Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
211
8. Физическое лицо получило в 2025 году доход по операциям
купли — продажи ценных бумаг в сумме 350 000 руб. (в собственно-
сти налогоплательщика находились в течение пяти лет). Совокупная
сумма расходов по приобретению ценных бумаг, подтвержденных
документально, в декларации указана в сумме 200 000 руб. Определить налоговую базу, сумму НДФЛ по указанной операции.
9. Гражданин в 2025 году приобрел земельный участок за
800 000 руб. Определить сумму имущественного вычета, который
гражданин может заявить в последующие годы в случае приобрете-
ния других объектов.
10. Работник в течение 2024 года понес расходы:
– на свое лечение в сумме 45 000 руб.;
– на свое обучение по заочной форме в сумме 55 000 руб.;
– на обучение супруги в сумме 35 000 руб.;
– на особо дорогостоящее лечение (по перечню Правительства
РФ) — 200 000 руб.
Доходы работника за 2025 год, облагаемые по ставке 13 %, —
450 000 руб., кроме того, дивиденды — 100 000 руб. Определить об-
щую сумму социальных вычетов, налоговую базу по НДФЛ и НДФЛ
за год.
11. Работник в январе 2025 года перечислил благотворительный
взнос детскому саду в сумме 100 000 руб. Заработок работника за
2025 год — 540 000 руб. (по 45 000 руб. ежемесячно). Кроме этого,
работник имеет ребенка-инвалида в возрасте 10 лет. Определить
сумму вычетов, налоговую базу и НДФЛ, сумму налога.
12. В 2025 году работник произвел оплату своего лечения, кото-
рое отнесено к дорогостоящему лечению. Также им произведена
оплата лечения супруги и ребенка в возрасте 10 лет и приобретены
медикаменты, назначенные лечащим врачом. Общая сумма расходов
на названные цели — 105 000 руб., в том числе на дорогостоящее лечение — 60 000 руб. Доход работника за год, облагаемый по ставке
13 %, — 500 000 руб. Кроме того, получены дивиденды от другой ор-
212
ганизации — 300 000 руб. Определить общую сумму предоставляемых социальных вычетов, налоговую базу и сумму НДФЛ.
13. Писателю начислен гонорар в сумме 1 000 000 руб. Доку-
менты, подтверждающие расходы, не представлены. Определить величину налоговой базы по НДФЛ, сумму налога, и сумму, выдавае-
мую на руки писателю.
14. Физическое лицо имеет в банке депозитный вклад в сумме
1 200 000 руб. За 2024 год выплачены проценты по вкладам в сумме
300 тыс. руб. максимальная ставка рефинансирования ЦБ РФ —
21,0 %. Рассчитать сумму НДФЛ за 2024 год.
15. Доходы физического лица, не являющегося налоговым рези-
дентом РФ, составили 150 000 руб., в т.ч. заработная плата —
100 000 руб., дивиденды — 50 000 руб. Работник имеет ребенка
в возрасте 14 лет. Определить налоговую базу, НДФЛ за год.
16. Доходы работника за год составили: заработная плата —
100 000 руб., выигрыш в «Поле чудес» — 104 000 руб. Рассчитать
налоговую базу, НДФЛ за год.
17. Доходы гражданина Республики Беларусь с сентября по де-
кабрь 2025 года составили 500 000 руб., отработал 5 месяцев. Определить налоговую базу, НДФЛ.
18. 1 мая 2025 года принят на работу гражданин США. Его доход составил 300 000 руб. Подсчитать сумму НДФЛ за 2025 год.
19. Доход работника за месяц — 50 000 руб. Работник уплачивает алименты в размере 25 %. Определить налоговую базу и сумму
НДФЛ за месяц.
20. ИП занимается продажей недвижимости, продало имуще-
ство, находящееся в его собственности 2 года, за 2,5 млн руб. Определить налоговую базу и НДФЛ.
21. У работника имеется один ребенок в возрасте 20 лет, обучается в вузе на дневном отделении. Плата за обучение составляет
60 000 руб. в год. Заработная плата работника за 2024 год составила
700 000 руб., кроме того, доход от продажи автомобиля —
300 000 руб. (в собственности находился в течение двух лет). Работ-
213
ник внес на благотворительные цели школе в сумме 20 000 руб., израсходовал на приобретение медикаментов в сумме 15 000 руб.
Определить сумму вычетов, налоговую базу и НДФЛ за 2024 год.
22. Заработная плата работника с марта по декабрь 2025 года —
300 000 руб. Работник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет. Определить сумму НДФЛ за год.
23. Заработная плата работника за 2024 год составила
600 000 руб., имеет ребенка в возрасте 20 лет, перечислил на благо-
творительные цели органам МВД в сумме 15 000 руб. Рассчитать
сумму НДФЛ за год.
24. Работник приобрел квартиру в 2024 году за 1 500 000 руб.,
в 2025 году — комнату за 1 000 000 руб. Доход работника за
2025 год — 600 000 руб. Определить сумму имущественного вычета
за 2025 год, налоговую базу и НДФЛ за год.
