Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
61
Реквизиты чеков и БСО
Кассовый чек и бланк строгой отчетности содержат следующие
обязательные реквизиты:
– наименование документа;
– порядковый номер за смену;
– дата, время и место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях — адрес здания и помещения с почтовым
индексом, при расчете в транспортных средствах — наименование и
номер транспортного средства, адрес организации либо адрес регистрации индивидуального предпринимателя, при расчете в сети «Ин-
тернет» — адрес сайта пользователя);
– наименование организации-пользователя или фамилия, имя, отчество (при наличии) индивидуального предпринимателя — пользователя;
– идентификационный номер налогоплательщика пользователя;
– применяемая при расчете система налогообложения;
– признак расчета (получение или возврат средств от покупателя);
– наименование товаров, работ, услуг, платежа, выплаты, их ко-
личество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость
с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС;
– сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по
этим ставкам;
– форма расчета (оплата наличными деньгами и (или) в безна-
личном порядке), а также сумма оплаты наличными деньгами и (или)
в безналичном порядке;
– должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем, оформившего кассовый чек или БСО;
– регистрационный номер контрольно-кассовой техники;
– заводской номер экземпляра модели фискального накопителя;
– фискальный признак документа;
– адрес сайта уполномоченного органа в сети «Интернет», на ко-
тором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета
и подлинности фискального признака;
62
– абонентский номер либо адрес электронной почты покупателя
в случае передачи ему кассового чека или БСО в электронной форме;
– адрес электронной почты отправителя кассового чека или БСО
в электронной форме в случае передачи покупателю (клиенту) кассо-
вого чека или бланка строгой отчетности в электронной форме;
– порядковый номер фискального документа;
– номер смены;
– фискальный признак сообщения (для кассового чека или блан-
ка строгой отчетности, хранимых в фискальном накопителе или пере-
даваемых оператору фискальных данных);
– QR-код.
Статьей 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ
«О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
расчетов в Российской Федерации» утверждены обязательные реквизиты кассового чека и бланка строгой отчетности (БСО), к числу ко-
торых также относится налоговая ставка по НДС.
В соответствии с форматами фискальных документов, утвер-
жденными приказом ФНС России от 14.09.2020 № ЕД-7-20/662@
«Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных докумен-
тов и форматов фискальных документов, обязательных к использова-
нию», кассовый чек (БСО) и кассовый чек коррекции (БСО коррек-
ции) должен содержать не менее одного из следующих реквизитов:
«сумма НДС чека по ставке 20 %» (тег 1102), «сумма НДС чека по
ставке 10 %» (тег 1103), «сумма расчета по чеку с НДС по ставке
0 %» (тег 1104), «сумма расчета по чеку без НДС» (тег 1105), «сумма
НДС чека по расч. Ставке 20/120» (тег 1106), «сумма НДС чека по
расч. Ставке 10/110» (тег 1107).
Вместе с тем в соответствии с Федеральным законом № 176-ФЗ
с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предпринимате-
ли, применяющие упрощенную систему налогообложения, признаются плательщиками НДС и при определенных условиях могут выбрать
уплату НДС по пониженной ставке 5 % или 7 %, либо платить НДС
по ставке 10 % или 20 %.
63
В связи с указанным планируются изменения в реквизитах, содержащихся в кассовом чеке (БСО), а именно — указание новых ставок НДС 5 % и 7 %.
Ответственность за неприменение ККТ
по КоАП РФ (ст. 14.5) (извлечения)
1. Продажа товаров, выполнение работ либо оказание услуг ор-
ганизацией, а равно гражданином, зарегистрированным в качестве
ИП, при отсутствии установленной информации об изготовителе (ис-
полнителе, продавце) либо иной информации, обязательность предоставления которой предусмотрена законодательством РФ, — влечет
предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на
должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.
2. Неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники случаях — влечет наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй раз-
мера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-
кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических
лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не
менее тридцати тысяч рублей.
