Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
Н.З. Зотиков, О.И. Арланова
УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ
Учебное пособие
Призер I конкурса публикаций
«Университетский учебник — 2017»
2-е издание, исправленное и дополненное
Москва
Ай Пи Ар Медиа
2025
УДК 336.2
ББК 65.26
З-88
Авторы:
Зотиков Н.З. — канд. экон. наук, доц., доц. кафедры
финансов, кредита и экономической безопасности
Чувашского государственного университета им. И.Н. Ульянова;
Арланова О.И. — канд. экон. наук, доц. кафедры бухгалтерского учета
и электронного бизнеса Чувашского государственного
университета им. И.Н. Ульянова
Рецензенты:
Задорова Т.В. — канд. экон. наук, доц. кафедры экономики и менеджмента
Чебоксарского филиала РАНХиГС;
Березина Н.В. — канд. экон. наук, доц., зав. кафедрой финансов,
кредита и экономической безопасности
Чувашского государственного университета им. И.Н. Ульянова
Зотиков, Николай Зотикович.
З-88 Учет и налогообложение на малых предприятиях : учебное пособие / Н.З. Зотиков,
О.И. Арланова. — 2-е изд., испр. и доп. — Москва : Ай Пи Ар Медиа, 2025. — 249 с. —
Текст : электронный.
ISBN 978-5-4497-4431-9
Изложены критерии отнесения субъектов предпринимательской деятельности к ма-
лым предприятиям, предоставляемые малому бизнесу льготы в области бухгалтерского
учета, отчетности, налогообложения.
В области налогообложения рассмотрены теоретические и практические вопросы
налогообложения субъектов малого и среднего предпринимательства в свете проводи-
мой налоговой реформы — 2025, применения специальных налоговых режимов: упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения. Особое внимание уделено НДС при УСН. По спорным вопросам налогообложения приведены
разъяснения Минфина России, арбитражная практика их разрешения.
Для бакалавров, магистров, преподавателей учебных заведений, руководителей ор-
ганизаций, предпринимателей, а также широкого круга специалистов, занимающихся
вопросами налогообложения, планирования и оптимизации налогообложения в малом
бизнесе.
Учебное электронное издание
ISBN 978-5-4497-4431-9 © Зотиков Н.З., Арланова О.И., 2025
© ООО Компания «Ай Пи Ар Медиа», 2025
Учебное издание
Зотиков Николай Зотикович
Арланова Ольга Ивановна
Редактор Ю.Б. Захарова, М.В. Леман
Корректор Т.Г. Саблина
Технический редактор А.Д. Талмаева
Обложка Я.А. Кирсанов, С.С. Сизиумова
Подписано к использованию 22.05.2025. Объем данных 7 Мб.
ООО Компания «Ай Пи Ар Медиа»
8 800 555 22 35 (бесплатный звонок по России)
E-mail: sales@iprmedia.ru
4
ОГЛАВЛЕНИЕ
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ .............................................................. 6
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................. 10
РАЗДЕЛ 1. УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ......................................................... 14
1.1. Упрощенные способы ведения
бухгалтерского учета, основные принципы .........................14
1.2. Упрощенная система бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности ....................................................27
1.3. Ответственность за нарушение требований
к бухгалтерскому учету и отчетности ...................................34
1.4. Порядок проведения контроля
юридических лиц и ИП............................................................37
1.5. Применение контрольно-кассовой техники ...................52
1.6. Порядок ведения кассовых операций .............................64
1.7. Особенности регулирования труда
на малых предприятиях.
Ответственность работодателя ...............................................72
РАЗДЕЛ 2. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ ......................................................... 79
2.1. Упрощенная система налогообложения (УСН) ............. 79
2.2. Патентная система налогообложения (ПСН) .............. 104
РАЗДЕЛ 3. НАЛОГИ, УПЛАЧИВАЕМЫЕ
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ СПЕЦИАЛЬНЫХ
НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ ................................................................ 115
3.1. Налог на добавленную стоимость (НДС) .................... 115
3.2. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) ................. 167
3.3. Страховые взносы (СВ) ................................................. 215
5
3.4. Государственная пошлина ............................................ 230
3.5. Транспортный налог ...................................................... 232
3.6. Налог на имущество организаций ................................ 236
3.7. Земельный налог ............................................................ 239
3.8. Налог на имущество физических лиц .......................... 244
3.9. Туристический налог ..................................................... 247
ПРИЛОЖЕНИЯ ................................................................................... 248
Приложение 1. Значение коэффициента-дефлятора .......... 248
Приложение 2. Величина МРОТ .......................................... 248
Приложение 3. Основные изменения налогового
законодательства с 2025 года ................................................ 248
6
ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ
Нормативные правовые акты
БК РФ
Бюджетный кодекс Российской Федерации
ГК РФ
Гражданский кодекс Российской Федерации
КоАП РФ
Кодекс об административных
правонарушениях Российской Федерации
НК РФ
Налоговый кодекс Российской Федерации
ТК РФ
Трудовой кодекс Российской Федерации
УК РФ
Уголовный кодекс Российской Федерации
Органы власти и организации
ВАС РФ
Высший Арбитражный Суд Российской
Федерации
ВС РФ