25. Работник в 2024 году продал квартиру за 3 000 000 руб.,
находившуюся в собственности налогоплательщика пять лет. Опре-
делить сумму вычета, налоговую базу и НДФЛ за 2024 год.
26. Работник в 2025 году продал квартиру за 3 000 000 руб.,
находившуюся в собственности налогоплательщика 3 года. Опреде-
лить сумму вычета, НДФЛ за 2025 год.
27. Работник приобрел квартиру (незавершенную строительством) в 2025 году за 1 700 000 руб., понес расходы по завершению
строительства в сумме 300 000 руб., в т.ч. на приобретение сантехники — 100 000 руб. Определить величину имущественного вычета в
связи с приобретением квартиры.
28. Работник и его тетя в 2015 году приобрели квартиру за
2 000 000 руб. Квартира оформлена в собственность в равной доле
(по ½). В 2024 году в связи со смертью тети работник приобрел право
собственности на всю квартиру. Квартира в 2025 году продана за
3 500 000 руб. Определить сумму имущественного вычета, налоговую
базу и НДФЛ от продажи недвижимости.
29. Приобретенная за 4 800 000 руб. квартира оформлена на троих в равнодолевой собственности на родителей, включая ребенка
214
10 лет. Заработная плата матери составляет 800 000 руб. в год, она за-
явила право на вычет за ребенка. Определить сумму вычета у матери,
налоговую базу и сумму вычета, переходящую на последующие годы.
30. ИП, занимающийся продажей недвижимого имущества,
применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы, умень-
шенные на расходы», продал в 2024 году имущество, находящееся в
собственности 2 года, за 3 000 000 руб. Определить сумму имущественного вычета у ИП, налоговую базу и НДФЛ за год.
31. Физическое лицо приобрело квартиру на «вторичном» рынке
за 1 700 000 руб., понесены расходы в связи с проведенным ремонтом
в сумме 500 000 руб. Определить величину имущественного вычета в
связи с приобретением квартиры.
32. Заработная плата работника за 2024 год составляет
500 000 руб., в т.ч. компенсация за неиспользованный отпуск —
50 000 руб., кроме того: подарки — 10 000 руб., материальная по-
мощь — 10 000 руб., пособие по временной нетрудоспособности —
13 000 руб. Определить налоговую базу по НДФЛ за год.
33. Доход работника за январь — 30 000 руб. По исполнительному листу производится удержание алиментов в размере 50 %, за
товары, приобретенные в кредит, — в размере 10 000 руб. ежемесячно. Определить налоговую базу и НДФЛ за январь.
34. По декларации, представленной ИП за 2024 год, превышение
доходов над расходами составило 600 000 руб. Определить величину
авансовых платежей по налогу, подлежащему уплате в 2025 году.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 23.
2. Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих
видов лечения в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность, суммы
оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учи-
215
тываются при определении суммы социального налогового вычета: по-
становление Правительства РФ от 08.04.2020 № 458.
3. Об утверждении Порядка представления в налоговые органы
сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности
удержания налога и сумме НДФЛ: приказ ФНС от 16.09.2011
№ ММВ-7-3/576@.
4. Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяй-
ственных операций для индивидуальных предпринимателей: приказ
Минфина РФ, МНС РФ от 13.08.2002 № 86н /БГ-3-04/430.
5. Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК Российской Федерации: утвержден Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21.10.2015.
6. Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных
и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).
7. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на
доходы физических лиц 5-НДФЛ.
3.3. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (СВ)
Плательщики СВ:
1) лица, производящие выплаты физическим лицам:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– физические лица, не являющиеся индивидуальными предпри-
нимателями;
2) ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные (далее — плательщики, не
производящие выплаты физическим лицам).
Если плательщик относится одновременно к нескольким катего-
риям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каж-
дому основанию.
216
Объект обложения СВ и база для исчисления
Таблица 11
Объект обложения
База для исчисления
Для организаций, ИП
выплаты в пользу физических лиц,
подлежащих обязательному социальному
страхованию):
1) в рамках трудовых отношений;
1.1) по гражданско-правовым договорам,
предметом которых являются выполнение
работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу
авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении
исключительного права на результаты
интеллектуальной деятельности, указанные
в п.п. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.
как сумма выплат, начисленных
отдельно в отношении каждого
физического лица с начала
расчетного периода
нарастающим итогом,
за исключением сумм, не
подлежащих обложению
Для физических лиц, не являющихся ИП
выплаты в пользу физических лиц,
подлежащих обязательному социальному
страхованию, в рамках трудовых отношений,
в том числе по гражданско-правовым
договорам, предметом которых являются
выполнение работ, оказание услуг
как сумма выплат, начисленных
отдельно в отношении каждого
физического лица с начала
расчетного периода
нарастающим итогом, за
исключением сумм, не
подлежащих обложению
Для плательщиков, не производящих выплаты физическим лицам
осуществление предпринимательской либо
иной профессиональной деятельности
уплачивают страховые взносы
в фиксированном размере
Не признаются объектом обложения страховыми взносами:
– выплаты в рамках гражданско-правовых договоров, предметом
которых является переход права собственности или иных вещных
прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных
с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа;
217
– для лиц, производящих выплаты физическим лицам — вы-
платы в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражда-
нами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном
подразделении, место расположения которого находится за преде-
лами территории РФ.
