в определенный период, которые через определенное в договорах займа
время возвращаются с выплатой установленных процентов. Займы представляют лишь временное пополнение бюджета. Займы
подразделяются на внешние и внутренние, отношения государственных (муниципальных) займов регулируются главой 14 БК РФ
и международным законодательством.
Для Российской Федерации возможность вступать в правоотношения займа с МВФ основывается на приемлемости для МВФ
норм законодательства России о валютном регулировании и валютном контроле.
Бюджетным кодексом РФ установлено, что кредиты Центрального банка Российской Федерации, а также приобретение
226
Центральным банком Российской Федерации государственных
ценных бумаг субъектов Российской Федерации, муниципальных
ценных бумаг при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета.
Пятый вид бюджетных поступлений составляет финансовая
помощь в виде дотаций, субвенций и субсидий, определение которых из ст. 6 БК РФ мы уже приводили.
Практика последнего десятилетия показывает, что данные
виды финансовой помощи стали в ряде случаев отождествляться
с трансфертными платежами — денежными потоками, направленными на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов
Российской Федерации в соответствии с единой методикой, утверждаемой Правительством Российской Федерации, предоставляемыми из Фонда финансовой поддержки субъектов Российской
Федерации (ст. 131 БК РФ). Определение «трансферт» как вид
финансовой помощи не содержится в Бюджетном кодексе РФ, поэтому при характеристике расходных операций в бюджетных отношениях более приемлемыми для употребления являются термины «субвенции» и «субсидии».
Шестой источник доходов Федерального бюджета — эмиссия
денежной массы. Здесь, вернее говорить не о источнике доходов,
а о формировании финансовых средств. В России исключительное право на эмиссию принадлежит Центральному банку РФ.
Доходы также подразделяются на собственные и регулирующие.
Собственные доходы — это доходы, закрепленные законодательством полностью или частично на постоянной основе за соответствующими бюджетами.
Регулирующие доходы — это доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в виде процентных
отчислений от налогов или иных обязательных платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке на очередной
финансовый год. Собственные и регулирующие виды доходов
применяются для регулирования межбюджетных отношений.
В зависимости от группы (вида) бюджетных правоотношений,
в рамках которых реализуются бюджетные полномочия субъектов,
они могут быть материального и процессуального характера.
Бюджетная компетенция Российской Федерации является
материальной гарантией верховенства и независимости государства и выражает экономический потенциал суверенитета России,
обеспечивает выполнение внутренних и внешних функций и за-
227
дач. Российская Федерация — суверенное государство, субъект
международного права. В силу этого Российская Федерация имеет
право на самостоятельный бюджет.
На федеральном уровне должны устанавливаться государственные минимальные социальные стандарты — государственные услуги, предоставление которых гражданам на возмездной
и возвратной основах за счет финансирования из бюджетов всех
уровней бюджетной системы РФ и из бюджетов государственных
внебюджетных фондов гарантируется государством на определенном минимально допустимом уровне на всей территории страны.
На уровне Российской Федерации устанавливаются также нормативы финансовых затрат на единицу предоставляемых государственных или муниципальных услуг.
На федеральном уровне определен перечень и установлен
порядок формирования государственных внебюджетных фондов,
а так же организационные вопросы управления ими.
Бюджетные полномочия субъектов, представляют их правовой статус (бюджетные права и обязанности), которые могут принадлежать как государству в целом, так и конкретным представительным и исполнительным органам власти разного уровня и национально-государственным образованиям.
В советском законодательстве и в юридической литературе
широко применялся термин «бюджетные права» для характеристики прав государства, его административно-территориальных
единиц и соответствующих органов власти в сфере бюджетных
правоотношений.
В зависимости от группы (вида) бюджетных правоотношений,
в рамках которых реализуются бюджетные права субъектов, они
могут быть как материальными, так и процессуальными.
