Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовое право. Учебник для вузов
.pdf
действий (бездействия) (п. 2 ст.110 НК РФ). Таким образом, умысел может быть как прямым, так и косвенным.
Неосторожность при совершении налогового правонарушения
имеет место, если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия), либо вредный
характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать (п. 3, ст.110 НК
РФ). Из неосторожности выделяется только небрежность.
Нельзя забывать и о дополнительных признаках субъективной
стороны налогового правонарушения — о мотиве и цели совершения деяния. Корыстная мотивация является заметным фактором
нравственно-психологического аспекта налоговых правонарушений.
Среди мотивов совершения налоговых правонарушений
встречаются следующие:
— уклонение от уплаты налогов производилось в целях стимулирования производства и изыскания денежных средств;
— правонарушение совершалось с целью возвращения долгов;
— руководитель распорядился не отражать полученную от
продажи объектов недвижимости выручку в бухгалтерском учете,
так как объекты строительства не были сданы в эксплуатацию;
— над предприятием нависла угроза банкротства.
Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения
1. Никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям
и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.
2. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности
за совершение одного и того же налогового правонарушения.
3. Основанием для привлечения лица к ответственности за
нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу.
4. Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных
лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
5. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.
331
6. Лицо считается невиновным в совершении налогового пра-
вонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке. Лицо, привлекаемое
к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в
совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового
правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности
лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого
лица.
Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответ-
ственности за совершение налогового правонарушения:
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из
следующих обстоятельств:
— отсутствие события налогового правонарушения;
— отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
— совершение деяния, содержащего признаки налогового
правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;
— истечение сроков давности привлечения к ответственности
за совершение налогового правонарушения.
332
ГЛАВА 7. ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ
БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7.1. Банковское право и банковские
правоотношения
7.1.1. Понятие и принципы банковского права
Правовое регулирование банковской деятельности требует
специального подхода и поэтому может быть выделена особая
подсистема права, которая получила наименование «банковское
право».
В отечественной юридической науке представлено несколько
теорий о месте банковского права в системе российского права.
Представители первой теории рассматривают банковское
право как подотрасль или правовой институт финансового права. Во второй теории банковское право представлено в качестве
института гражданского права, регулирующего правоотношения
участниками которых являются кредитные организации. Третья
теория посвящена обоснованию тезиса о самостоятельности банковского права как отрасли российской правовой системы. В частности такое обоснование дается в учебнике Эриашвили Н. Д.
«Банковское право».
Банковское право понимается как совокупность норм права,
содержащих предписания, относящиеся к банковской деятельности, т. е. устанавливающие правовое положение самих банков и
иных кредитных организаций, регулирующих публичные отношения банков, а также их частноправовые отношения с клиентами1.
Существует также мнение, что банковское право необходимо
рассматривать не как отрасль (подотрасль, институт) права, а как
отрасль законодательства2.
1
Эриашвили Н. Д. Банковское право: учебник. — М.: ЮНИТИ-ДАНА:
Закон и право, 2008. — С. 46
2
Рождественская Т. Э. Банковское право. — М., 2012—С. 6.
333
Необходимость выделения банковского законодательства в
общей системе законодательства обусловлено следующими причинами:
— спецификой правового регулирования деятельности кредитных организаций;
— наличием специальных субъектов правового регулирования (двухуровневость банковской системы);
— особенностями взаимоотношений кредитных организаций
с их клиентами.
Нормы банковского законодательства относятся к различным
отраслям права. А именно к:
— конституционному праву (нормы о правовом статусе Центрального Банка (Банка России);
— административному праву (нормы, предусматривающие
ответственность за нарушения, совершенные кредитными организациями);
— гражданскому праву (нормы части второй Гражданского кодекса РФ о регулировании расчетов, счетов, кредитов и вкладов);
— международному частному праву (нормы международных
банковских правил, стандартов и рекомендаций).
Банковская деятельность сложна и многоаспектна. Однако
можно выделить общие положения о предмете банковского права.
А именно:
— в предмет банковского права входят общественные отношения, которые возникают по поводу осуществления специфического вида деятельности (банковской деятельности) между субъектами банковской системы;
— правоотношения связаны с определением правового статуса участников банковской деятельности;
— правоотношения носят сложный характер, т. к. могут быть
как публично правовыми (отношения с участием Центрального
Банка РФ), так и частноправовыми (отношения банк-клиент).
В целом банковские правоотношения можно определить как
урегулированные нормами банковского право отношения, которые
возникают, развиваются и прекращаются в процессе осуществления кредитными организациями банковской деятельности. В данных правоотношения субъекты банковских операций и банковских
сделок связаны взаимными правами и обязанностями.
