Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ
ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
«ДОНЕЦКАЯ АКАДЕМИЯ УПРАВЛЕНИЯ И ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ
ПРИ ГЛАВЕ ДОНЕЦКОЙ НАРОДНОЙ РЕСПУБЛИКИ»
КАФЕДРА ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ И БАНКОВСКОГО ДЕЛА
УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ И
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ
для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата
направления подготовки 38.03.01 «Экономика»
(профиль «Налоги и налогообложение»)
очной формы обучения
УТВЕРЖДЕНО на заседании
Учебно-методического совета
ГОУ ВПО «ДОНАУИГС»
Протокол № 2 от 19.10.2021 г.
Донецк
2021
2
УДК 336.221(075.8)
ББК У261.411я73-1
У67
Рецензенты :
Ю. А. Флиппова -
канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры финансов
ГОУ ВПО «Донецкая академия управления и
государственной службы при Главе Донецкой
Народной Республики»;
А. А. Блажевич -
канд. экон. наук, доцент, доцент кафедры финансов
и банковского дела ГОУ ВПО «Донецкий
национальный университет».
У67
Управление налогообложением организаций и
физических лиц : учебно-методическое пособие для
обучающихся 3 курса образовательной программы
бакалавриата направления подготовки 38.03.01
«Экономика» (профиль «Налоги и налогообложение»)
очной формы обучения / Минобрнауки ДНР, ГОУ ВПО
«ДОНАУИГС», Кафедра финансовых услуг и банковского
дела ; сост. С. В. Бойко. – Донецк : ГОУ ВПО
«ДОНАУИГС», 2021. – 240 с. - Глоссарий : с. 220-240.
В учебно-методическом пособии изложены концептуальные основы
налогообложения организаций и физических лиц. Подробно освещены
вопросы налогообложения с учётом основных изменений налогового
законодательства. Пособие содержит методические рекомендации для
решения типовых расчетных задач по темам дисциплины. С помощью
учебно-методического пособия обучающиеся имеют возможность
приобрести системные теоретические знания и практические навыки в
области управления налогообложением организаций и физических лиц.
УДК 336.221(075.8)
ББК У261.411я73-1
©Бойко С. В., 2021
©ГОУ ВПО «ДОНАУИГС», 2021
3
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 7
РАЗДЕЛ 1. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ОРГАНИЗАЦИЙ ....... 9
Тема 1.1. Сущность и принципы построения налоговой системы ДНР............ 9
1. Понятие налоговой системы ............................................................................ 9
2. Принципы налогового законодательства ДНР ............................................ 12
3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности ........................ 13
4. Классификация налогов ДНР ......................................................................... 19
Вопросы для самоконтроля .................................................................................. 22
Методика решения расчетных и ситуационных задач ...................................... 22
Тестовые задания................................................................................................... 26
Тема 1.2. Прямые налоги, уплачиваемые организациями ................................ 28
1. Налог на прибыль ............................................................................................ 29
1.1. Налог на прибыль в России ............................................................................ 29
1.2.Налог на прибыль ДНР ................................................................................... 38
2. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений .................... 48
3. Налог на имущество предприятий .................................................................. 51
Вопросы для самоконтроля .................................................................................. 52
Методика решения расчетных и ситуационных задач ...................................... 53
Тестовые задания................................................................................................... 56
Тема 1.3 Косвенные налоги, уплачиваемые организациями ............................ 59
1. Налог на добавленную стоимость ................................................................... 59
2. Налог с оборота ................................................................................................. 61
3. Формирование акцизного налогообложения ................................................. 64
3.1. Акцизный налог в ДНР .................................................................................. 64
3.2. Основные элементы акцизов на отдельные виды продукции ................... 68
3.3. Механизм исчисления и уплаты акцизов на отдельные виды продукции 72
3.4. Акцизный налог в РФ .................................................................................... 77
Вопросы для самоконтроля .................................................................................. 79
4
Методика решения расчетных и ситуационных задач ...................................... 79
Тестовые задания................................................................................................... 81
Тема 1.3. Специальные налоговые режимы. ...................................................... 84
1. Понятие специальных налоговых режимов ................................................. 84
2. Планирование перехода на упрощенную систему налогообложения ....... 85
3. Патентная система налогообложения ........................................................... 90
4. Налог на профессиональный доход .............................................................. 94
Вопросы для самоконтроля .................................................................................. 97
Методика решения расчетных и ситуационных задач ...................................... 98
Тестовые задания................................................................................................... 99
РАЗДЕЛ 2. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ
ЛИЦ....................................................................................................................... 102
Тема 2.1. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты
подоходного налогообложения.......................................................................... 102