Бюджетные права Российской Федерации относительно ее
бюджета распространяются:
1) на сам Федеральный бюджет;
2) на нормативно-правовое регулирование бюджетной дея-
тельности России на федеральном уровне;
3) на установление предельного размера дефицита феде-
рального бюджета и его профицита, разработку мер по их сбалансированию;
4) на самостоятельное определение направления использования средств федерального бюджета, в том числе средств, выделяемых по конкретным статьям;
5) на получение собственных доходов, включаемых в федеральный бюджет;
228
6) на утверждение состава защищенных статей текущих рас-
ходов федерального бюджета;
7) на образование в составе федерального бюджета бюджета
развития, резервных и иных целевых фондов.
8) на утверждение в составе федерального бюджета оборот-
ной кассовой наличности.
9) на организацию и осуществление составления, рассмотре-
ния, утверждения проекта федерального бюджета, исполнения
федерального бюджета и составления, рассмотрения и утверждения отчета об исполнении федерального бюджета.
Относительно бюджетов субъектов РФ, Российская Федера-
ция обладает следующими бюджетными полномочиями:
1) правом на разграничения бюджетных доходов между феде-
ральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
2) правом осуществлять бюджетное регулирование путем
утверждения дифференцированных или единых нормативов отчислений от регулирующих доходов для зачисления их в бюджеты субъектов Федерации и (или) путем выделения определенных
форм финансовой помощи (субсидии, субвенции, дотации);
3) правом на образование фондов финансовой поддержки регионов;
4) правом на возмещение субъектам Российской Федерации
дополнительно произведенных расходов или неполученных доходов в результате действий органов государственной власти Российской Федерации;
5) правом на установление порядка и осуществление защиты
бюджетных прав субъектов Российской Федерации;
6) правом на осуществление контроля за соблюдением регионами федеральных нормативных актов Российской Федерации.
Федеративное устройство Российской Федерации позволяет
взаимно сочетать как интересы всего государства, так и интересы муниципальных образований. Потому, относительно бюджетов
муниципальных образований Российская Федерация определяет:
1) правовое регулирование основ по образованию, распределению и использованию централизованного денежного фонда
муниципального образования;
2) правовое регулирование основ организации межбюджетных отношений субъектов РФ и муниципальных образований;
3) установление единых методологических подходов формирования местных бюджетов;
4) установление минимальных государственных стандартов
для формирования местных бюджетов;
229
5) определение порядка передачи в местные бюджеты части
доходов федерального бюджета для реализации органами местного самоуправления государственных полномочий федерального уровня;
6) установление порядка предоставления финансовой помо-
щи из федерального бюджета местным бюджетам;
7) регулирование порядка предоставления средств, выделяемых из федерального бюджета в фонды финансовой поддержки
местного самоуправления субъектов Российской Федерации;
8) определение порядка компенсаций уменьшения доходов
или увеличения расходов бюджетов муниципальных образований,
возникших в связи с принятием решений органов государственной
власти Российской Федерации;
9) установление и обеспечение гарантий финансовой самостоятельности муниципальных образований;
10) установление порядка и осуществление судебной защиты
бюджетных прав муниципальных образований;
11) осуществление контроля за соблюдением органами местного самоуправления федеральных нормативных правовых актов;
Россия, как единое федеративное государство, обладает бюджетными полномочиями в отношении всех бюджетов бюджетной
системы Российской Федерации.
Б) Бюджетные права субъектов РФ
Каждый субъект Федерации имеет право на собственный бюджет независимо от размеров территории, численности населения
и взаимоотношений с федеральными органами государственной
власти. Это равноправие распространяется и на бюджетные правоотношения. Основой бюджетной компетенции субъекта РФ необходимо считать принцип федерализма, заложенный в Конституции РФ, определяющий ее положения о равноправии субъектов,
о взаимоотношениях с федеральными органами государственной
власти и разграничении предметов ведения между Федерацией и
ее субъектами. Бюджетную компетенцию субъекта можно определить как совокупность его прав и обязанностей в качестве государственно-правового образования в сфере бюджетных отношений.
Осуществление бюджетной компетенции субъектом Федерации
является основой реализации полномочий по предметам совместного ведения, установленного законом.
Принцип бюджетного федерализма, лежащий в основе построения бюджетной системы РФ, а также признание и гарантирование местного самоуправления предопределяют возможность
классификации бюджетных полномочий по трем направлениям.
230
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]