Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
201
выдачи больничных на бумаге, когда сотрудник занят у нескольких
работодателей. Кроме того, установлен новый порядок оформления
больничного листка, продления больничного листка при профтравмах и в
результате несчастного случая, а также выдачи больничного при
направлении на МСЭ и санаторно-курортное лечение [18].
Изменение № 2. С 19 июня 2020 года изменилась формула расчета
минимального среднего дневного заработка для исчисления пособия. Теперь
минимум надо рассчитывать исходя из МРОТ с учетом районного
коэффициента. Изменения повлияли на расчет пособия для сотрудников, у
которых суммарная заработная плата за расчетный период с учетом
районных коэффициентов ниже МРОТ с учетом этих коэффициентов.
Изменение № 3. В 2021 году пособия считают с учетом нового
расчетного периода – 2020 и 2019 год. Помимо этого действуют и новые
лимиты по доходной базе. Речь идет о базе для страховых взносов – 865 000
руб. для 2019 года и 912 000 руб. для 2020 года.
Таким образом, максимальный средний дневной заработок равен 2 434,
25 руб. ((912 000 руб. + 865 000 руб.) : 730 дн.).
Также при расчете используют новый МРОТ. В 2021 году он
составляет 12 792 руб.
Изменение № 4. С 1 января 2021 года все регионы перешли на правила
прямых выплат пособий из ФСС. Кроме того, изменили размеры пособий. За
полный месяц на больничном сотрудник должен получить не меньше
федерального МРОТ независимо от страхового случая, стажа и фактического
заработка. Если в регионе предусмотрен районный коэффициент, то за
полный месяц пособие должно составить МРОТ с учетом районного
коэффициента. Работодатель все равно будет сам оплачивать пособие за
первые три дня болезни [17].
Порядок расчета больничных при прямых выплатах ничем не
отличается от расчета пособия при зачетном механизме. Но чтобы человек
получил пособие, все необходимые документы он подает своему
202
работодателю, а тот в свою очередь передает данные в ФСС. Перечень
документов зависит о того, с чем именно связана нетрудоспособность: с
болезнью или несчастным случаем на производстве, профзаболеванием.
В переходный период между 2020-м и 2021 годом расчет больничных
имеет свои особенности. В том числе из-за особых коронавирусных правил,
часть из которых перестает действовать со следующего года [18].
Шаг 1. Проверить право на пособие и больничный листок. Больничное
пособие можно назначить тем, кто работает по трудовым договорам.
Например, совместителям и сотрудникам на испытательном сроке. Чтобы
назначить пособие за время болезни сотрудника, получите у него оригинал
листка нетрудоспособности или его дубликат. Это обязательный документ,
без которого нельзя назначить и выплатить пособие. Работодатель вправе
оплатить закрытый больничный листок. Это может быть первичный
бюллетень или продолжение больничного листка.
Шаг 2. Определить расчетный период. Расчетный период при выплате
больничного пособия – два календарных года, которые предшествуют году
начала болезни. В 2021 году расчетный период – 2019 и 2020 годы. Такой
порядок действует для всех сотрудников, в том числе и тех, кто раньше нигде
не работал. Длительность расчетного периода для расчета пособия при
болезни сотрудника всегда составляет 730 дней. Какие-либо дни из
расчетного периода не исключаются. Например, из расчетного периода не
исключается время болезни или ежегодного отпуска сотрудника, отпуска по
беременности и родам и по уходу за ребенком, отпуска за свой счет. Если в
расчетном периоде или в одном из годов расчетного периода сотрудник был
в отпуске по беременности и родам либо в отпуске по уходу за ребенком,
можно заменить эти годы на другие предшествующие календарные годы или
год. Замена возможна, если размер пособия вырастет [18].
