Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
71
ботной платы, стипендий и другим выплатам не может превышать
пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с бан-
ковского счета на указанные выплаты).
В последний день выдачи наличных денег, предназначенных для
выплат заработной платы, стипендий и других выплат, кассир в рас-
четно-платежной ведомости (платежной ведомости) проставляет оттиск печати (штампа) или делает запись «депонировано» напротив
фамилий и инициалов работников, которым не проведена выдача
наличных денег, подсчитывает и записывает в итоговой строке сумму
фактически выданных наличных денег и сумму, подлежащую депо-
нированию, сверяет указанные суммы с итоговой суммой в расчетно-
платежной ведомости (платежной ведомости), проставляет свою под-
пись на расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) и пе-
редает ее для подписания главному бухгалтеру или бухгалтеру (при
их отсутствии — руководителю). На фактически выданные суммы
наличных денег по расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости) оформляется РКО.
Мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при
ведении кассовых операций, хранении, транспортировке, порядок и
сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег
определяются юридическим лицом, ИП.
В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка рабо-
ты с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций,
выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами
с другими организациями сверх установленных размеров (не более
100 тыс. руб. наличными по одному договору), неоприходовании
(неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблю-
дении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в
накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов
влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в
размере от 4 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц —
от 40 000 до 50 000 руб.
72
1.7. ОСОБЕННОСТИ РЕГУЛИРОВАНИЯ ТРУДА
НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ.
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ РАБОТОДАТЕЛЯ
В соответствии с изменениями, внесенными в ст. 145 ТК РФ
Федеральным законом от 03.07.2016 № 347-ФЗ, условия оплаты труда
руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров государствен-
ных или муниципальных унитарных предприятий, а также руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и заключающих трудовой договор членов коллегиальных исполнительных органов государственных корпораций, компаний и хозяйственных обществ, более
50 % акций (долей) в уставном капитале которых находится в госу-
дарственной или муниципальной собственности, определяются трудовыми договорами в соответствии с ТК РФ, другими федеральными
законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного само-
управления, учредительными документами юридического лица.
Предельный уровень соотношения среднемесячной заработной
платы руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров и среднемесячной заработной платы других работников указанных предприятий определяется государственным органом, органом местного
самоуправления, организацией, осуществляющей функции и полномочия учредителя соответствующих предприятий, в размере, не пре-
вышающем размера, который установлен:
– для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров федеральных государственных унитарных предприятий — нормативными правовыми актами Правительства Российской Федерации;
– для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров
государственных унитарных предприятий субъектов Российской Фе-
дерации — нормативными правовыми актами субъектов РФ;
– для руководителей, их заместителей, главных бухгалтеров муниципальных унитарных предприятий — нормативными правовыми
актами органов местного самоуправления.
73
Статьей 349.5 ТК РФ предусмотрено, что информация о рассчитываемой за календарный год среднемесячной заработной плате руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров государственных и
муниципальных унитарных предприятий размещаются в информационно-телекоммуникационной сети Интернет на официальных сайтах
государственных органов, органов местного самоуправления.
Особенности регулирования труда лиц, работающих у работода-
телей — субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к
микропредприятиям, предусмотрены в дополнительно введенной Фе-
деральным законом от 03.07.2016 № 348-ФЗ гл. 48.1 ТК РФ.
В силу ст. 309.2 ТК РФ работодатель — субъект малого предпри-
нимательства, отнесенный к микропредприятиям, вправе отказаться
полностью или частично от принятия локальных нормативных актов,
содержащих нормы трудового права (правила внутреннего трудового
распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании,
график сменности и др.). При этом субъект малого предпринимательства, отнесенный к микропредприятиям, должен включить в трудовые
договоры с работниками условия, регулирующие вопросы, которые в
соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными
правовыми актами, содержащими нормы трудового права, должны ре-
гулироваться локальными нормативными актами.
Ответственность работодателя
Внесенные в КоАП РФ (далее — Кодекс) изменения касаются административной ответственности субъектов малого предпринимательства.
В соответствии со ст. 3.4 КоАП РФ в случаях, если назначение
административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела 2 Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях,
административное наказание в виде административного штрафа может быть заменено являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицу, осуществляющему предпринимательскую де-
74
ятельность без образования юридического лица, или юридическому
лицу, а также их работникам на предупреждение в соответствии со
ст. 4.1.1 Кодекса».
В силу ст. 4.1.1 Кодекса административное наказание в виде
предупреждения назначается в случаях, если оно предусмотрено соответствующей статьей раздела 2 Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, за впер-
вые совершенные правонарушения при отсутствии причинения вреда
или угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам
животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия народов Российской Федерации, безопасности гос-
ударства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного
характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.
Лицам, являющимся субъектами малого и среднего предприни-
мательства и осуществляющим предпринимательскую деятельность
без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также
их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного кон-
троля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначе-
ние административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела 2 Кодекса или закона
субъекта Российской Федерации об административных правонаруше-
ниях, административное наказание в виде административного штрафа
подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств,
предусмотренных ч. 2 ст. 3.4 Кодекса, за исключением случаев,
предусмотренных ч. 2 настоящей статьи.
Административное наказание в виде административного штрафа
не подлежит замене на предупреждение в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями Кодек-
са: 14.31; 14.32; 14.33; 19.3; 19.5; 19.5.1; 19.6; 19.8; 19.8.1; 19.8.2;
19.23; ч. 2 и 3 ст. 19.27; 19.28; 19.29; 19.30; 19.33.
В случае замены административного наказания в виде административного штрафа на предупреждение дополнительное админи-
75
стративное наказание, предусмотренное соответствующей статьей
раздела 2 Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, не применяется.
В соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ (в редакции Федерального
закона от 03.07.2016 № 272-ФЗ) нарушение трудового законодатель-
ства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, влечет предупреждение или наложение административно-
го штрафа на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 руб.; на
лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без обра-
зования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.
Совершение указанного административного правонарушения
лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет наложение адми-
нистративного штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до
20 000 руб. или дисквалификацию на срок до одного года до трех лет;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 10 000 до 20 000 руб.; на юридических лиц — от 50 000 до 70 000 руб.
В силу п. 6 ст. 5.27 КоАП РФ невыплата или неполная выплата в
установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляе-
мых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат
уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в
размере менее размера, предусмотренного трудовым законодатель-
ством, — влечет предупреждение или наложение административного
штрафа на должностных лиц в размере от 10 000 до 20 000 руб.; на
лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без обра-
зования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 руб.; на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб.
Статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работо-
дателем установленного срока соответственно выплаты заработной
платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других вы-
плат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их
76
с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже
1
/
150
действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выпла-
ченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока по день фактического расчета
включительно.
В соответствии со ст. 145.1 УК РФ частичная невыплата свыше
трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных
установленных законом выплат (осуществление платежа в размере
менее половины подлежащей выплате суммы), совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем орга-
низации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства, — наказывается штрафом в размере до
120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осуж-
денного за период до одного года, либо лишением права занимать
определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на
срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.
Полная невыплата свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом выплат или
выплата заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом минимального размера оплаты
труда, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованно-
сти руководителем организации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства, — наказывается
штрафом в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработ-
ной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо
принудительными работами на срок до трех лет с лишением права
занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением
свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок
до трех лет или без такового.
77
Рекомендуемая литература
1. О применении контрольно-кассовой техники при осуществле-
нии наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием
электронных средств платежа: Федеральный закон от 22.05.2003
№ 54-ФЗ.
2. О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпри-
нимателей при осуществлении государственного контроля (надзо-
ра) и муниципального контроля: Федеральный закон от 26.12.2008
№ 294-ФЗ.
3. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011
№ 402-ФЗ.
4. О внесении изменения в статью 1 Федерального закона
«О минимальном размере оплаты труда»: Федеральный закон
от 02.06.2016 № 164-ФЗ.
5. О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих
у работодателей — субъектов малого предпринимательства, которые
отнесены к микропредприятиям: Федеральный закон от 03.07.2016
№ 348-ФЗ.
6. О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об
административных правонарушениях: Федеральный закон
от 03.07.2016 № 316-ФЗ.
7. О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Феде-
рации: Федеральный закон от 03.07.2016 № 347-ФЗ.
8. О внесении изменений в отдельные законодательные акты
Российской Федерации по вопросам повышения ответственности ра-
ботодателей за нарушения законодательства в части, касающейся
оплаты труда: Федеральный закон от 03.07.2016 № 272-ФЗ.
9. Уголовный кодекс Российской Федерации.
10. Трудовой кодекс Российской Федерации.
11. Кодекс Российской Федерации об административных право-
нарушениях.
78
12. О классификации основных средств, включаемых в аморти-
зационные группы: постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2002 № 1.
13. О принятии и введении в действие Общероссийского клас-
сификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008):
Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и
метрологии от 12.12.2014 № 2018-ст.
14. О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуаль-
ными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства: Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.
15. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского
учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ
Минфина России от 29.07.1998 № 34н.
16. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского
учета для субъектов малого предпринимательства: Приказ Минфина
России от 21.12.1998 № 64н.
17. Информационное сообщение Минфина России от 07.04.2016
№ ИС-учет-1.
18. Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (от 25.11.2015).
19. Письмо Федеральной службы государственной статистики от
16.02.2016 № 13-13-2/28-СМИ.
20. Информационное сообщение Минфина России от 24.06.2016
№ ИС-учет-3.
21. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтер-
ской отчетности: Информация Минфина России № ПЗ-3/2015.
79
РАЗДЕЛ 2.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НА МАЛЫХ
ПРЕДПРИЯТИЯХ
2.1. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ (УСН)
Общие положения. Условия перехода на УСН
УСН организациями и ИП добровольно применяется наряду
с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Применение УСН организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций, налога на имущество организаций (за ис-
ключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с НК). Иные налоги, сборы и СВ
уплачиваются организациями в соответствии с законодательством
о налогах и сборах.
Применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от ПД,
за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов,
а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотрен-
ным п. 2 и 5 ст. 224 Кодекса), налога на имущество физических лиц
(в отношении имущества, используемого для ПД, за исключением
объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц,
включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2
НК). Иные налоги, сборы и СВ уплачиваются ИП в соответствии
с законодательством о налогах и сборах.
Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действу-
ющие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, исполнение обязанностей налоговых агентов.
80
Условия перехода на УСН с 2025 года:
– доходы по итогам 9 месяцев того года, в котором организация
подает уведомление о переходе на УСН, не превысили 337,5 млн руб.;
– численность работников не превышает 130 чел.;
– остаточная стоимость ОС — 200 млн руб.
Величина дохода подлежит индексации на коэффициент-
дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий календарному году перехода организации на применение УСН
(на 2025 год — 1,0).
Не вправе применять УСН:
– организации, имеющие филиалы;
– банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды;
инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных
бумаг, ломбарды;
– организации и ИП, производящие подакцизные товары; осу-
ществляющие добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; осуществ-
ляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
– нотариусы, адвокаты;
– организации и ИП, перешедшие на уплату ЕСХН;
– организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов;
– организации и ИП, средняя численность работников которых
за налоговый (отчетный) период превышает 130 человек;
– организации, у которых остаточная стоимость основных
средств (признаваемых амортизируемым), превышает 200 млн рублей;
– казенные и бюджетные учреждения;
– организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН
в установленные сроки;
– микрофинансовые организации;
– и др.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]