Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
51
2.1) знакомиться с документами и (или) информацией, получен-
ными органами контроля в рамках межведомственного информаци-
онного взаимодействия от иных государственных органов;
2.2) представлять документы и (или) информацию, запрашивае-
мые в рамках межведомственного информационного взаимодействия,
в орган контроля по собственной инициативе;
3) знакомиться с результатами проверки и указывать в акте про-
верки о своем ознакомлении с результатами проверки, согласии или
несогласии с ними, а также с отдельными действиями должностных
лиц органа контроля;
4) обжаловать действия (бездействие) должностных лиц органа
контроля, повлекшие за собой нарушение прав юридического лица,
ИП при проведении проверки, в административном и (или) судебном
порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) привлекать Уполномоченного при Президенте Российской
Федерации по защите прав предпринимателей либо уполномоченного
по защите прав предпринимателей в субъекте Российской Федерации
к участию в проверке.
Вред, причиненный юридическим лицам, ИП вследствие дей-
ствий (бездействия) должностных лиц органа контроля, признанных в
установленном законодательством Российской Федерации порядке
неправомерными, подлежит возмещению, включая упущенную выгоду (неполученный доход), за счет средств соответствующих бюдже-
тов в соответствии с гражданским законодательством.
Защита прав юридических лиц, ИП при осуществлении
контроля осуществляется в административном и (или) судебном по-
рядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Объединения юридических лиц, ИП, саморегулируемые органи-
зации вправе:
1) обращаться в органы прокуратуры с просьбой принести про-
тест на противоречащие закону нормативные правовые акты, на ос-
новании которых проводятся проверки юридических лиц, ИП;
52
2) обращаться в суд в защиту нарушенных при осуществлении
контроля прав и (или) законных интересов юридических лиц, ИП,
являющихся членами указанных объединений, саморегулируемых
организаций.
Ответственность юридических лиц, ИП за нарушение закона:
юридические лица, их руководители, ИП, их уполномоченные представители, допустившие нарушение закона, необоснованно препятствующие проведению проверок, уклоняющиеся от проведения проверок и (или) не исполняющие в установленный срок предписаний
органов контроля об устранении выявленных нарушений обязательных требований или требований, установленных муниципальными
правовыми актами, несут ответственность в соответствии с законода-
тельством Российской Федерации.
1.5. ПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ
Правила применения ККТ
Статьей 1 Закона № 54-ФЗ (в ред. от 03.07.2016 № 290-ФЗ) уста-
новлено, какие нормативные документы регулируют применение
ККТ. Кроме того, расширена сфера применения ККТ — в том числе
на расчеты с использованием электронных средств платежа.
Новой ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ введены новые основные поня-
тия и обновлено определение ККТ. Теперь кассы — это электронные
вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их
комплексы:
– обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в
фискальных накопителях, формирующие фискальные документы;
– обеспечивающие передачу фискальных документов в налого-
вые органы через оператора фискальных данных и печать фискаль-
ных документов на бумажных носителях.
В новой ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ сказано о сфере и правилах
применения ККТ. Теперь ККТ применяется в обязательном порядке
53
на территории Российской Федерации всеми организациями и предпринимателями при осуществлении ими расчетов. Раньше расчетом
признавался только прием денег за покупку. Но, в настоящее время,
это понятие стало включать в себя прием или выдачу денежных
средств наличными и в безналичном порядке. А именно, расчетом
признается:
– оплата товаров, работ, услуг. Подразумевается не только по-
лучение денег от покупателя, но и их возврат (если покупатель сдал
ранее купленный товар, отказался от услуги);
– прием ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша
при осуществлении деятельности по организации и проведению
азартных игр;
– прием денежных средств за продажу лотерейных билетов и
выплата выигрыша по ним;
– предоплата и авансы, их зачет и возврат;
– предоставление и погашение кредитов / займов на оплату то-
варов, работы услуг;
– операции ломбардов по кредитованию граждан и хранению их
вещей;
– предоставление или получение иного встречного предоставле-
ния за товары, работы и услуги.
При расчете организация или предприниматель (далее — поль-
зователь) обязаны выдать кассовый чек или БСО:
– в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставлен-
ные им абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности). Кассовый чек или БСО, полученные в
электронной форме и распечатанные, приравниваются к чеку или
БСО, отпечатанным ККТ, если сведения в бумажном документе иден-
тичны направленным покупателю (клиенту) в электронной форме;
– на бумажном носителе.
Если пользователь находится в местности, отдаленной от сетей
связи, ему можно будет использовать ККТ без передачи информации
и документов в налоговые органы в электронной форме и не направ-
54
лять покупателю (клиенту) чек или БСО в электронной форме. Критерии для местностей, отдаленных от сетей связи, установит Минкомсвязь России. А их перечни будут утверждать субъекты Российской Федерации. Остальные пользователи обязаны обеспечить передачу в налоговые органы в момент расчета всех фискальных данных в
виде фискальных документов, сформированных с применением ККТ.