Шаг 3. Рассчитать заработок. Необходимо учитывать при расчете
заработка для больничного пособия все выплаты за расчетный период, на
которые начисляли взносы на социальное страхование на случай временной
203
нетрудоспособности и в связи с материнством. Выплаты, на которые не
начисляли взносы на соцстрахование, в сумму заработка для расчета пособия
по временной нетрудоспособности не включаются. Выплаты в каждом из
годов расчетного периода учитываются в пределах облагаемого страховыми
взносами лимита. Такая максимальная величина в каждом конкретном году
своя. Например, в 2020 году это 912 000 руб., в 2019 году – 865 000 руб. Если
в каком-то году суммарный заработок превысил лимит страховых выплат,
необходимо взять для расчета больничного эту предельную величину, а все,
что свыше, за этот год не учитывать [21].
Когда в расчетном периоде у сотрудника не было заработка либо его
средний заработок в расчете за полный месяц ниже МРОТ на дату, когда
открыли больничный, считайте средний заработок равным МРОТ. Например,
новым сотрудникам, которые раньше нигде не работали и не имели
заработка.
Шаг 4. Определить страховой стаж. Размер больничного пособия
зависит от страхового стажа сотрудника. Исключение – пособия
чернобыльцам, их необходимо платить в размере 100 процентов среднего
заработка вне зависимости от страхового стажа. Страховой стаж определяют
на день, который предшествовал дате, когда сотрудник заболел и ему
открыли больничный листок.
В каком размере считать больничное пособие в зависимости от стажа:
Свыше 8 лет – 100%.
От 5 до 8 лет – 80%
До 5 лет – 60%
Расчет больничного в ДНР.
Выплата = (ЗП за 12 мес./количество отраб. Дней за 12 мес.) ×Кол-во
раб. дней за период больничного × Коэффициент
Коэффициент зависит от страхового стажа:
менее 5 лет – 0,6;
от 5 до 8 лет – 0,8;
204
более 8 лет – 1.
Пример 1. Иванов К.П. официально работает менее 5 лет, заработная
плата 12500 руб. в мес. Заболел ребенок 07.09.2020 и болел 5 рабочих дней.
Расчет:
(12500×12/246) ×5 раб. дней×0,6 = 1829,3 руб.
Пример 2. Сидорова Т.В. Официально работает на предприятии 4 года,
общий стаж работы – 15 лет. Зарплата – 15 000 руб. в месяц. Заболела
20.08.2020 и болела 2 недели (10 раб. дней).
Расчет:
(15000×12/248)×10×1 = 7258,1 руб.
3. Расчет отпускных
Основа, на которой держится расчет отпускных, – средний заработок.
Ниже представлено, как считать показатель в разных ситуациях, на
конкретных примерах отпускных-2021.
Общий алгоритм
Рассчитываем отпускные по формуле 3.1:
О = СЗ × N (3.1)
где О – сумма отпускных;
СЗ – средний дневной заработок;
N – количество календарных дней отпуска;
Расчет среднего заработка. По какой формуле считать СЗ, зависит от
того, полностью ли сотрудник отработал расчетный период. Это 12
календарных месяцев, предшествующих отпуску.
Вот формула для случая, когда расчетный период сотрудник отработал
полностью:
СЗ =З / 12 / 29,3 (3.2)
где З – заработок за расчетный период
205
29,3 – постоянный показатель.
Это среднемесячное число календарных дней.
Если сотрудник в расчетном периоде отработал не полностью или были
вычитаемые дни (например, больничный, отпуск и др.), формула более
сложная:
СЗ = ВСЗ / (СрД × N
мес
+ N
дн/месс
) (3.3)
где ВСЗ – выплаты, которые входят в расчет СЗ;
СрД – среднемесячное число календарных дней;
N
мес
– количество полностью отработанных месяцев;
N
дн/мес
– число отработанных календарных дней в неполных
месяцах.
Последний показатель (N
дн/месс)
, в свою очередь, считаем так:
N
дн/мес
= СрД / × N
д
(3.4)
где Nд – общее число календарных дней в данном месяце,
приходящееся на отработанное время;
Следует выплачивать отпускные минимум за 3 календарных дня до
начала отдыха. Например, понедельник – первый день отпуска? Значит, в
четверг накануне отпускные уже должны упасть в кошелек или на карту
сотрудника.
