Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учет и налогообложение на малых предприятиях. Учебное пособие
.pdf
161
– от аренды — 60 000 руб. (в т.ч. НДС — 10 000 руб.).
Расходы на коммунальные платежи — 7 200 руб., в т.ч. НДС —
1 200 руб. Определить сумму НДС, подлежащую вычету.
26. Строительная организация в 1-м квартале приобрела лесома-
териал в сумме 5 000 000 руб., кроме того НДС — 1 000 000 руб. Счетфактура получен: 30 марта — на сумму 3 000 000 руб., кроме того
НДС 600 000 руб.; 3 апреля — на сумму 2 000 000 руб., кроме того
НДС — 400 000 руб. Организация выполнила СМР на сумму
10 000 000 руб., кроме того НДС — 2 000 000 руб. Счет-фактура выписан 5 апреля 2024 года. Определить период и рассчитать сумму НДС,
подлежащую уплате в бюджет и сумму НДС, принимаемую к вычету.
27. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за 1-й квартал, со-
ставила 300 тыс. руб. Общество при этом в декларации приняло
к вычету НДС по счету-фактуре, полученном от предприятия А, в сумме
100 тыс. руб. Налоговый орган истребовал во время проведения КНП у
налогоплательщика указанный счет-фактуру, в связи с его непредставлением привлекла организацию к ответственности по ст. 126 НК РФ. Рассчитать сумму штрафа за непредставление счета-фактуры.
28. Организация представила декларацию по НДС за 1-й квартал
2024 года 29 апреля, сумма налога к уплате составила 100 тыс. руб.,
налог уплачен 20 мая т.г. Рассчитать сумму штрафа за несвоевременное
представление декларации по НДС и за несвоевременную уплату налога.
29. Общество хозяйственным способом для своих нужд строит
склад. За 1-й квартал т.г. выполнение СМР документально оформлено на
сумму 500 тыс. руб. Стоимость сырья, в т.ч. НДС 20 тыс. руб., использованного при выполнении СМР, поставщику в 1-м квартале не оплачена.
Какую сумму НДС следует уплатить в бюджет в 1-м квартале?
30. В соответствии с договором ООО арендует помещение,
находящееся в муниципальной собственности. Арендная плата за
1-й квартал составляет 120 000 руб. Определить период и сумму
НДС, подлежащую уплате в бюджет и к вычету.
162
31. Брокер реализовал ценные бумаги клиента на сумму
100 000 руб. Комиссионное вознаграждение — 0,5 % от выручки.
Рассчитать налоговые обязательства брокера по НДС.
32. Организация в 1-м квартале выполнила:
– СМР на сумму 1 000 000 руб.;
– СМР для собственных нужд на сумму 500 тыс. руб.;
– услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским
транспортом общего пользования на сумму 500 000 руб.;
– отгрузила продукцию покупателям в счет полученных авансов
на сумму 600 000 руб.
Организация в этом же периоде получила авансы от покупате-
лей в сумме 1 200 000 руб. Каковы налоговые обязательства по НДС
у организации за 1-й квартал?
33. ООО «Берег» в 1-м квартале 2024 года получило ОС в сумме
100 000 руб. от организации, применяющей УСН, и реализовало его
в этом же квартале за 150 000 руб. Какую сумму НДС следует платить в бюджет по данной сделке?
34. ООО приобрело в 1-м квартале 2024 года автомобиль у физического лица за 400 000 руб., продало за 600 000 руб. Каковы налоговые обязательства по данной сделке у продавца?
35. Организация ввозит товар на территорию РФ. Таможенная сто-
имость товара — 100 000 руб., таможенная пошлина — 10 % стоимости
товара, ставка акциза — 5 %. Рассчитать налоговую базу по НДС.
36. Товар отгружен 29 марта. Счет-фактура выписан и предъяв-
лен покупателю 1 апреля. В каком квартале возникает налоговое обя-
зательство по НДС?
37. Организация выставила покупателю счет-фактуру на постав-
ленный в марте товар. В каком периоде налогоплательщик может
принять к вычету НДС по данному счету-фактуре. Если он получен
покупателем:
1) 5 апреля т.г.;
2) 29 апреля т.г.