При этом можно не передавать:
1) реквизиты кассового чека или БСО, указанные в абз. 5, 6, 16,
18 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ;
2) сведения о заводском номере автоматического устройства для
расчетов при условии, что такие данные были переданы оператору
ранее в составе отчета о регистрации или отчета об изменении пара-
метров регистрации.
Особенности применения ККТ
Статьей 2 Закона № 54-ФЗ введено применение ККТ:
– при продаже лотерейных билетов;
– торговле непродовольственными товарами, перечень которых
утверждает Правительство Российской Федерации;
– приеме от населения драгоценных металлов и драгоценных камней;
– продаже по номинальной стоимости государственных знаков
почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на поч-
товые отправления).
В то же время введено освобождение от применения ККТ для
такой деятельности, как:
– разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов;
– сезонная торговля вразвал фруктами;
– ремонт и окраска обуви;
– изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
– присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми
и инвалидами;
55
– реализация изготовителем изделий народных художественных
промыслов;
– вспашка огородов и распиловка дров;
– услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
– сдача ИП в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих
ему на праве собственности.
Организации и предприниматели, ведущие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, указанных в перечне органа
государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), вправе не применять ККТ, если выдают покупателю (клиенту) по его тре-
бованию документ:
– подтверждающий факт осуществления расчета;
– содержащий наименование документа, его порядковый номер,
реквизиты, установленные абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ;
– подписанный выдавшим его лицом.
Но в любом случае освобождение от применения ККТ не рас-
пространяется на организации и предпринимателей, которые:
– используют для осуществления расчетов автоматическое
устройство для расчетов;
– торгуют подакцизными товарами.
ККТ не применяется при расчетах с использованием электрон-
ного средства платежа без его предъявления между организациями
или предпринимателями.
Требования к онлайн-кассам
В отличие от обычных ККТ, требования к которым ранее были
утверждены постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470,
онлайн-кассы должны отвечать требованиям п. 1 ст. 4 Закона
№ 54-ФЗ, в частности:
– иметь на корпусе заводской номер;
56
– обеспечивать формирование фискальных документов в электронной форме;
– исключать возможность формирования (печати) кассового чека (БСО), кассового чека коррекции (БСО коррекции), содержащих
сведения более чем об одном признаке расчета;
– обеспечивать передачу фискальных документов любому опе-
ратору сразу после записи данных в фискальный накопитель, в том
числе в зашифрованном виде;
– обеспечивать печать на кассовом чеке (БСО) двухмерного
штрихового кода, содержащего в кодированном виде реквизиты проверки кассового чека или БСО (дата и время осуществления расчета,
порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумма
расчета, заводской номер фискального накопителя, фискальный признак документа);
– выдавать сообщения об отсутствии подтверждения оператора
переданного фискального документа в налоговые органы в электрон-
ной форме, а также о неисправностях в работе ККТ.
Статьей 4.1 установлены требования к фискальному накопителю, который должен находиться внутри корпуса ККТ. На каждый эк-
земпляр фискального накопителя его изготовитель будет выдавать
паспорт. В фискальном накопителе должны храниться в некорректи-
руемом виде в течение 30 календарных дней следующие фискальные
документы:
– отчет о регистрации;
– отчет об изменении параметров регистрации;
– отчет об открытии смены;
– кассовый чек (БСО);
– кассовый чек коррекции (БСО коррекции);
– отчет о закрытии смены;
– отчет о закрытии фискального накопителя;
– отчет о текущем состоянии расчетов;
– подтверждение оператора.
57
Уничтожение, удаление, блокирование, модификация (коррек-
тировка), обезличивание фискальных данных запрещены.
Регистрация ККТ
Новый порядок регистрации ККТ прописан в ст. 4.2 Закона
№ 54-ФЗ. Для того чтобы зарегистрировать онлайн-кассу, нужно:
1. Подать заявление по установленной форме в любую налого-
вую инспекцию или через кабинет ККТ.
Кабинет ККТ — это сервис для предоставления информации и
документов о применении ККТ в налоговые органы в электронной
форме. Заявление нужно передавать в бумажной или электронной
форме (с усиленной квалифицированной электронной подписью) че-
рез кабинет ККТ либо через оператора фискальных данных.
2. Записать в фискальный накопитель ККТ сведения, указанные
в п. 3 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ.
Налоговые органы уполномочены снимать с учета ККТ в одно-
стороннем порядке, без заявления пользователя, если:
– ККТ не соответствует требованиям законодательства;
– истек срок действия ключа фискального признака в фискальном накопителе.
