Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
221
расте 45 лет) применяется дополнительный тариф страховых взносов
на обязательное пенсионное страхование в размере 9 %;
– указанных в п.п. 2–18 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от
28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», (на работах с тяжелы-
ми условиями труда, при этом могут выйти на пенсию мужчины в
возрасте 55 лет и женщины в возрасте 50 лет), применяется дополнительный тариф страховых взносов на обязательное пенсионное стра-
хование в размере 6 %.
В зависимости от установленного по результатам специальной
оценки условий труда, проводимой в порядке, установленном законодательством РФ, класса условий труда взамен установленных выше
дополнительных тарифов страховых взносов применяются следующие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное
пенсионное страхование:
Таблица 13
Класс условий труда
Подкласс условий труда
Дополнительный тариф
Опасный 4 8,0 %
Вредный
3.4
7,0 %
3.3
6,0 %
3.2
4,0 %
3.1
2,0 %
Допустимый 2 0,0 %
Оптимальный
1
0,0 %
Порядок исчисления и уплаты СВ, уплачиваемых
плательщиками, производящими выплаты
физическим лицам
В течение расчетного периода по итогам каждого месяца плательщики производят исчисление и уплату СВ исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифов СВ и уплачивают в срок не
позднее 28-го числа следующего календарного месяца.
222
Плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат,
сумм СВ, относящихся к ним, в отношении каждого физического ли-
ца, в пользу которого осуществлялись выплаты.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское
страхование исчисляются в виде единой суммы.
Плательщики (за исключением физических лиц, производящих
выплаты), представляют в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые
начисляют и производят выплаты в пользу физических лиц, по месту
жительства физического лица, производящего выплаты физическим
лицам:
– расчет по страховым взносам — не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом;
– персонифицированные сведения о физических лицах —
не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Плательщики, у которых численность физических лиц превышает 10 человек, представляют расчеты в налоговый орган в электрон-
ной форме.
Уплата СВ и представление расчетов производятся организаци-
ями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных
подразделений организации, которым организацией открыты счета
в банках и которые начисляют и производят выплаты в пользу физических лиц.
Сумма СВ, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины базы для
исчисления СВ, относящейся к этому обособленному подразделению.
Сумма СВ, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения,
определяется как разница между общей суммой СВ, подлежащей
223
уплате организацией в целом, и совокупной суммой СВ, подлежащей
уплате по месту нахождения обособленных подразделений.
СВ в начисленных суммах относятся к прочим расходам, свя-
занным с производством.
Порядок исчисления и уплаты СВ лицами, не производящими
выплат физическим лицам
Плательщики, не производящие выплат физическим лицам,
уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное
страхование, обязательное медицинское страхование в фиксирован-
ных суммах плюс дополнительно на пенсионное страхование в раз-
мере 1 % с дохода, превышающего 300 тыс. руб., но не более определенной суммы.
Таблица 14
Год
СВ в фиксированном размере,
руб.
1 % с дохода свыше 300 тыс. руб.,
но не более
2024
49 500
277 571
2025
53 658
300 888
2026
57 390
321 818
2027
61 154
342 923
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за
расчетный период плательщиками производится самостоятельно.
Суммы СВ на обязательное пенсионное страхование и на обязатель-
ное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются
плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее
28 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обяза-
тельное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода пла-
тельщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачи-
ваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истек-
шим расчетным периодом.
224
За неполный месяц деятельности размер СВ определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца на дату
прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.
Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают СВ на
обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское
страхование за себя и за каждого члена КФХ, представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам не позднее
25 января календарного года, следующего за истекшим расчетным
периодом.
Обязательное социальное страхование
от несчастных случаев на производстве
и профессиональных заболеваний
Правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им
обязанностей по трудовому договору установлены Федеральным за-
коном от 24.07.1998 № 125-ФЗ (с изм. и доп.).
Данный вид страхования предусматривает возмещение вреда,
причиненного жизни и здоровью застрахованного при исполнении им
обязанностей по трудовому договору.
При этом страховщиком выступает Фонд социального страхова-
ния РФ, страхователем — юридическое лицо либо физическое лицо.
Обеспечение по страхованию осуществляется:
1) в виде пособия по временной нетрудоспособности, назначае-
мого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на
производстве и профессиональных заболеваний.