163
38. Общество для собственного потребления строит складское
помещение. Затраты по строительству, собранные на счете 08,
за 1-й квартал составили 1 000 тыс. руб., израсходовано сырье на
500 тыс. руб., кроме того НДС 100 тыс. руб. Определить момент
определения налоговой базы и налоговые обязательства.
39. Организация отгрузила продукцию на экспорт на 1 000 тыс.
руб. 30 марта 2024 года. Определить налоговую базу для случаев:
1) документы, подтверждающие реальность экспорта, собраны,
25 июня 2024 года;
2) документы в установленный срок не собраны.
40. Рассчитать налоговую базу по НДС для следующих случаев:
1) реализован товар покупателю А в сумме 100 тыс. руб. в апре-
ле 2024 года;
2) получены от покупателя Б авансы в сумме 100 тыс. руб. в
марте 2024 года, отгружен товар на эту сумму в апреле 2024 года;
3) реализовано покупателю В имущество, учитываемое с НДС,
на сумму 120 тыс. руб.;
4) реализован мотоцикл, приобретенный за 100 тыс. руб. у фи-
зического лица — собственника для перепродажи, на 150 тыс. руб.;
5) реализован мотоцикл, приобретенный за 100 тыс. руб. у нало-
гоплательщика, применяющего общий режим налогообложения, для
перепродажи, на 150 тыс. руб., счет-фактура имеется.
41. Упрощенец, уплачивающий НДС по ставке 5 %, реализовал:
– имущество за 100 тыс. руб. (цена приобретения — 70 тыс. руб.,
кроме того НДС 20 %);
– сельскохозяйственную продукцию, приобретенную у физиче-
ского лица, на 100 тыс. руб. (цена приобретения — 70 тыс. руб.);
– мотоцикл, приобретенный у физического лица, на 100 тыс. руб.
(цена приобретения — 60 тыс. руб.).
Рассчитать налоговые обязательства упрощенца.
42. Общество приобрело товар в 4-м квартале 2024 года на
500 тыс. руб., кроме того НДС 100 тыс. руб., из них реализован товар
в 4-м квартале на 100 тыс. руб. С 1 января 2025 года общество пере-
164
ходит на УСН с уплатой НДС в размере 5 %. Каковы налоговые обязательства, и какую сумму НДС необходимо восстановить?
43. Общество применяло общий режим налогообложения, с
1 января 2024 года перешло на УСН, в связи с чем восстановило НДС
(остаток товара на 01.01.2024 — 500 тыс. руб.). В связи с нарушением
условий применения УСН общество с 1 января 2025 года переходит
снова на общий режим налогообложения (остаток неиспользованного
товара на 01.01.2025 — 200 тыс. руб.). Определить период и сумму
НДС, принимаемую к вычету в связи с переходом на ОСНО.
44. Организация с 1 января 2025 года переходит на УСН с полу-
чением освобождения от уплаты НДС. Остаток товара на
01.01.2025 — 200 тыс. руб. Определить период и сумму НДС, подлежащую восстановлению.
45. Организация с 1 января 2025 года переходит на УСН с уплатой
НДС по ставке 5 %. Реализован товар в 1-м квартале 2025 года на
500 тыс. руб., приобретенный в 4-м квартале 2024 года за 400 тыс. руб.,
кроме того НДС 80 тыс. руб. Каково налоговое обязательство по НДС
и УСН в 1-м квартале 2025 года?
46. В 1-м квартале 2025 года общество применяет УСН с уплатой налога в размере 5 %. В 1-м квартале 2025 года:
– выручка от реализации товара составила 500 тыс. руб.;
– общество арендовало у органа власти имущество за 100 тыс. руб.;
– ввезло импортное оборудование за 600 тыс. руб.
Рассчитать налоговые обязательства общества за 1-й квартал
2025 года.
47. В 1-м квартале 2025 года общество применяет УСН с полу-
чением освобождения от уплаты НДС. Выручка от реализации про-
дукции за 1-й квартал 2025 года составила 500 тыс. руб. Кроме того,
общество ввезло импортное оборудование за 600 тыс. руб. Каковы
налоговые обязательства общества в 1-м квартале 2025 года?
