Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
241
Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды для
организаций — первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований в
пределах ставок по НК.
Порядок исчисления и уплаты налога
и авансовых платежей
Налогоплательщики — организации исчисляют сумму налога
(авансовых платежей с применением коэффициента ¼) самостоятель-
но. Налоговые органы передают им сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога. Организации имеют право представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты
налога.
Для физических лиц налог исчисляет налоговый орган.
Если право собственности на земельные участки произошло до
15-го числа месяца, этот месяц принимается за полный месяц, после
15-го числа — этот месяц не учитывается при расчете налога.
В отношении земельного участка (его доли), перешедшего (перешедшей) по наследству к физическому лицу, налог исчисляется со
дня открытия наследства.
В отношении земельных участков, приобретенных на условиях
осуществления на них жилищного строительства, исчисление суммы
налога (авансов) производится с учетом:
– коэффициента 2 — для организаций в течение трех лет начи-
ная с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть
до госрегистрации прав на построенный жилой дом;
– коэффициента 4 — в течение периода, превышающего три года
с даты государственной регистрации прав на данные земельные участ-
ки, вплоть до даты госрегистрации прав на построенный жилой дом;
242
– коэффициента 2 — для физических лиц по истечении 10 лет с
даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до
госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.
Налог уплачивается организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые
платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом, физическими лицами — до 1 декабря.
Вопросы для самоконтроля
1. Назовите основные элементы земельного налога.
2. Перечислите льготы по земельному налогу.
3. Каков порядок исчисления налога и авансовых платежей
по земельному налогу?
Задачи
1. Физическое лицо, являющееся инвалидом с детства, имеет в
собственности земельный участок, площадь участка — 800 кв. м.
Определить налоговую базу по земельному налогу.
2. Организация приобрела в собственность земельный участок
под жилищное строительство 1,0 га, участок зарегистрирован 20 ап-
реля 2021 года Кадастровая стоимость 1 кв. м земли — 1 000 руб.,
ставка налога — 0,2 %. Строительство завершено и произведена государственная регистрация жилого объекта 28 ноября 2024 года.
Определить сумму земельного налога за 2021–2024 гг.
3. Кадастровая стоимость земельного участка — 2 400 000 руб.
Право собственности на землю перешло налогоплательщику 10 апре-
ля 2024 года. Рассчитать налоговую базу по земельному налогу
за 2024 год.
4. Кадастровая стоимость земельного участка — 2 400 000 руб.
Право собственности на землю перешло налогоплательщику 20 апре-
243
ля 2024 года. Рассчитать налоговую базу по земельному налогу
за 2024 год.
5. Физическое лицо приобрело земельный участок для индиви-
дуального жилищного строительства в размере 0,2 га в ноябре
2017 года. Кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка —
1 000 руб. Государственная регистрация прав на построенный объект
недвижимости осуществлена в сентябре 2025 года. Рассчитать сумму
земельного налога за 2017–2025 годы.
6. Физическое лицо приобрело земельный участок для индиви-
дуального жилищного строительства в размере 0,2 га в ноябре
2013 года. Кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка —
1 000 р. Государственная регистрация прав на построенный объект
недвижимости осуществлена в сентябре 2024 года. Рассчитать сумму
земельного налога за 2013–2024 годы.
7. ООО «Надежда» и ЗАО «Кармен» владеют землей на праве
общей долевой собственности. При этом доля ООО — 3/4, ЗАО —
¼
часть участка. Кадастровая стоимость земельного участка по состо-
янию на 1 января 2025 года — 3 670 000 руб. Ставка налога — 0,3 %.
Рассчитать сумму земельного налога, уплачиваемую ООО «Надежда»
и ЗАО «Кармен».
8. Организация приобрела в собственность земельный участок
под жилищное строительство 0,9 га, участок зарегистрирован 20 мая
2022 года. Кадастровая стоимость 1 кв. м земли — 600 руб., ставка
налога — 0,3 %. Строительство завершено и произведена государственная регистрация жилого объекта 28 ноября 2024 года. Рассчитать сумму земельного налога за 2022–2024 гг.
9. Кадастровая стоимость участка — 5 000 000 руб. Ставка налога — 0,3 %. Право собственности на земельный участок возникло:
1) 5 апреля 2024 года;
2) 25 апреля 2024 года.
Рассчитать сумму земельного налога за 2024 год.
244
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 31.
2. Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 № 54 «О не-
которых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотре-
нии дел, связанных с взиманием земельного налога».
3. Постановление Пленума ВС РФ от 30.06.2015 № 28 «О неко-
торых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об
оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости».
4. Споры по земельному налогу http://www.consultant.ru/
law/podborki/spory_po_zemelnomu_nalogu/.
5. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по местным
налогам по форме № 5-МН.
3.8. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
При введении налога определяются налоговые ставки в пределах,
установленных главой 32 НК, особенности определения налоговой ба-
зы, могут быть также установлены налоговые льготы, не предусмот-
ренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения.