Работа с ККТ
Применять зарегистрированную ККТ в момент осуществле-
ния расчета должно то лицо, которое рассчитывается с покупате-
лем (клиентом), за исключением расчета электронными средствами платежа в Интернете. Для таких электронных платежей предназначена своя ККТ, которая применяется только при указанных
расчетах. При оказании услуг могут применяться автоматизированные системы для БСО. ККТ сразу после формирования фискального документа направляют его оператору, а он, в свою очередь, формирует подтверждение. При этом формируются протоко-
58
лы информационного обмена. Передаваемая информация зашифровывается и расшифровывается с применением симметричного
ключа фискального признака и симметричного криптографическо-
го алгоритма.
Договор с оператором
Пользователю необходимо заключить с оператором договор на
обработку фискальных данных. Договор является публичным, а значит, оператор не сможет отказать никому из тех, кто к нему обратится, при наличии технических возможностей для обработки фискальных данных, и не вправе оказывать предпочтение одному пользовате-
лю перед другим. Обязательные условия договора: размер, условия и
порядок оплаты услуг оператора, срок действия договора, порядок
расторжения договора.
Требования к чеку и БСО
Обязательные реквизиты кассового чека и БСО перечислены
в п. 1 и 6 ст. 4.7 Закона № 54-ФЗ. Особенности по обязательным реквизитам установлены:
– для пользователей в местностях, удаленных от сетей связи, ко-
торым разрешено применять ККТ без передачи фискальных докумен-
тов в налоговые органы в электронной форме;
– платежных агентов или субагентов при приеме платежей физических лиц в соответствии с Федеральным законом от 03.06.2009
№ 103-ФЗ;
– банковских платежных агентов или субагентов при осуществ-
лении деятельности в соответствии с Федеральным законом от
27.06.2011 № 161-ФЗ.
Чек и БСО могут содержать также необязательные реквизиты.
Правительство Российской Федерации вправе устанавливать допол-
нительный обязательный реквизит — «код товарной номенклатуры».
59
Главное, чтобы все реквизиты были четкими и легко читаемыми в течение не менее шести месяцев со дня выдачи чека или БСО на бумажном носителе.
Права и обязанности налоговиков
Налоговые органы уполномочены контролировать и вести
надзор за соблюдением законодательства о применении ККТ, в том
числе за полнотой учета выручки в организациях и у ИП. Соответствующие полномочия налоговых органов, в том числе возможность
взаимодействия с органами внутренних дел и органами федеральной
службы безопасности, прописаны в п. 2, 4 и 5 ст. 7 Закона № 54-ФЗ.
Проверка проводится на основании поручения налогового органа. Сначала инспекторы устанавливают, выдает ли продавец чек, а затем проверяют, выполняются ли требования к ККТ, порядок и усло-
вия ее регистрации и применения. Причем поручение предъявляют
после того, как закончена проверка выдачи чека.
Как контролеры устанавливают невыдачу чека? Ведь это мож-
но сделать только в процессе покупки товара (услуги). Приобретение
товара самими инспекторами в рамках проверки называется контрольной закупкой. Налоговики таким правом наделены.
Документы, которые вправе изучить проверяющие:
– журнал кассира-операциониста;
– акты о возврате денежных сумм клиентам по неиспользован-
ным кассовым чекам;
– журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККМ, работающих без кассира — операциониста;
– распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ;
– контрольные ленты;
– справку-отчет кассира-операциониста;
– сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручке организации;
– БСО, их копии и корешки документов.
Основанием для проведения проверки выручки является решение о ее проведении. В ходе проверки сравнивают суммы наличных
60
денежных средств, находящихся в денежном ящике ККТ, с данными,
отраженными в фискальном отчете, контрольной ленте ККТ и запи-
сями в журнале кассира-операциониста. Далее проводят пересчет
наличности, находящейся в денежном ящике, и составляют акт.
Перед началом проверки у кассира возьмут расписку о наличии
либо об отсутствии в кассе личных денег, представлении всех кви-
танций, ПКО о сданной выручке за день проверки. Записи в журнале
кассира-операциониста сверят с ПКО, кассовыми отчетами и данными кассовой книги, книги учета доходов и расходов.
Банки с 15.07.2016 обязаны в течение трех дней со дня получе-
ния мотивированного запроса налогового органа выдавать ему:
– справки о наличии счетов или об остатках денежных средств
на счетах организаций и ИП;
– выписки по операциям на счетах организаций и ИП;
– справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств.
Изменения в Законе № 943-1
С 15.07.2016 налоговые органы наделены полномочиями:
– проводить контрольные закупки в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении ККТ;
– выносить предписания за нарушения организациями и ИП законодательства о применении ККТ;
– контролировать оборот товаров, в отношении которых приня-
то решение о маркировке их контрольными (идентификационными)
знаками, и функционирование системы маркировки;
– координировать деятельность по контролю за оборотом това-
ров, в отношении которых принято решение о маркировке их кон-
трольными (идентификационными) знаками.
За налоговиками сохранено право штрафовать экономических
субъектов за нарушения в области применения ККТ.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]