48. Общество применяет общий режим налогообложения. Выручка от реализации продукции за 1-й квартал 2025 года составила
800 тыс. руб. (реализован товар, приобретенный за 600 тыс. руб.),
165
кроме того, общество исполняет обязанности налогового агента в
следующих случаях:
1) реализован обществу товар иностранным лицом, не стоящим
на учете в налоговом органе, за 400 тыс. руб.;
2) общество арендует помещение, принадлежащее органам власти. Стоимость арендной платы — 360 тыс. руб. за квартал;
3) общество реализовало металлолом на 100 тыс. руб. (цена приобретения — 70 тыс. руб.).
Рассчитать налоговые обязательства общества за 1-й квартал
2025 года.
49. Общество применяет УСН с уплатой НДС по ставке 5 %. Вы-
ручка от реализации продукции за 1-й квартал 2025 года составила
800 тыс. руб. (реализован товар, приобретенный за 600 тыс. руб.). Кро-
ме того, общество исполняет обязанности налогового агента в следую-
щих случаях:
1) реализован обществу товар иностранным лицом, не стоящим
на учете в налоговом органе, за 400 тыс. руб.;
2) общество арендует помещение, принадлежащее органам власти. Стоимость арендной платы — 360 тыс. руб. за квартал;
3) общество реализовало металлолом на 100 тыс. руб. (цена приобретения — 70 тыс. руб.).
Рассчитать налоговые обязательства общества за 1-й квартал
2025 года.
50. Общество применяет УСН с освобождением от уплаты НДС.
Выручка от реализации продукции за 1-й квартал 2025 года составила
800 тыс. руб. (реализован товар, приобретенный за 600 тыс. руб.).
Кроме того, общество исполняет обязанности налогового агента
в следующих случаях:
1) реализован обществу товар иностранным лицом, не стоящим
на учете в налоговом органе, за 400 тыс. руб.;
2) общество арендует помещение, принадлежащее органам власти. Стоимость арендной платы — 360 тыс. руб. за квартал;
166
3) общество реализовало металлолом на 100 тыс. руб. (цена при-
обретения — 70 тыс. руб.).
Рассчитать налоговые обязательства общества за 1-й квартал
2025 года.
51. Выручка организации, применяющей УСН с уплатой НДС по
ставке 5 %, составила (условно коэффициент-дефлятор на 2025 года
по УСН — 1,0):
– за январь — июнь — 260 млн руб., в том числе за июнь —
50 млн руб.,
– за январь — октябрь — 460 млн руб., в т.ч. в октябре — 40 млн руб.
Какие ставки НДС следует применять организации в течение
2025 года?
Рекомендуемая литература
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Глава 21.
2. Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме
контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении
работ, оказании услуг: Договор о Евразийском экономическом союзе
от 29.05.2014 (в ред. от 25.05.2023).
3. О формах и правилах заполнения (ведения) документов, при-
меняемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость: поста-
новление Правительства Российской Федерации от 26.12.2011
№ 1137 (в ред. от 02.04.2021 № 534).
4. О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при
рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную сто-
имость: постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33.
5. Об оценке арбитражными судами обоснованности получения
налогоплательщиком налоговой выгоды: постановление Пленума
ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.
6. Об утверждении перечня контрольных соотношений показателей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость,
167
предусмотренных п. 5.3 ст. 174 НК РФ: приказ ФНС РФ от 25.05.2021
№ ЕД-7-15-519@.
7. Отчет о структуре начисления НДС Ф.№1-НДС.
8. Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость,
форма по КНД 1151001. URL: https://www.consultant.ru/document/
cons_doc_LAW_32451/efbf0276710dd18a807c4fc427605d91cc352dad/.
3.2. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)
Налогоплательщики НДФЛ
Рис. 5. Налогоплательщики НДФЛ
Налоговые резиденты — физические лица, находящиеся в РФ не
менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на
периоды его выезда за пределы территории РФ для краткосрочного
(менее 6 месяцев) лечения или обучения. Независимо от фактическо-
го времени нахождения в РФ налоговыми резидентами РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, сотрудники органов государственной власти, органов местного само-
управления, командированные на работу за пределы РФ.