Максимальный размер пособия за полный календарный месяц
не может превышать четырехкратный максимальный размер страхо-
225
вой выплаты, устанавливаемый федеральным законом о бюджете
ФСС РФ на очередной финансовый год);
2) в виде страховых выплат:
– единовременной страховой выплаты застрахованному либо
лицам, имеющим право на получение такой выплаты в случае его
смерти; ежемесячных страховых выплат застрахованному либо лицам, имеющим право на получение таких выплат в случае его смерти;
3) в виде оплаты дополнительных расходов, связанных с меди-
цинской, социальной и профессиональной реабилитацией застрахованного при наличии прямых последствий страхового случая, на лечение застрахованного, приобретение лекарств, обеспечение техническими средствами реабилитации и их ремонт, профессиональное
обучение и получение дополнительного профессионального образования и др.
Объект обложения страховыми взносами и база для начисления
страховых взносов:
– выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страховате-
лями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и граж-
данско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-
правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику
страховые взносы.
База для начисления страховых взносов — сумма выплат и иных
вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми
взносами.
Правила отнесения видов экономической деятельности утвер-
ждены постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713. От-
несение видов экономической деятельности страхователей к классам
профессионального риска осуществляется страховщиком в соответствии с классификацией отраслей (подотраслей) экономики по клас-
сам профессионального риска, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.12.2005 № 713.
226
Виды экономической деятельности разделяются на группы в зависимости от класса профессионального риска, определяемого исходя из величины интегрального показателя профессионального риска,
учитывающего уровень производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию,
сложившийся по видам экономической деятельности страхователей.
Экономическая деятельность юридических и физических лиц,
являющихся страхователями по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний, подлежит отнесению к виду экономической деятельности, которому соответствует основной вид экономической деятельно-
сти, осуществляемый этими лицами.
Если страхователь осуществляет свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, распределенным равными
частями в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг,
он подлежит отнесению к основному виду экономической деятельности, который имеет наиболее высокий класс профессионального рис-
ка из осуществляемых им видов экономической деятельности.
Для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок до 15 апреля представляет в испол-
нительный орган Фонда по месту своей регистрации:
– заявление по форме согласно приложению 1 к Порядку;
– справку — подтверждение основного вида экономической деятельности по форме согласно приложению 2 к Порядку;
– копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год
(кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства).
В целях налогообложения взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний относятся к прочим расходам, связанным с
производством и реализацией (подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Суммы страховых взносов перечисляются страхователем, заключившим трудовой договор с работником, ежемесячно в срок,
установленный для получения (перечисления) в банках (иных кре-
227
дитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а страхователем, обязанным уплачивать страховые
взносы на основании гражданско-правовых договоров, — в срок,
установленный страховщиком.
Страховые тарифы дифференцированы по 32 классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в
пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданскоправовых договоров (от 0,2 до 8,5 %). На 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов действуют тарифы СВ, установленные ФЗ
от 22.12.2005 № 179-ФЗ.
Вопросы для самоконтроля
1. Назовите плательщиков, объект обложения СВ и базу для
начисления СВ.
2. Суммы, не подлежащие обложению СВ.
3. Приведите тарифы СВ для плательщиков, производящих и не
производящих выплаты в пользу физических лиц.
4. Каков порядок исчисления и уплаты СВ лицами, производя-
щими выплаты физическим лицам?
5. Опишите порядок исчисления и уплаты СВ в фиксированном
размере.
6. Опишите порядок исчисления и уплаты взносов по обязатель-
ному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Задачи
1. ИП применяет УСН, имеет наемного работника и сам работа-
ет. Начислена заработная плата работнику за 2024 год в сумме
1 000 тыс. руб. Рассчитать сумму СВ и единого налога по УСН
за 2024 год.
228
2. Работнику за 2024 год начислено:
– заработная плата — 500 000 руб.;
– возмещены расходы по повышению квалификации работников — 30 000 руб.;
– оказана материальная помощь в связи со стихийным бедствием — 100 000 руб.;
– перечислено на лицевой счет работника на накопительную
пенсию — 15 000 руб.;
– выплачены суточные за время командировки (3 дня) —
3 000 руб.
Рассчитать сумму СВ за год.