1.1. НДФЛ в ДНР .................................................................................................. 102
1. НДФЛ: Плательщики и объект налогообложения ..................................... 102
1.3. НДФЛ в ДНР .................................................................................................. 103
1.2. Уплата и подача отчетности ........................................................................ 108
2. Субъекты и объекты подоходного налогообложения ............................... 109
3. Порядок расчета налога (ставки налога, налоговая база) ......................... 111
Вопросы для самоконтроля ................................................................................ 112
Методика решения расчетных и ситуационных задач .................................... 113
Тестовые задания................................................................................................. 116
Тема 2.2. Налоговые вычеты по НДФЛ. Декларирование доходов ............... 118
1. Налоговые вычеты: виды и характеристика............................................... 118
1.1. Стандартный налоговый вычет ................................................................... 120
1.2. Социальные налоговые вычеты .................................................................. 121
1.3. Инвестиционные налоговые вычеты .......................................................... 127
1.4. Имущественные налоговые вычеты ........................................................... 130
2. Декларирование доходов .............................................................................. 132
5
Вопросы для самоконтроля ................................................................................ 134
Методика решения расчетных и ситуационных задач .................................... 134
Тестовые задания................................................................................................. 136
Тема 2.3. Другие налоги, уплачиваемые физическими лицами ..................... 139
1. Налог на имущество физических лиц ......................................................... 139
1.1. Плательщики налога и объекты налогообложения ................................... 139
1.2. Налоговая база ............................................................................................... 140
1.3. Ставки налога ................................................................................................ 142
1.4. Льготы по налогу .......................................................................................... 145
2. Транспортный налог ..................................................................................... 151
3. Земельный налог ........................................................................................... 158
Вопросы для самоконтроля ................................................................................ 163
Методика решения расчетных и ситуационных задач .................................... 164
Тестовые задания................................................................................................. 166
РАЗДЕЛ 3. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ ...... 170
Тема 3.1. Система страховых взносов на обязательное социальное
страхование .......................................................................................................... 170
1. Общая характеристика страховых взносов ................................................ 170
2. Тарифы страховых взносов .......................................................................... 175
3. Порядок уплаты страховых взносов ........................................................... 178
4. Страховые взносы для индивидуальных предпринимателей ................... 179
Вопросы для самоконтроля ................................................................................ 180
Методика решения расчетных и ситуационных задач .................................... 181
Тестовые задания................................................................................................. 185
Тема 3.2. Порядок расчета пособий и отпускных работодателями ............... 188
1. Пособия в 2021-2022 гг................................................................................. 188
1.1. Виды пособий в ДНР .................................................................................... 189
1.2. Виды пособий в РФ ....................................................................................... 195
2. Расчет и оплата больничного листа ............................................................ 200
3. Расчет отпускных .......................................................................................... 204
6
Вопросы для самоконтроля ................................................................................ 206
Методика решения расчетных и ситуационных задач .................................... 207
Тестовые задания................................................................................................. 209
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................... 212
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................ 214
ГЛОССАРИЙ ....................................................................................................... 220
7
ВВЕДЕНИЕ
Налогообложение организаций и физических лиц имеет свою
специфику, которая отражает как особенности деятельности самих
организаций отдельных отраслей, так и особую систему их регулирования со
стороны налоговых органов.
Данное учебно-методическое включает 3 главы, наиболее полно
отражающие содержание дисциплины: управление налогообложением
организаций (включает ознакомление обучающихся с информацией
относительно налогообложения организаций находящихся на общей системе
налогообложения и использующих специальные налоговые режимы),
управление налогообложением физических лиц (содержит полную
информацию относительно уплаты основных налогов, возможности
применения льгот и преференций), страховые взносы во внебюджетные
фонды (позволит обучающимся разобраться в особенностях исчисления
социальных взносов в различные внебюджетные фонды, в целом сформирует
навыки расчета зарплаты, отпускных и различных пособий).