Премия в расчете отпускных.
Сотрудник в расчетном периоде получал премию. Учитывать ли ее при
расчете отпускных? Да, если это премия за те месяцы, которые попали в
расчетный период.
Особый расчет отпускных в рабочих днях
До этого расчет отпускных осуществлялся в календарных днях. Отпуск
в рабочих днях работодатели начисляют в двух случаях:
сезонным работникам,
если человек трудится по трудовому договору, который действует до
двух месяцев.
206
Формулы (3.5, 3.6):
О = ДЗср × N (3.5)
где О – сумма отпускных в рабочих днях;
ДЗср – средний дневной заработок;
N – количество рабочих дней отпуска.
ДЗср = ЗПф/ Nд (3.6)
где ЗПф – фактически начисленная заработная плата
Nд – количество рабочих дней по календарю 6-ти дневной рабочей
недели.
Фактически начисленная заработная плата – плата за труд, который
работник получил с первого дня начала работы до начала отпуска.
Расчет отпускных при увольнении
Когда сотрудника увольняют, ему выплачивают компенсацию за дни
отпуска, которые остались не использованы.
При расчете отпуска в календарных днях следуйте формуле 3.7:
К = ДЗср × N
неисп
(3.7)
где К – сумма компенсации;
Nк
неисп
– количество календарных дней неиспользованного отпуска.
При расчете отпуска в рабочих днях:
К = ДЗср × Nр
неисп.
(3.8)
где Nр
неисп
– количество рабочих дней неиспользованного отпуска.
Вопросы для самоконтроля
1. Штрафы за непредставление или представление недостоверных
документов при расчете пособий.
2. Какие периоды трудовой деятельности входят в страховой стаж?
3. Расчет и оплата больничного листа в 2021 году.
4. Новое в больничных листах в 2021 году.
5. Чему равен максимальный средний дневной заработок.
207
6. Порядок расчета больничных при прямых выплатах.
7. В каком размере считать больничное пособие в зависимости от
стажа.
8. Расчет больничного в ДНР.
9. Основа, на которой держится расчет отпускных.
10. Если сотрудник в расчетном периоде отработал не полностью или
были вычитаемые дни как рассчитать отпускные?
11. Премия в расчете отпускных.
12. Расчет отпускных при увольнении.
Методика решения расчетных и ситуационных задач
Пример 1.
Расчет больничного в 2021 году исходя из среднего заработка Работник
болел с 11 по 18 января 2021 года. Заработок за 2020 год составил 950 000
руб., за 2019-й — 880 300 руб. Исключаемых периодов не было. Страховой
стаж сотрудника — 13 лет.
Решение:
Так как фактический заработок больше лимита, бухгалтер рассчитал
пособие в пределах максимальной величины. Средний дневной заработок
составил 2434,25 руб. ((865 000 + 912 000) : 730 дн.).
Общая сумма пособия — 19 474 руб. (2434,25 × 8 дн.).
НДФЛ с пособия составил 2532 руб. (19 474 ₽ × 13%). Сотрудник
получил на руки 16 942 руб. (19 474 – 2532).
Пример 2.
Расчет пособия при заболевании сотрудника в январе 2021 года с
учетом МРОТ Сотрудник болеет 10 дней в период с 6 по 15 января. 16 января
он приносит работодателю больничный лист. Заработок сотрудника за 2019–
2020 годы составил 100 000 руб. Страховой стаж – 4 года и 2 месяца, поэтому
пособие положено в размере 60 процентов заработка. Федеральный МРОТ с
208
1 января 2021 года равен 12 792 руб. В регионе не применяют районные
коэффициенты.
Решение:
Пособие из фактического заработка составило:
821,92 руб. (100 000 руб. : 730 дн. × 10 дн. × 60%).
Пособие из фактического заработка сравнивают с пособием из МРОТ
за полный месяц в размере 12 792 руб.
Назначают больничное пособие в той сумме, которая больше.