3. Повторное совершение административного правонарушения,
предусмотренного частью 2 настоящей статьи, в случае, если сумма
расчетов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и
более, — влечет в отношении должностных лиц дисквалификацию на
срок от одного года до двух лет; в отношении индивидуальных предпринимателей и юридических лиц — административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
64
4. Применение контрольно-кассовой техники, которая не соот-
ветствует установленным требованиям, либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее
перерегистрации, порядка и условий ее применения — влечет преду-
преждение или наложение административного штрафа на должност-
ных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц — предупреждение или наложение административного
штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
5. Непредставление организацией или индивидуальным пред-
принимателем информации и документов по запросам налоговых органов или представление таких информации и документов с нарушением сроков, установленных законодательством Российской Федера-
ции о применении контрольно-кассовой техники, — влечет
предупреждение или наложение административного штрафа на
должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей;
на юридических лиц — предупреждение или административного
штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.
1.6. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
Указанием ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У на основании Федерального закона от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Рос-
сийской Федерации (Банке России)» определен порядок ведения
кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации юридическими лицами (за исключени-
ем ЦБ РФ, кредитных организаций (далее — банк), а также упро-
щенный порядок ведения кассовых операций ИП и субъекта ми ма-
лого предпринимательства.
В целях Указания под субъектами малого предпринимательства
понимаются юридические лица, отнесенные в соответствии с условия-
ми, установленными Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ
65
«О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Фе-
дерации» к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям.
Лимит остатка денег в кассе
Юридическое лицо самостоятельно устанавливает максимально
допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в месте
для проведения кассовых операций, определенном руководителем
юридического лица, после выведения в кассовой книге 0310004 суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня. Юридическое лицо, в состав которого входят обособленные подразделения, сдающие
наличные деньги в кассу юридического лица, определяет лимит
остатка наличных денег с учетом лимитов остатка наличных денег,
установленных этим обособленным подразделениям.
Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх
установленного лимита остатка наличных денег допускается в дни
выплат заработной платы, стипендий, выплат, включенных в фонд
заработной платы и выплаты социального характера, включая день
получения наличных денег с банковского счета на указанные выпла-
ты, а также в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом в эти дни кассовых операций.
ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка
наличных денег могут не устанавливать.
Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
c
V
L = N
P
, (1)
где: L — лимит остатка наличных денег в рублях;
V — объем поступлений наличных денег за проданные товары
(работы, услуги) за расчетный период в рублях (с учетом наличных
денег, принятых обособленными подразделениями);
66
P — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за
который учитывается объем поступлений наличных денег за проданные товары (работы, услуги), в рабочих днях (при его определении
могут учитываться периоды пиковых объемов поступлений наличных
денег, а также динамика объемов поступлений наличных денег за
аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период составляет не
более 92 рабочих дней юридического лица);
Nc — период времени между днями сдачи в банк юридическим
лицом наличных денег, поступивших за проданные товары (работы,
услуги), в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при расположении юридического лица в
населенном пункте, в котором отсутствует банк, — четырнадцати рабочих дней.
Для определения лимита остатка наличных денег юридическое
лицо учитывает объем выдач наличных денег, за исключением сумм
наличных денег, предназначенных для выплат заработной платы,
стипендий и других выплат работникам. Лимит остатка наличных денег рассчитывается по формуле:
n
R
L = N
P
, (2)
где L — лимит остатка наличных денег в рублях;
R — объем выдач наличных денег;
P — расчетный период, определяемый юридическим лицом, за
который учитывается объем выдач наличных денег в рабочих днях
(при его определении могут учитываться периоды пиковых объемов
выдач наличных денег, а также динамика объемов выдач наличных
денег за аналогичные периоды прошлых лет; расчетный период со-
ставляет не более 92 рабочих дней юридического лица);
Nn — период времени между днями получения по денежному
чеку в банке юридическим лицом наличных денег, за исключением
сумм наличных денег, предназначенных для выплат заработной пла-
67
ты, стипендий и других выплат работникам, в рабочих днях. Указанный период времени не должен превышать семи рабочих дней, а при
расположении юридического лица в населенном пункте, в котором
отсутствует банк, — 14 рабочих дней. В случае действия непреодолимой силы Nn определяется после прекращения действия непреодолимой силы.
Порядок оформления кассовых документов
Кассовые операции ведутся в кассе кассовым или иным работником, определенным руководителем юридического лица, ИП или
иным уполномоченным лицом. Кассовые операции могут проводить-
ся руководителем.
Кассовые операции оформляются приходными кассовыми орде-
рами (ПКО) 0310001, расходными кассовыми ордерами (РКО)
0310002. ИП, ведущими в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических по-
казателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовые документы могут не оформляться.