Признаками банковских правоотношений являются:
— наличие специальных субъектов — кредитных организаций;
334
— наличие специальных объектов — банковские операции и
банковские сделки;
— наличие специальных предметов — деньги, ценные бума-
ги, права требования по денежным обязательствам, драгоценные
камни и металлы.
Банковские правоотношения имеют собственную структуру,
т. е. внутреннее строение и взаимосвязь элементов правоотношения. В структуру банковского правоотношения входят:
— субъект банковского правоотношения — это его участник,
наделенный правами и обязанностями;
— объект правоотношения — это то, по поводу чего субъекты правоотношений вступают в правовую связь — разнообразные
материальные и нематериальные блага;
— содержание правоотношения — включает в себя субъективное право и юридическую обязанность участника правоотношения.
Обязательным участником банковских отношений является
банковская кредитная организация, небанковская кредитная организация. Объектом банковских правоотношений являются банковские операции и банковские сделки, либо деятельность сопутствующая совершению таких сделок и операций.
Виды банковских правоотношений в зависимости от их субъектного состава:
— между Центральным Банком РФ и кредитными организациями;
— между Центральным Банком РФ и Правительством РФ и
иными органами государственной власти;
— между кредитными организациями по поводу создания союзов, ассоциаций;
— между несколькими кредитными организациями;
— между кредитной организацией и клиентами.
Метод банковского права можно охарактеризовать как комплексный, включающий в себя элементы диспозитивности (отношения банк — клиент) и императивности (отношения Центральный Банк РФ — кредитные организации).
Банковское право, являясь частью правовой системы государства, имеет собственную систему, представляющую собой последовательно расположенные правовые нормы, объединенные
предметом и методом правового регулирования.
Нормы банковского права группируются в общую и особенную
части. Общая часть включает нормы:
335
— определяющие структуру банковской системы РФ;
— устанавливающие содержание принципов банковского
права;
— определяющие формы осуществления банковской дея-
тельности;
— устанавливающие права и обязанности участников банков-
ских правоотношений.
Особенная часть включает нормы, регулирующие порядок
осуществления банковской деятельности. В эту часть входят нормы, сгруппированные в следующие институты:
— банковский надзор;
— банковский счет;
— банковский вклад;
— банковский кредит;
— страхование вкладов;
— расчетные отношения;
— валютные отношения.
Принципы банковского права можно разделить на две группы:
— принципы организации банковской системы;
— принципы осуществления банковской деятельности.
1. Принципы организации банковской системы:
1.1. Принцип двухуровневого построения банковской систе-
мы закреплен в статье 2 закона «О банках и банковской деятельности». Верхний уровень представлен Центральным Банком РФ
(Банком России), нижний уровень включает в себя российские кредитные организации и представительства иностранных банков.
1.2. Принцип единого централизующего начала. Таким началом в российской банковской системе выступает Центральный
банк РФ (Банк России).
1.3. Принцип монопольного права эмиссии денежных знаков Центральным банком РФ закреплен в части 1 статьи 75 Конституции РФ.
1.4. Принцип законности регулирования и осуществления
банковской деятельности.
2. Принципы осуществления банковской деятельности:
2.1. Принцип регулирования банковской деятельности толь-
ко федеральными нормативными актами. В соответствии с п. «ж»
ст. 71 Конституции РФ финансовое, валютное и кредитное регулирование, денежная эмиссия и федеральные банки относятся к исключительному ведению РФ. Банковская деятельность регулируется федеральными законами и актами Центрального банка РФ.
336
2.2. Принцип исключительности банковской деятельности.
В соответствии с законом кредитным организациях запрещено
заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью. Это обусловлено повышенным рисковым характером банковской деятельности и необходимостью государственного контроля за банковскими операциями и банковскими сделками.
2.3. Принцип обеспечения банковской тайны. Граждане и
юридические лица только тогда станут клиентами банка и доверят
ему свои активы, когда будут уверены в их сохранности и конфиденциальности информации об их размере, совершаемых с ними
операциях и т. д.
2.4. Принцип обязательной идентификации клиентов и выгодоприобретателей. Обязательная идентификация клиентов и
выгодоприобретателей осуществляется в целях противодействия
легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
2.5. Принцип поддержания конкуренции и недопущения монополизации и недобросовестной конкуренции.
2.6. Принцип баланса публичных интересов государства и
частных интересов кредитных организаций.
2.7. Принцип инициативности и добросовестности осуществления банковской деятельности.
2.8. Принцип свободы договора означает.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что банковское
право является комплексной отраслью правовой системы, включающей в себя как нормы публичного права, так и нормы частного
права, основанные на автономии участников.
7.1.2. Банковская деятельность:
понятие, признаки, содержание
Банковская деятельность является одной из центральных категорий банковского права. Однако в настоящее время среди ученых нет единого мнения об объеме этого понятия.