В рамках учебно-методического пособия рассматриваются основные
правила налогообложения организаций и физических лиц. Материалы,
изложенные в пособии, помогут обучающимся освоить вопросы налоговой
отчетности, особенности применения льгот по налогам и организации
налогового учёта. Курс построен на основе современных общепринятых
принципов и представлений о налогообложении. При подготовке пособия
применялись нормативные документы и разъяснения уполномоченных
органов, действующие на 2021 год.
Цель данного пособия: дать характеристику системы налогообложения
организаций и физических лиц, показать её основные принципы и методики,
а также возрастающее значение оптимизации налогообложения в
деятельности хозяйствующих субъектов.
8
Учебно-методическое пособие позволит сформировать практические
навыки по дисциплине «Управление налогообложением организаций и
физических лиц» благодаря методическим рекомендациям к решению
расчетных задач, а также задачам для самостоятельного решения.
Формированию навыков практического использования знаний способствуют
приведенные после изучения каждой темы вопросы для самоконтроля и
тесты. Посредством последних производится и контроль знаний
обучающихся по дисциплине. Использование заданий в тестовой форме
позволит обеспечить кардинальное улучшение учебного процесса за счет
активизации обучающей, контролирующей, организующей,
диагностирующей функции таких заданий, повысит степень усвоения
материала обучающимися.
Настоящее учебно-методическое пособие не является полным,
исчерпывающим пособием по дисциплине «Управление налогообложением
организаций и физических лиц». Оно представляет собой лишь
систематизацию наиболее важных и сложных положений курса и является
дополнением к имеющимся и используемым автором в ходе изучения курса
учебным пособиям, учебникам, практикумам, список которых приведен в
конце издания.
Учебно-методическое пособие предназначено для студентов 3 курса
образовательной программы «бакалавр» направления подготовки 38.03.01
«Экономика» (профиль «Налоги и налогообложение») очной формы
обучения, составлено в соответствии с требованиями к минимуму
содержания и уровня подготовки выпускников по направлению подготовки
38.03.01 «Экономика».
9
РАЗДЕЛ 1. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ
ОРГАНИЗАЦИЙ
Тема 1.1. Сущность и принципы построения налоговой системы
ДНР
План.
1. Понятие налоговой системы.
2. Принципы налогового законодательства ДНР.
3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
4. Классификация налогов ДНР.
1. Понятие налоговой системы
Налоговая система – это совокупность налогов, сборов, других
обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые
фонды, действующие в установленном законом порядке. Сущность,
структура и роль системы налогообложения определяются налоговой
политикой, является исключительным правом государства исходя из задач
социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые
санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие
неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет
единые требования к эффективному ведению хозяйства в стране [6].
Обязанности и ответственность в системе налогообложения
обусловлены действием двух взаимосвязанных принципов системы –
стабильности и гибкости.
Принцип стабильности системы означает, что она должна носить
устойчивый характер при определении нормативных ставок налогов и
порядка исчисления налоговых платежей в бюджет, финансовых санкций и
др. Соблюдение этого принципа является одним из главных условий
создания в стране в целом и в каждом регионе отдельно обстановки общей
10
экономической стабильности, повышения эффективности производственной
и финансовой деятельности и тому подобное.
Принцип гибкости обеспечивается наличием комплекса налоговых
льгот, устанавливает полное или частичное освобождение юридических или
физических от обязанностей по уплате налогов и других обязательных
платежей, что, в свою очередь, создает предварительные условия для
развития наиболее необходимых приоритетных для общества направлений
деятельности субъектов ведения хозяйства. Гибкость налоговой системы в
условиях рыночных отношений выступает необходимой предпосылкой для
активного использования всех налоговых инструментов в целях
экономического и правового регулирования социальных процессов,
стимулирования развития производства и др.
Структура доходов Федерального бюджета РФ за период 2014–2020 гг.
представлена на рис. 1.1 [16].
Рис. 1.1. Динамика основных показателей доходной части
Федерального бюджета Российской Федерации за период 2014–2020 гг.
Согласно данным видно, что росту доходов бюджета способствует
увеличение налоговых поступлений и на протяжении всего
рассматриваемого периода налоговые доходы превышали 50 % по
отношению к неналоговым. Так за период 2014–2020 гг. налоговые доходы
14496,8
13659,2
13460
15088,9
19454,3
20187,2
18722,2
8424,6
9002,4
9150,1
11492,1
14644,9
15993,5
17235,7
0
5000
10000
15000
20000
25000
2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Доходы государственного бюджета, млрд. руб.
Из них: налоговые поступления, млрд. руб.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]