налоговые
резиденты РФ
физические лица —
нерезиденты РФ
доходы от
источников в РФ
ставка налога – 30 %
доходы от
источников
в РФ
доходы от
источников за
пределами РФ
ставка налога – 13 %
Налогоплательщики
168
Доходы, облагаемые НДФЛ
Таблица 8
Доходы от источников в РФ
Доходы от источников за пределами РФ
дивиденды и проценты, получен-
ные от российской организации
дивиденды и проценты, полученные от
иностранной организации
страховые выплаты при наступле-
нии страхового случая
страховые выплаты при наступлении
страхового случая, полученные от ино-
странной организации
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смеж-
ных прав
доходы от использования за пределами
РФ авторских или смежных прав
доходы от сдачи в аренду имуще-
ства, находящегося в РФ
доходы от сдачи в аренду имущества,
находящегося за пределами РФ
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ,
акций, иных ценных бумаг
доходы от реализации имущества, находящегося за пределами РФ, акций, иных
ценных бумаг
вознаграждение за выполнение
трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу,
совершение действия в РФ
вознаграждение за выполнение трудовых
обязанностей, выполненную работу, ока-
занную услугу, совершение действия за
пределами РФ
пенсии, пособия, стипендии, полученные в соответствии с россий-
ским законодательством
пенсии, пособия, стипендии, полученные
в соответствии с законодательством ино-
странных государств
Налоговые ставки
Пункт 1 ст. 224 НК — для основных доходов.
– 13 % — для доходов до 2,4 млн руб.;
– 15 % — для доходов от 2,4 млн руб.;
– 18 % — для доходов от 5 до 20 млн руб.;
– 20 % — для доходов от 20 до 50 млн руб.;
– 22 % — для доходов от 50 млн руб.
169
Пункт 1.1 ст. 224 НК.
– 13 % — для доходов до 2,4 млн руб.;
– 15 % — более 2,4 млн руб. — в отношении всех доходов, пе-
речисленных в п. 6 ст. 210 НК:
· от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и циф-
ровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимо-
сти имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты),
полученного в порядке дарения;
· по доходам в виде страховых выплат по договорам страхования
и выплат по пенсионному обеспечению;
· от долевого участия, в том числе в виде дивидендов;
· по доходам по операциям с ценными;
· по доходам по операциям займа ценными бумагами;
· по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах)
в банках, находящихся на территории РФ;
· по доходам от приобретения, от продажи и (или) иного выбы-
тия цифровой валюты.
Пункт 1.2 ст. 224 НК:
В отношении доходов, перечисленных в пунктах 6.1 и 6.2 статьи
210 НК:
– 13 % — при доходе не более 5 млн руб.;
– 15 % — сверх 5 млн руб.
· граждане, призванные на военную службу по мобилизации
в Вооруженные Силы РФ;
· военнослужащие, лица, проходящие службу в войсках нацио-
нальной гвардии РФ и имеющие специальное звание полиции, со-
трудники органов внутренних дел РФ;
· военнослужащие органов ФСБ, непосредственно выполняющие
задачи по обеспечению безопасности РФ на участках, примыкающих
к районам проведения СВО;
170
· граждане, заключившие контракт о добровольном содействии в
выполнении задач, возложенных на ВС РФ или войска национальной
гвардии РФ;
· сотрудники СК РФ, федеральной противопожарной службы
Государственной противопожарной службы, уголовно-исполнительной системы РФ, органов принудительного исполнения РФ;
· прокурорские работники.
П. 2 ст. 224 НК:
– 35 %:
· стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в прово-
димых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы то-
варов, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
· суммы экономии на процентах при получении налогоплатель-
щиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров,
указанных в п. 2 ст. 212 НК.
П. 3 ст. 224 НК:
– 30 %:
· все доходы нерезидентов, за исключением дивидендов, облага-
емых по ставке 15 %, в виде процентов по вкладам (остаткам на сче-
тах) в банках, находящихся на территории РФ, а также по вкладам
(остаткам на счетах) в ЦБ РФ, в отношении которых налоговая ставка
устанавливается в размере 15 %;
– 13 % до 2,4 млн руб.;
– 15 % — для доходов не более 5 млн руб. — в отношении дохо-
дов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ,
указанных в абз. 3–7 и 10 п. 3 ст. 224 НК;
– 18 % — от 5 до 20 млн руб.;
– 20 % — от 20 до 50 млн руб.;
– 22 % — св. 50 млн руб.
Налоговый период — календарный год.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]