Вместе с тем представляется возможным выделить некоторые признаки банковской деятельности:
— по своей сущности банковская деятельность является
предпринимательской деятельностью, т. е. направлена на извлечение прибыли;
— она реализуется только специальными субъектами, к которым относятся кредитные организации, имеющие лицензии Центрального Банка РФ и сам Банк России;
337
— банковская деятельность носит исключительный характер,
т. е. кредитные организации не могут заниматься другими видами
предпринимательской деятельности;
— средства, привлеченные на счета и во вклады, являются
основным источником финансирования банковской деятельности;
— основным содержанием банковской деятельности является
систематическое совершение банковских операций и банковских
сделок.
В законодательстве РФ отсутствует легальное определение
банковской деятельности. Деятельность обычно рассматривается
как система постоянных, целенаправленных действий. Банковская
деятельность как объект правового регулирования представляет
собой систему постоянно осуществляемых банковских операций
и сделок, направленных на получение прибыли1.
Российское законодательство не содержит легального т понятия «банковские операции». В связи с этим в юридической теории
и практике ведутся дискуссии по поводу сходства и отличия банковских операций и банковских сделок с гражданско-правовыми
сделками.
Основные отличия банковских операций от гражданско-правовых сделок:
— банковские операции регулируются не только нормами
Гражданского кодекса РФ, но и специальными законодательными
актами в совокупности составляющими банковское законодательство;
— в регулировании банковских операций принимает участие
Центральный Банк РФ путем издания правил, указаний и положений;
— банковские операции могут осуществлять только специальные субъекты — кредитные организации;
— банковские операции могут проводится только на основании специального разрешения Центрального Банка РФ — лицензии.
К банковским операциям относятся:
— привлечение денежных средств физических и юридических
лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
— размещение привлеченных средств от своего имени и за
свой счет;
1
Банковское право России: учебник для магистров / А. Я. Курба-
тов. — 2-е изд. — М.: Издательство Юрайт, 2012. — С. 42.
338
— открытие и ведение банковских счетов физических и юри-
дических лиц;
— осуществление расчетов по поручению физических и юри-
дических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
— инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
— купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
— привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
— выдача банковских гарантий;
— осуществление переводов денежных средств по поруче-
нию физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов)1.
В отличие от банковских операций банковские сделки могут
осуществляться и другими субъектами гражданского права, но в
случаях, когда такие сделки совершают кредитные организации,
они считаются банковскими сделками и входят в состав банковской деятельности.
К банковским сделкам относятся:
— выдача поручительств за третьих лиц, предусматривающих
исполнение обязательств в денежной форме;
— приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
— доверительное управление денежными средствами и иным
имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
— осуществление операций с драгоценными металлами и
драгоценными камнями в соответствии с законодательством РФ;
— предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для
хранения документов и ценностей;
— лизинговые операции;
— оказание консультационных и информационных услуг2.
Для осуществления банковских сделок кредитной организации не требуется получать лицензию Центрального Банка РФ.
1
Ст. 5 федерального закона от 02.12.1990 N 395—1 (ред. от
03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017) «О банках и банков-
кой деятельности» // СПС Консультант-Плюс.
1
Там же.
339
Кредитная организация осуществляет их в силу специальной правоспособности.
По содержанию выделяют следующие виды банковских опе-
раций и сделок:
1. Пассивные банковские операции и сделки предполагают
привлечение кредитными организациями денежных средств, а
также драгоценных металлов. К их числу относятся:
— привлечение банковских вкладов (депозитов)1;
— открытие и ведение банковский счетов2;
В соответствии с инструкциями ЦБ РФ банки открываю в валюте РФ и иностранной валюте следующие виды счетов: текущие
счета, расчетные счета, бюджетные счета, корреспондентские
счета; корреспондентские субсчета, специальные банковские
счета, депозитные счета судов, подразделений службы судебных
приставов, правоохранительных органов, нотариусов; счета по
вкладам (депозитам); транзитные валютные счета; накопительные счета, ссудные счета; металлические счета; счета депо.
— выпуск ценных бумаг и др.
2. Активные банковские операции и сделки предполагают раз-
мещение денежных средств и драгоценных металлов. К числу таких банковских операций и сделок относятся:
— банковское кредитование3;
— размещение драгоценных металлов;
— приобретение ценных бумаг и др.
Банковские операции и сделки можно классифицировать по
объектам. По данному критерию выделяются:
— операции и сделки в рублях;
— в иностранной валюте;
— с внутренними ценными бумагами и иными финансовыми
инструментами, обращающимися на рынке ценных бумаг;
1
Под банковским вкладом понимается денежная сумма в валюте РФ
или в иностранной валюте, размещаемые физическими и юридическими
лицами в целях хранения и получения дохода, выплачиваемого в денежной форме в виде процентов.
2
Счет — это единый документ, отражающий состояние и движение
средств того или иного лица.
3
По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кре-
дитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в
размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуетя
возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
340
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]