3. Мужчина 50 лет отработал на подземных работах 11 лет,
страховой стаж — 21 год. Заработная плата составила 500 000 руб.
в год. Рассчитать сумму СВ.
4. ИП применяет УСН с объектом «доходы», ставка единого
налога — 6 %. ИП не имеет наемных работников. Доходы за 2024 год
составили. Рассчитать сумму СВ и сумму единого налога.
5. В КФХ работают 3 человека. Рассчитать сумму СВ за 2024 год.
6. ИП, не производящий выплаты в пользу физических лиц, от-
работал 170 дней в 2025 году. Рассчитать сумму СВ.
7. В организации работают 14 человек. Организация представи-
ла расчет СВ в бумажном виде, в связи с чем налоговый орган нало-
жил штраф в сумме 200 руб. по ст. 126 НК РФ. Оцените правомерность действий налогового органа.
8. Доходы работника за 2023 год — 2 000 тыс. руб., в том числе
возмещение вреда, причиненного увечьем — 40 тыс. руб. Рассчитать
сумму СВ за год.
9. За 2024 год работнику:
– начислена заработная плата — 1 500 тыс. руб.;
– оказана материальная помощь в связи со стихийным бедстви-
ем — 200 тыс. руб.;
– выплачена компенсация за неиспользованный отпуск —
50 тыс. руб.;
229
– оплачено обучение по профессиональной образовательной
программе — 20 тыс. руб.;
– оплачены проценты по кредитам, взятым на строительство
жилья.
Рассчитать сумму СВ и НДФЛ за 2024 год.
10. Заработная плата сварщика, работающего на малом предприятии, за январь 2025 года — 50 тыс. руб. Рассчитать сумму СВ за январь 2025 года.
11. Заработная плата работника на малом обрабатывающем
предприятии за январь 2025 года — 40 тыс. руб. Коме того, оказана
матпомощь в сумме 10 тыс. руб. Рассчитать сумму СВ за январь
2025 года.
12. Заработная плата шахтера за январь 2025 года — 100 тыс. руб.,
оплачено пособие по временной нетрудоспособности — 20 тыс. руб.
Рассчитать сумму СВ за январь 2025 года.
13. Доходы ИП, применяющего УСН, за 2025 год — 500 тыс. руб.,
платит НДС по ставке 5 %. ИП не имеет наемных работников. Рассчитать налоговые обязательства ИП за 2025 год.
14. Доходы ИП, применяющего УСН (без НДС), за 2025 год —
500 тыс. руб. Он ведет деятельность с 1 февраля 2025 года. Рассчитать сумму СВ и единого налога по УСН за 2025 год.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 34.
2. Об обязательном пенсионном страховании в Российской Фе-
дерации: Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ (с изм.
от 29.10.2024).
3. Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе
обязательного пенсионного страхования: Федеральный закон
от 01.04.1996 года № 27-ФЗ (с изм. от 25.12.2023).
230
4. Об обязательном социальном страховании от несчастных слу-
чаев на производстве и профессиональных заболеваний: Федераль-
ный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ (с изм. от 29.05.2024).
5. Об утверждении правил отнесения видов экономической дея-
тельности к классу профессионального риска: Постановление Прави-
тельства Российской Федерации от 01.12.2005 № 713 (с изм.
от 24.12.2022).
6. О страховых тарифах на обязательное социальное страхова-
ние от несчастных случаев на производстве и профессиональных за-
болеваний на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов: Фе-
деральный закон от 26.12.2024 № 352-ФЗ.
7. Об утверждении форм расчета по страховым взносам и персо-
нифицированных сведений о физических лицах, порядков их запол-
нения, а также форматов их представления в электронной форме:
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в ред.
от 13.09.2024).
8. Отчет о базе для исчисления страховых взносов и структуре
начислений по страховым взносам, форма № 8-СВ.
3.4. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Государственная пошлина — это сбор, взимаемый с организа-
ций и физических лиц при их обращении в государственные органы,
органы местного самоуправления, иные органы и (или) к уполномо-
ченным должностным лицам, за совершением в отношении этих лиц
юридически значимых действий. Выдача документов (их дублика-
тов) приравнивается к юридически значимым действиям.
Плательщики госпошлины: организации и физические лица в
случае, если они:
1) обращаются за совершением юридически значимых действий;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]