Верховный Суд Российской Федерации
Госкомстат России
Государственный комитет по статистике
Российской Федерации
ИФНС
Инспекция Федеральной налоговой службы
МВД России
Министерство внутренних дел Российской
Федерации
Минздрав России
Министерство здравоохранения России
Минпромторг
Министерство промышленности и торговли
России
Минтранс России
Министерство транспорта Российской
Федерации
Минтруда России
Министерство труда Российской Федерации
Минтрудсоцзащиты
России
Министерство труда и социальной защиты
Российской Федерации
Минфин России
Министерство финансов Российской
Федерации
7
Минэкономразвития
России
Министерство экономического развития
Российской Федерации
ПФР
Пенсионный фонд России
УФНС
Управление Федеральной налоговой службы
ФФОМС
Федеральный фонд обязательного
медицинского страхования
ФНС России
Федеральная налоговая служба Российской
Федерации
ЦБ РФ
Центральный банк России
ФСС РФ
Фонд социального страхования Российской
Федерации
Прочие сокращения
АО
Акционерное общество
АС ВВО
Арбитражный суд Волго-Вятского округа
АС ВСО
Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа
АС ДО
Арбитражный суд Дальневосточного округа
АС ЗСО
Арбитражный суд Западно-Сибирского округа
АС МО
Арбитражный суд Московского округа
АС ПО
Арбитражный суд Поволжского округа
АС СЗО
Арбитражный суд Северо-Западного округа
АС СКО
Арбитражный суд Северо-Кавказского округа
АС УО
Арбитражный суд Уральского округа
АС ЦО
Арбитражный суд Центрального округа
АУП
Административно-управленческий персонал
БД
Базовая доходность
БСО
Бланк строгой отчетности
ВОВ
Великая Отечественная война
ВУЗ
Высшее учебное заведение
ДМС
Добровольное медицинское страхование
8
ЕГРИП
Единый государственный реестр
индивидуальных предпринимателей
ЕГРН
Единый государственный реестр
налогоплательщика
ЕГРЮЛ
Единый государственный реестр
юридических лиц
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог
ИНН
Идентификационный номер
налогоплательщика
ИП
Индивидуальные предприниматели
ККТ
Контрольно-кассовая техника
л.с.
Лошадиная сила
МПЗ
Материально-производственные запасы
МРОТ
Минимальный размер оплаты труда
НДС
Налог на добавленную стоимость
НДФЛ
Налог на доходы физических лиц
НИОКР
Научно-исследовательские и опытно-конструкторские
разработки
НМА
Нематериальные активы
ОМС
Обязательное медицинское страхование
ООО
Общество с ограниченной ответственностью
ОПС
Обязательное пенсионное страхование
ОПФ
Организационно-правовая форма
ОРЦБ
Организованный рынок ценных бумаг
ОСН
Общая система налогообложения
ПБУ
Положение по бухгалтерскому учету
ПКО
Приходный кассовый ордер
ПСН
Патентная система налогообложения
РКО
Расходный кассовый ордер
РЦБ
Рынок ценных бумаг
СПИ
Срок полезного использования
СССР
Союз Советских Социалистических Республик
9
ТМЦ
Товарно-материальные ценности
УСН
Упрощенная система налогообложения
ФАС ВВО
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа
ФАС ВСО
Федеральный арбитражный суд
Восточно-Сибирского округа
ФАС ДО
Федеральный арбитражный суд
Дальневосточного округа
ФАС ЗСО
Федеральный арбитражный суд
Западно-Сибирского округа
ФАС МО
Федеральный арбитражный суд
Московского округа
ФАС ПО
Федеральный арбитражный суд
Поволжского округа
ФАС СЗО
Федеральный арбитражный суд
Северо-Западного округа
ФАС СКО
Федеральный арбитражный суд
Северо-Кавказского округа
ФАС УО
Федеральный арбитражный суд
Уральского округа
ФАС ЦО
Федеральный арбитражный суд
Центрального округа
ЭВМ
Электронная вычислительная машина
10
ВВЕДЕНИЕ
В современных экономических условиях малое и среднее пред-
принимательство может и должно стать мощным экономическим
стимулом для устойчивого развития регионов, решения стоящих пе-
ред ними социально-экономических задач. Вопросы поддержки мало-
го и среднего предпринимательства приобретают особое значение,
так как создание условий для устойчивого развития малого и средне-
го бизнеса может смягчить последствия финансового кризиса, обес-
печить дополнительную занятость и рост объемов производства.
Государственная политика поддержки малого предприниматель-
ства является основным направлением социально-экономической политики государства. Развитию этого сектора экономики уделяется боль-
шое внимание на всех уровнях государственной власти и управления, а
также вопросам налогообложения малых предприятий. Во введенные
специальные налоговые режимы постоянно вносятся изменения. Вместе с тем в настоящее время нельзя утверждать, что в стране созданы
все необходимые условия для развития малого бизнеса. Прежде всего,
это касается вопросов кредитования, аренды помещений и др.
Незначительной остается доля малого бизнеса в формировании
доходов бюджетов. Об этом свидетельствуют следующие данные.
По данным Отчета ФНС № 1-НМ «Отчет о начислении и поступлении
налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в
бюджетную систему Российской Федерации» налоговые доходы консо-
лидированного бюджета РФ за 2023 год составили 35 898,4 млрд руб.,
в том числе налог на совокупный доход, уплачиваемый субъектами ма-
лого и среднего предпринимательства в связи с применением специ-
альных налоговых режимов — 1 025,9 млрд руб. (2,86 % общей суммы
доходов), налоговые доходы консолидированных бюджетов субъектов
РФ — 16 512,7 млрд руб., (доля налога на совокупный доход 6,2 %),
налоговые доходы местных бюджетов — 1 904,7 млрд руб., в том числе
налог на совокупный доход — 266,6 млрд руб. (14,0 % всех налоговых
доходов). При этом в величине налога на совокупный доход во всех
бюджетах преобладает УСН (его доля более 90,0 %). За 2024 год составили 42 897,0 млрд руб., в том числе налог на совокупный доход, упла-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]