Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
231
2) выступают ответчиками в судах и если решение суда принято
не в их пользу и истец освобожден от уплаты госпошлины.
Сроки уплаты госпошлины:
1) при обращении в суды — до подачи запроса, ходатайства, ис-
кового заявления, жалобы;
2) плательщики — ответчики в судах, — в 10-дневный срок со
дня вступления в законную силу решения суда;
3) при обращении за совершением нотариальных действий —
до их совершения;
4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) —
до их выдачи;
5) при обращении за совершением юридически значимых дей-
ствий — до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких действий.
Факт уплаты госпошлины подтверждается: при безналичной
форме — платежным поручением с отметкой банка о его исполнении,
в наличной форме — квитанцией.
В главе 25.3 в соответствующих статьях приведены размеры
госпошлины за все виды юридически значимых действий, в
ст. 333.35 — льготы.
Отсрочка или рассрочка уплаты госпошлины предоставляется
по ходатайству заинтересованного лица в пределах срока, не превышающего один год (за это время пени не начисляются).
В налоговом учете суммы госпошлины относятся:
– плата нотариусу за нотариальное оформление, платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и землю, сделок с указанными объектами — к прочим расходам, связанным с производством
и (или) реализацией;
– судебные расходы и арбитражные сборы — внереализационные расходы.
232
Вопросы для самоконтроля
1. Назовите элементы госпошлины, сроки и порядок уплаты,
налоговый учет расходов на уплату госпошлины
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 25.3.
3.5. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики — юридические и физические лица, на ко-
торых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Устанавливая налог, в законах субъектов РФ определяют налоговую
ставку в пределах, установленных главой 28 НК, в отношении налогоплательщиков — организаций также порядок уплаты налога, могут
также предусматриваться налоговые льготы.
Объект налогообложения: автомобили, мотоциклы, моторолле-
ры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневма-
тическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидро-
циклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воз-
душные транспортные средства, зарегистрированные в соответствии
с законодательством РФ.
Налоговая база определяется в отношении:
– транспортных средств, имеющих двигатели, — как мощность
двигателя в л.с.;
– воздушных транспортных средств — как паспортная статическая тяга реактивного двигателя в килограммах силы;
233
– водных несамоходных (буксируемых) транспортных
средств — как валовая вместимость;
– водных и воздушных транспортных средств, не указанных в
предыдущих пунктах — как единица транспортного средства.
Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды для
организаций — первый квартал, второй квартал, третий квартал.
Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть
увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в
10 раз (ограничение размера уменьшения налоговых ставок не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя
до 150 л.с. включительно).
В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от
10 до 15 млн руб. (с года выпуска которых прошло не более 10 лет) и
стоимостью от 15 млн руб., (с года выпуска которых прошло не более
20 лет) применяется повышающий коэффициент 3 (как для юридиче-
ских, так и физических лиц).
Организации исчисляют сумму налога (как произведение соответствующей налоговой базы и ставки налога) и авансового платежа
(с применением коэффициента 1/4) самостоятельно. Налоговые орга-
ны передают им сообщения об исчисленных налоговыми органами
суммах налога в установленные сроки. В течение двадцати дней со
дня получения сообщения организация может представить в налого-
вый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога.
Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го
числа месяца включительно, этот месяц принимается как за полный,
если после 15-го числа — этот месяц не учитывается.
Сроки уплаты налога:
– для организаций — не позднее 28 февраля года, авансовых
платежей — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом;
– для физических лиц — не позднее 1 декабря года.
234
Расходы по уплате налога в начисленных суммах организации
учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и
(или) реализацией.
Вопросы для самоконтроля
1. Кто является налогоплательщиком транспортного налога?
2. Назовите основные элементы транспортного налога.
3. Каков порядок исчисления и уплаты налога и авансовых пла-
тежей по транспортному налогу
Задачи
1. ООО «Альянс» имеет на балансе легковой автомобиль с мощ-
ностью двигателя 150 л.с. 10 мая организация заменила и зарегистриро-
вала новый двигатель. При этом мощность двигателя составила 180 л.с.
Ставка налога — 35 руб. за 1 л.с. Определить сумму налога за год.