Кассовые документы оформляются и подписываются:
– главным бухгалтером;
– бухгалтером или иным должностным лицом (в том числе кассиром), определенным в распорядительном документе;
– руководителем (при отсутствии главного бухгалтера
и бухгалтера).
Кассир снабжается печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции,
а также образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кас-
совые документы. Поступающие в кассу наличные деньги и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге. В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащие-
ся в кассовой книге, с данными кассовых документов, выводит
68
в кассовой книге сумму остатка наличных денег и проставляет под-
пись. Записи в кассовой книге сверяются с данными кассовых доку-
ментов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии —
руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную
сверку.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились,
записи в кассовую книгу не осуществляются. Обособленные подраз-
деления передают юридическому лицу копию листа кассовой книги.
Контроль за ведением кассовой книги осуществляет главный
бухгалтер (при его отсутствии — руководитель).
Если ИП в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах ведут учет доходов или доходов и расходов
и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности, кассовая книга ими может не вестись. Документы, предусмотренные Указанием, могут оформляться на бумажном носителе
или в электронном виде. В документы, оформленные на бумажном
носителе, за исключением кассовых документов, допускается внесе-
ние исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления. Документы в электронном виде оформляются с
применением технических средств с учетом обеспечения их защиты
от несанкционированного доступа, искажений и потерь информации.
Документы, оформленные в электронном виде, подписываются электронными подписями в соответствии с требованиями Федерального
закона от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи». В доку-
менты, оформленные в электронном виде, внесение исправлений по-
сле подписания указанных документов не допускается.
Хранение документов, оформленных на бумажном носителе или
в электронном виде, организуется руководителем.
Прием наличных денег юридическим лицом, ИП, в том числе от
лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданскоправового характера, проводится по ПКО.
69
При получении ПКО кассир проверяет наличие подписей и их
соответствие образцу, проверяет соответствие суммы наличных денег,
проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной про-
писью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в ПКО.
После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную
в ПКО, с суммой фактически принятых наличных денег. При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в ПКО,
кассир подписывает ПКО, проставляет на квитанции к ПКО, выдава-
емой вносителю наличных денег, оттиск печати (штампа) и выдает
ему указанную квитанцию к ПКО.
ПКО может оформляться по окончании проведения кассовых
операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-
кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кас-
совому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ, на общую сумму принятых наличных
денег. Прием в кассу юридического лица наличных денег, сдаваемых
обособленным подразделением, осуществляется в порядке, установ-
ленном юридическим лицом, по ПКО.
Выдача наличных денег проводится по РКО.
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипен-
дий и других выплат работникам проводится по РКО, расчетноплатежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.
При получении РКО 0310002 (расчетно-платежной ведомости,
платежной ведомости) кассир проверяет наличие подписей и их соот-
ветствие образцам, соответствие сумм наличных денег, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью. При выдаче наличных денег по РКО кассир проверяет также наличие подтверждающих
документов, перечисленных в РКО. Кассир выдает наличные деньги
после проведения идентификации получателя наличных денег по
предъявленному им паспорту или другому документу, удостоверяющему личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, либо по предъявленным получателем наличных
денег доверенности и документу, удостоверяющему личность. Выда-
70
ча наличных денег осуществляется кассиром непосредственно полу-
чателю наличных денег, указанному в РКО (расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости) или в доверенности. В расчетно-
платежной ведомости (платежной ведомости) перед подписью лица,
которому доверено получение наличных денег, кассир делает запись
«по доверенности». Доверенность прилагается к РКО (расчетноплатежной ведомости, платежной ведомости).
При выдаче наличных денег по РКО кассир подготавливает
сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает РКО получателю наличных денег для проставления подписи. Для выдачи наличных денег работнику под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, ИП, РКО оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в
произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег
и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководи-
теля и дату.
Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабо-
чих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные
деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному
бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии — руководителю)
авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами.
Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в
порядке, установленном юридическим лицом, по РКО.
Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и
других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно рас-
четно-платежной ведомости (платежной ведомости). Срок выдачи
наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и ука-
зывается в расчетно-платежной ведомости (платежной ведомости).
Продолжительность срока выдачи наличных денег по выплатам зара-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]