Для лиц, производящих выплаты физическим лицам, начиная с
2023 года устанавливается единая предельная величина базы для ис-
числения страховых взносов с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного
в 12 раз, и примененного к нему коэффициента 2,3:
– на 2023 год — 1 917 000 руб.;
– на 2024 год — 2 225 000 руб.;
– на 2025 год — 2 759 000 руб.
При осуществлении выплат в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг) база для исчисления СВ определяется как их стои-
мость, исчисленная исходя из их цен, определяемых по ст. 105.3 НК.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответ-
ствующая сумма НДС, акцизов и исключается частичная оплата фи-
зическим лицом стоимости товаров (услуг).
Расчетный период — календарный год. Отчетные периоды —
первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
Дата осуществления выплат и иных вознаграждений:
1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу ра-
ботника (физического лица, в пользу которого осуществляются вы-
платы и иные вознаграждения) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, — для организаций и ИП;
2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу
физического лица — для физических лиц, не являющихся ИП.
218
Выплаты, не подлежащие обложению
страховыми взносами
Не подлежат обложению страховыми взносами:
1) государственные пособия, в том числе пособия по безработи-
це, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспече-
ния по обязательному социальному страхованию;
2) все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных:
– с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным по-
вреждением здоровья;
– с возмещением расходов на оплату жилого помещения, пита-
ния и продуктов, топлива, или их оплатой, или их бесплатным предо-
ставлением, а также с возмещением расходов на оплату коммунальных услуг или их оплатой;
– с оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося нату-
рального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен
этого довольствия;
– с увольнением работников, за исключением компенсации за
неиспользованный отпуск;
– с возмещением расходов на профессиональную подготовку,
переподготовку и повышение квалификации работников;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой
плательщиками:
– физическим лицам в связи со стихийным бедствием;
– работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
– работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рожде-
нии (усыновлении (удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения
(усыновления (удочерения), установления опеки, но не более
50 000 руб. на каждого ребенка;
4) взносы работодателя, уплаченные плательщиком в соответ-
ствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ «О дополнитель-
219
ных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной
поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере упла-
ченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
5) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ;
6) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ отдельным категориям работников;
7) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями
своим работникам, не превышающие 4 000 руб. на одного работника
за расчетный период;
8) суммы платы за обучение работников по основным профес-
сиональным образовательным программам и дополнительным про-
фессиональным программам;
9) суммы, выплачиваемые плательщиками своим работникам на
возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на
приобретение и (или) строительство жилого помещения.
При оплате плательщиками расходов на командировки работников как в пределах территории РФ, так и за пределами территории РФ
не подлежат обложению страховыми взносами суточные и выплаты
работникам в виде безотчетных сумм.
Тарифы СВ
Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взно-
сов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в
следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов):
1) в пределах установленной единой предельной величины базы
для исчисления страховых взносов — 30 %;
2) свыше установленной единой предельной величины базы для
исчисления страховых взносов — 15,1 %.
220
Для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП в отношении части выплат в пользу физического лица,
определяемой по итогам каждого календарного месяца как превыше-
ние над величиной 1,5 МРОТ — 15 %.
Пониженные тарифы страховых взносов
Таблица 12
Плательщики
(п. 1 ст. 427 НК РФ)
Период
действия
Ставки
пп. 7, 8
2023–2026
Единый тариф 0 % сверх предельной
базы и 7,6 % в пределах базы
пп. 11–15, 19–22
с 2023 года
–//–
пп. 3, 18
с 2025 года
7,6 % в пределах базы и 7,6 % сверх
базы
п. 4
2023–2037
0 %
п. 16
2023–2027
0 %
пп. 10, 17, 13.1
с 2023 года
15 % в части выплат сверх 1,5 МРОТ
пп. 23
с 2025 года
0 % сверх предельной базы и 7,6 %
в пределах базы
Пониженные тарифы СВА применяются плательщиками, указанными в п.1 ст. 419 НК РФ, при выполнении условий, предусмот-
ренных п. 4–18 ст. 419 НК РФ.
Дополнительные тарифы страховых взносов
для отдельных категорий плательщиков
Для плательщиков, производящих выплаты в пользу физических
лиц, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физиче-
ских лиц, занятых на видах работ:
– указанных в п. 1 ч. 12 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013
№ 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (на подземных работах, при этом
могут выйти на пенсию мужчины в возрасте 50 лет и женщины в воз-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]