2. 10 сентября 2024 года организация приобрела грузовой автомобиль с мощностью двигателя 155 л.с. Ставка — 25 руб. за 1 л.с.
Рассчитать сумму авансового платежа по транспортному налогу за
3-й квартал 2024 года.
3. ООО приобрело в собственность автомобиль мощностью дви-
гателя 78 л.с. Автомобиль зарегистрирован 14 февраля 2024 года
Ставка налога — 10 руб. за л.с. Рассчитать сумму авансового платежа
по налогу за 1-й квартал 2024 года.
4. ООО приобрело автомобиль легковой и зарегистрировало его
10 февраля 2024 года, сняло с регистрации в связи с продажей 29 сентября 2024 года. Мощность двигателя — 100 л.с. Региональная ставка
налога — 15 руб. за л.с. Рассчитать сумму транспортного налога за
2024 год.
5. Гражданин 19 марта 2024 года купил катер мощностью двигателя 150 л.с. Региональная ставка налога — 60 руб. /л.с. Рассчитать
сумму транспортного налога за 2024 год.
235
6. Ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя св.
250 л.с. по ст. 361 НК РФ составляет 15 руб. Законом субъекта РФ
ставка увеличена в 10 раз и составляет 150 руб. за 1 л.с. Стоимость
транспортного средства –11 000 000 руб. Год выпуска автомобиля —
2017-й. Рассчитать сумму транспортного налога за 2024 год.
7. Приобретен легковой автомобиль с мощностью двигателя
140 л.с. Налоговая ставка по НК РФ — 5 руб. за 1 л.с. В каких пределах может установить ставку субъект РФ по данному автомобилю?
8. Яхта имеет два двигателя, мощностью 50 л.с. и 100 л.с. Определить налоговую базу по транспортному средству.
9. Мощность двигателя транспортного средства — 70 кВт. Определить мощность в л.с. в целях исчисления транспортного налога.
10. 17 января 2024 года ООО «Крон» зарегистрировало автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. Ставка налога — 35 руб. за
1 л.с. 14 ноября 2024 года организация сняла с регистрации автомо-
биль в связи с его продажей. Рассчитать сумму транспортного налога
за 2024 год.
11. Приобретен автомобиль за 12 млн руб. с мощностью двигателя 255 л.с. В субъекте ставка налога установлена в размере 100 руб.
за 1 л.с. Рассчитать сумму транспортного налога за год.
12. У организации на балансе имеются: легковой автомобиль
100 л.с. (ставка налога — 20 руб. за 1 л.с.), специальный автомобиль
120 л.с. (ставка — 30 руб. за 1 л.с.). Определить сумму транспортного
налога за год.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 28.
2. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по транс-
портному налогу по форме № 5-ТН.
236
3.6. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщики — организации, имеющие имущество, при-
знаваемое объектом налогообложения.
Объект обложения — недвижимое имущество, учитываемое на
балансе в качестве объектов ОС в порядке, установленном для веде-
ния бухгалтерского учета.
Налоговая база:
1) среднегодовая стоимость имущества (ставка до 2,2 %);
2) кадастровая стоимость имущества (ставка до 2,0 %, с 2025 го-
да до 2,5 %).
Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате
сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его
кадастровая стоимость) на 1-е число каждого месяца налогового пе-
риода и последнее число налогового периода, на количество месяцев
в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 378.2 НК определяется
как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов
недвижимого имущества:
1) административно-деловые центры и торговые центры (ком-
плексы) и помещения в них;
2) нежилые помещения (назначение которых — размещение офи-
сов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания);
3) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома,
садовые дома, гаражи, машино-места.
Перечень объектов, облагаемых исходя из кадастровой стоимости, определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъ-
екта РФ и направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту РФ.
237
Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды: пер-
вый квартал, полугодие и 9 месяцев (при кадастровой стоимости —
первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года).
Ставки налога
В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база
в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, и кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн руб.,
налоговые ставки устанавливаются субъектом РФ и не могут превышать 2,5 %. Допускается установление дифференцированных налого-
вых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или)
имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Порядок исчисления и уплаты
Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как
произведение налоговой ставки и налоговой базы, сумма авансового
платежа — в размере ¼ произведения налоговой ставки и средней
стоимости имущества за отчетный период.