Пособие за полный январь 2021 года равно 12 792 руб., а за 10 дней
января – 4126,45 руб. (12 792 руб. : 31 дн. × 10 дн.). Это больше, чем пособие
из фактического заработка, поэтому больничное пособие берут в этой
наибольшей сумме.
Пример 3.
Расчетный период сотрудник отработал полностью. Сотрудник взял
отпуск на 28 календарных дней. Заработок за 12 месяцев предшествующих
отпуску составил 800 000 рублей.
Итого средний дневной заработок равен: 800 000 рублей / 12 месяцев /
29,3 = 2275,31 рублей
Сумма к выплате: 2275,31 * 28 = 63 708,68 рублей
Пример 4.
Расчетный период отработан не полностью. Отпуск сотрудника
составляет 14 календарных дней с 10 июля по 23 июля. Оклад – 20 000
рублей. Расчетный период – с 1 июля 2020 года по 30 июня 2021 года.
В феврале работник брал больничный на 10 дней (с 3 по 12 февраля) и
получил зарплату за этот месяц 11 578,95 рубля.
Определить выплаты, которые включаются в расчет среднего
заработка.
Решение:
Общая сумма выплат, за исключением февраля: 20 000 руб. × 11 мес. =
220 000 руб.
209
Выплаты с февралем: 220 000 руб. + 11 578,95 руб. = 231 578,95 руб.
Количество отработанных дней в феврале:
Всего в феврале в 2021 году 28 календарных дней. 10 из них сотрудник
болел. Значит, на отработанные дни пришлось 18 календарных дней (28-10).
Для целей расчета в феврале отработано 18,836 дней (29,3/28 × 18).
Среднедневной заработок:
231 578,95 / (29,3 × 11 месяцев + 18,836 дней) = 678,85 рублей.
Сумма отпускных:
678,85 × 14 = 9 503,9 рублей.
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1.
Сотрудник уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск на 28
календарных дней. Заработок за 12 месяцев, предшествующих отпуску,
составил 1 000 000 рублей. Помимо этого сотрудник получал ежемесячную
премию в размере 5000 рублей каждый месяц.
Задача 2.
Сотрудник уходит в отпуск на 12 рабочих дней. Фактически
начисленная заработная плата составила 600 000 руб. Количество рабочих
дней по календарю 6-дневной рабочей недели за полгода равны 111 дней.
Задача 3. Расчет компенсации за неотгуленные дни отдыха. Последний
день работы сотрудника в компании – 2 июня 2021. Расчетный период – с 1
июня 2020 года по 31 июля 2021. Общий стаж сотрудника в компании – 21
месяц. Из них он всего раз был в отпуске - с 3 июня по 17 июня 2020.
Получается, расчетный период отработан не полностью. За расчетный период
сотрудник заработал 840 000 руб.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ:
1. Что такое социальное пособие?
210
а) безвозмездное предоставление гражданам определенной суммы из
бюджета;
б) выплаты работнику, не зависящие от количества и качества труда, и
не являющиеся стимулирующими или компенсационными, входят в
социальный пакет;
в) государственное вмешательство, обеспечивающее защиту бедных,
одиноких, малоимущих, малообеспеченных граждан, оказавшихся в трудной
жизненной ситуации;
г) предоставление отдельным категориям граждан социальной помощи
в соответствии с законодательными и правовыми актами.
2. Какими могут быть пособия в России?
а) ежегодные и ежемесячные;
б) регулярными и разовыми;
в) цикличные и текущие;
г) единовременные и разовые.
3. Сколько составляет в ДНР единовременная помощь при
рождении ребенка?
а) 15 000 руб.
б) 20 000 руб.
в) 22 000 руб.
г) 25 000 руб.
4. В социальные пособия в России в 2021 году входят:
а) детские пособия;
б) пособия по безработице;
в) специальные пособия;
г) все вышеперечисленное.
5. Как рассчитывается больничный в ДНР?
а) Выплата = (ЗП за 12 мес./количество отраб. Дней за 12 мес.)×Кол-во
раб. дней за период больничного × Коэффициент;
б) О = СЗ × N;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]