Налогоплательщики — физические лица, обладающие правом соб-
ственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объект налогообложения: жилой дом, квартира, комната; гараж,
машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база — кадастровая стоимость объекта. Она умень-
шается на стоимость квартиры, части жилого дома — 20 кв. м общей
площади; комнаты, части квартиры — 10 кв. м
площади этой комна-
ты, части квартиры; жилого дома — 50 кв. м
общей площади жилого
дома (при трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на
245
величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры,
площади части квартиры, комнаты и 7 кв. м общей площади жилого
дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего
ребенка).
Налоговый период — календарный год.
Право на льготу имеют Герои, инвалиды 1-й и 2-й группы, ин-
валиды с детства, дети — инвалиды; участники гражданской войны и
ВОВ; лица, принимавшие участие в СВО и др. Льгота предоставляет-
ся в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по
выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований
для применения налоговых льгот.
В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика
в течение налогового периода права собственности на имущество ис-
числение суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа
полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в нало-
говом периоде. Если право возникло до 15-го числа, за полный месяц
принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права;
после 15-го числа соответствующего месяца, месяц возникновения
(прекращения) указанного права не учитывается при расчете налога.
В отношении имущества, перешедшего по наследству физиче-
скому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.
Налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего
за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не более чем за три налоговых
периода, предшествующих календарному году его направления.
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является налогоплательщиком налога на имущество фи-
зических лиц?
246
2. Перечислите основные элементы налога на имущество физи-
ческих лиц.
3. Каков порядок исчисления, уплаты налога, применения льго-
ты по налогу на имущество физических лиц?
Задачи
1. Площадь квартиры — 70 кв. м. Кадастровая стоимость —
3 500 000 руб. Ставка налога на имущество физических лиц установ-
лена в размере 0,2 %. Рассчитать сумму налога на имущество физических лиц для следующих случаев:
1) квартира находится в собственности владельца в течение все-
го года;
2) право собственности на квартиру возникло 10 мая 2021 года;
3) право собственности на квартиру возникло 20 февраля
2021 года.
2. Кадастровая стоимость квартиры с площадью 60 кв. м составляет 2 500 000 руб. Ставка налога — 0,1 % кадастровой стоимости.
В семье 3 несовершеннолетних ребенка. Рассчитать сумму налога на
имущество физических лиц за год.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 32.
2. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в от-
ношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на
имущество физических лиц (КНД 1150040).
3. Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспорт-
ному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических
лиц (КНД 1150063).
4. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц (КНД 1150075).
247
3.9. ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Налогоплательщики — организации и физические лица, оказы-
вающие услуги по предоставлению мест для временного проживания
физических лиц в средствах размещения, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или на ином законном основании,
расположенных на территории муниципального образования и включенных в реестр классифицированных средств размещения, преду-
смотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации».
Налоговая база — стоимость оказываемой услуги по предостав-
лению мест для временного проживания физических лиц в средстве
размещения (его части) без учета сумм налога и НДС. Освобождены
от уплаты Герои, участники и инвалиды Великой Отечественной
войны; лица, принимающие (принимавшие) участие в СВО, инвалиды
I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных образований в
размерах, не превышающих в 2025 году 1 %, в 2026 году — 2 %, в
2027 году — 3 %, в 2028 году — 4 %, начиная с 2029 года — 5 % от
налоговой базы.
Налоговый период — квартал.
В расчетных документах сумма налога выделяется отдельной
строкой. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения средства
размещения в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговая декларация — в срок, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 33.1.
248
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Значение коэффициента-дефлятора
Для налогов
2023
2024
2025
НДФЛ
2,270
2,400
2, 594
УСН
1,257
1,329
1,0
ПСН
–
1058
1,144
Торговый сбор
1,729
1,828
1,976
Дополнит. доход от добычи углеводородного сырья
1,215
1,284
1, 388
Приложение 2
Величина МРОТ
МРОТ
2021
2022
2023
2024
2025
Рублей
12 792
13 890
16 242
19 242
22 440
Приложение 3
Основные изменения налогового
законодательства с 2025 года
Налог
Суть изменений
Часть 1 НК
Введен туристический налог (глава 33.1)
НДФЛ
1. Вводится многоступенчатая прогрессивная шкала (от 13 % до 22 %).
2. Увеличены стандартные вычеты на второго, третьего
и последующего ребенка.
3. Увеличен порог дохода, при достижении которого предоставле-
ние стандартных вычетов прекращается (с 350 до 450 тыс. руб.).
4. Вводится новый вычет за сдачу нормативов ГТО и прохожде-
ние ежегодной диспансеризации в размере 18 тыс. руб.
249
Налог
Суть изменений
Налог на
прибыль
1. Увеличивается ставка налога на прибыль с 20 до 25 %.
2. Вводится федеральный инвестиционный налоговый вычет
(ст. 286.2 НК).
3. Инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК) стал
бессрочным
УСН
1. Увеличены лимиты доходов для перехода на УСН, а также
возможности применения УСН.
2. При применении УСН уплачивается НДС по стандартным
ставкам и специальным ставкам (5, 7 %)
Имущественные
налоги
1. Увеличивается ставка налога с объектов, налоговая база по
которым рассчитывается исходя из кадастровой стоимости,
с 2 до 2,5 %.
2. Увеличивается ставка налога на имущество физлиц с 2 до 2,5 %.
3. Увеличивается ставка земельного налога для жилищных
и подсобных участков с 0,3 до 1,5 %
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]