Если право собственности на объекты недвижимого имущества,
указанные в ст. 378.2 НК РФ, возникло до 15-го числа месяца включительно, этот месяц принимается за полный месяц; после 15-го числа месяца, этот месяц не учитывается при исчислении налога.
Налог уплачивается в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи — не
позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговые декларации по итогам налогового периода пред-
ставляются не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Сумма налога в начисленных размерах включается в состав про-
чих расходов, связанных с производством.
238
Вопросы для самоконтроля
1. Какие организации являются налогоплательщиками налога на
имущество организаций?
2. Приведите основные элементы налога на имущество организаций.
3. Назовите льготы по налогу на имущество организаций.
4. Каков порядок исчисления и уплаты налога на имущество ор-
ганизаций?
Задачи
1. ООО создано 17 июня 2024 года. Остаточная стоимость ос-
новных средств, налоговая база которых рассчитывается исходя из
среднегодовой стоимости, составляет:
– на 1 июля — 154 440 руб.;
– на 1 августа — 153 280 руб.;
– на 1 сентября — 149 860 руб.;
– на 1 октября — 147 950 руб.
Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество
организаций за 9 месяцев 2024 года.
2. Организация создана в октябре 2024 года. По данным баланса
остаточная стоимость основных средств составляет:
– на 1 ноября — 100 000 руб.;
– на 1 декабря — 98 000 руб.;
– на 31 декабря 2021 года — 200 000 руб.
Определить сумму налога на имущество организаций за
2024 год.
3. Организация в декабре 2024 года приобрела и ввела в эксплу-
атацию станок на сумму 1 200 000 руб. Организация установила срок
использования в 50 месяцев, применяет линейный метод начисления
амортизации. Рассчитать сумму авансового платежа по налогу на
имущество организаций за 1 квартал 2025 года.
239
4. На балансе организации по состоянию на 1 января 2024 года
числятся ОС в сумме 1 000 000 руб., относящиеся к 3-й амортизационной группе (СПИ — от 3 до 5 лет, организация установила 50 мес.).
Кроме того, организация имеет здание торгового центра, налоговая
база по которому определяется как кадастровая стоимость
(3 000 000 руб.). Ставка налога по этому имуществу в регионе установлена в размере 1,5 %. Рассчитать сумму авансового платежа по
налогу на имущество организаций за 1-й квартал 2024 года.
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 30.
2. Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, свя-
занных с применением отдельных положений главы 30 Налогового
кодекса Российской Федерации: Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 № 148.
3.Об утверждении формы и формата представления налоговой
декларации по налогу на имущество организаций в электронной фор-
ме и порядка ее заполнения: Приказ ФНС России от 24.08.2022
№ ЕД-7-21/766@.
4. О направлении контрольных соотношений показателей фор-
мы налоговой декларации по налогу на имущество организаций:
Письмо ФНС России от 21.10.2022 № БС-4-21/14195@.
5. Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на
имущество организаций по форме № 5-НИО.
3.7. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Налогоплательщики — организации и физические лица, обла-
дающие земельными участками на праве собственности, праве посто-
янного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследу-
емого владения.
240
Объект налогообложения — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Не признаются объектом обложения участки:
– изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
– ограниченные в обороте в соответствии с законодательством
РФ, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия
народов РФ;
– из состава земель лесного фонда;
– ограниченные в обороте, занятые находящимися в государ-
ственной собственности водными объектами в составе водного
фонда;
– входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Налоговая база — кадастровая стоимость земельных участков,
признаваемых объектом налогообложения.
Налогоплательщики — организации определяют налоговую базу
самостоятельно на основании сведений Единого государственного
реестра недвижимости, для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими госу-
дарственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав
на недвижимое имущество.
Глава 31 НК РФ не предусматривает полного освобождения от
налога ИП и граждан. Раньше земельный налог совсем не платили,
например, участники войны. Теперь для них установлена необлагае-
мая налогом сумма. Так, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка для Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы,
инвалидов 1-й и 2-й групп, инвалидов с детства, детей — инвалидов,
ветеранов и инвалидов ВОВ, а также ветеранов и инвалидов боевых
действий, чернобыльцев, пенсионеров, физических лиц, имеющих
трех и более несовершеннолетних детей.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]