Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
151
Указанные заявление и документы могут быть представлены в налоговый
орган через МФЦ, с которым налоговым органом заключено соглашение о
возможности оказания соответствующей услуги [19].
В случае, если документы, подтверждающие факт гибели или
уничтожения объекта налогообложения, в налоговом органе отсутствуют, в
том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый
орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о гибели
или уничтожении объекта налогообложения, запрашивает сведения,
подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, у
органов и иных лиц, у которых имеются эти сведения.
Орган или иное лицо, получившие запрос налогового органа о
представлении сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения
объекта налогообложения, исполняет указанный запрос в течение семи дней
со дня его получения или в тот же срок сообщает в налоговый орган о
причинах неисполнения запроса.
Налоговый орган в течение трех дней со дня получения указанного
сообщения обязан проинформировать налогоплательщика о неполучении по
запросу сведений, подтверждающих факт гибели или уничтожения объекта
налогообложения, и о необходимости представления налогоплательщиком
подтверждающих документов в налоговый орган.
Уплата налога производится не позднее 1 декабря года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых
периода, предшествующих календарному году направления налогового
уведомления.
2. Транспортный налог
Начиная с отчетности за 2020 год организациям представлять
декларации по транспортному и земельному налогам по сроку 01.02.2021 не
152
придется. При этом организации по-прежнему будут рассчитывать данные
налоги, в том числе и авансовые платежи, и вносить их в бюджет.
Кроме того, в 2021 году установлены единые сроки уплаты
транспортного и земельного налогов для организаций не позднее 1 марта
года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за налоговый
период 2020 года организациям необходимо перечислить транспортный и
земельный налог не позднее 01.03.2021.
Авансовые платежи по налогам подлежат уплате
налогоплательщиками-организациями в срок не позднее последнего числа
месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
С 01.01.2021 законодательные органы субъектов РФ не вправе
определять сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Указанные
сроки установлены Налоговым Кодексом РФ [2].
Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается
и вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и
обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской
Федерации.
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на
которых в соответствии с законодательством Российской Федерации
зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом
налогообложения.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы,
мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы,
несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные
транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства),
зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
153
автомобили легковые, специально оборудованные для использования
инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100
лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы
социальной защиты населения в установленном законом порядке;
промысловые морские и речные суда;
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда,
находящиеся в собственности организаций и индивидуальных
предпринимателей, основным видом деятельности которых является
осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных
товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах
для производства сельскохозяйственной продукции;
транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного
управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным
государственным органам, в которых законодательством Российской
Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные
средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска
соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на
которое оно зарегистрировано;
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные
буровые установки и буровые суда.
При исчислении транспортного налога налоговая база определяется:
как мощность двигателя в лошадиных силах в отношении
транспортных средств, имеющих двигатели;
154
как тяга реактивного двигателя (суммарная тяга всех реактивных
двигателей) в килограммах силы в отношении воздушных транспортных
средств, имеющих реактивные двигатели;
как валовая вместимость в отношении водных несамоходных
(буксируемых) транспортных средств;
как единица транспортного средства в отношении прочих водных и
воздушных транспортных средств.
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской
Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги
реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в
расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного
средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну
регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного
средства или одну единицу транспортного средства [12].
Налоговым кодексом Российской Федерации установлены следующие
ставки транспортного налога (табл. 2.2):
Таблица 2.2
Ставки транспортного налога
Наименование объекта налогообложения
Налоговая
ставка, руб.
1
2
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
7,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно
1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно
2
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
5
155
Продолжение табл. 2.2
1
2
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
10
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно
5
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно
6,5
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
8,5
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на
пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
2,5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной
силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно
2,5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с
мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой
лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
40 1 2
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно
25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая
вместимость (с каждой регистровой тонны или единицы валовой
вместимости в случае, если валовая вместимость определена без указания
размерности)
20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с
каждой лошадиной силы)
25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы
тяги)
20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие
двигателей (с единицы транспортного средства)
200
Указанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены), но
не более чем в десять раз.
При этом данное ограничение размера уменьшения налоговых ставок
законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении
156
автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом
количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их
экологического класса.
Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства,
определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с
года, следующего за годом выпуска транспортного средства.
Подробную информацию об установленных налоговых ставках можно
узнать, воспользовавшись информационным ресурсом: «Справочная
информация о ставках и льготах по имущественным налогам»
Налоговые льготы.
Начиная с 2020 года налогоплательщики-организации, имеющие право
на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах,
представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о
предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы,
подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу [3].
В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика
на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не
представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по
информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении
налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право
налогоплательщика на налоговую льготу, у органов и иных лиц, у которых
имеются эти сведения.
Заявление о предоставлении налоговой льготы рассматривается
налоговым органом в течение 30 дней со дня его получения. В случае
направления налоговым органом вышеуказанного запроса руководитель
(заместитель руководителя) налогового органа вправе продлить срок
157
рассмотрения заявления о предоставлении налоговой льготы не более чем на
30 дней, уведомив об этом налогоплательщика.
По результатам рассмотрения заявления о предоставлении налоговой
льготы налоговый орган направляет налогоплательщику способом,
указанным в этом заявлении, уведомление о предоставлении налоговой
льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы с
указанием оснований отказа [10].
Порядок исчисления и уплаты налога.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для
налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов
Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть
установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым
периодом [21].
Начиная с уплаты налога за налоговый период 2020 года налог
подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые
платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в
срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом.
В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб.
исчисление суммы налога производится с учетом повышающего
коэффициента.
Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов
руб. размещается ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте
Минпромторга России в информационно-телекоммуникационной сети
«Интернет». Начиная с налогового периода 2018 года в отношении легковых
автомобилей средней стоимостью от 3 млн. руб. при исчислении суммы
транспортного налога применяются следующие повышающие коэффициенты
(табл. 2.3).
158
Таблица 2.3
Повышающие коэффициенты при расчете транспортного налога
Легковые автомобили средней
стоимостью
Год выпуска легковых автомобилей
не более 3
лет
не более 5
лет
не более 10
лет
не более 20
лет
от 3 миллионов до 5 миллионов рублей
включительно
1,1 - -
-
от 5 миллионов до 10 миллионов
рублей включительно
- 2 -
-
от 10 миллионов до 15 миллионов
рублей включительно
- - 3
-
от 15 миллионов рублей
- - -
3
Налоговая декларация. Налогоплательщики-организации по истечении
налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения
транспортных средств налоговую декларацию по налогу.
Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года,
следующего за истекшим налоговым периодом [5].
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших,
представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
3. Земельный налог
Земельный налог является местным налогом. Налог и авансовые
платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками-организациями в
бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом
налогообложения.
Плательщиками налога признаются организации, обладающие
земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве
собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования [13].
В отношении земельных участков, входящих в имущество,
составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками
159
признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет
имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.
Не признаются налогоплательщиками организации в отношении
земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного
пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования или
переданных им по договору аренды [12].
Объектом налогообложения признаются земельные участки,
расположенные в пределах муниципального образования (городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на
территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения [10]:
земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с
законодательством Российской Федерации;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными
объектами культурного наследия народов;
земельные участки из состава земель лесного фонда;
земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством Российской Федерации, занятые находящимися в
государственной собственности водными объектами в составе водного
фонда;
земельные участки, входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома.
Налоговый период – год.
Отчетный период – первый квартал, второй квартал и третий квартал
календарного года.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных
участков, признаваемых объектом налогообложения.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка
как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр
160
недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося
налоговым периодом.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового
периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его
кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр
недвижимости сведений, являющихся основанием для определения
кадастровой стоимости такого земельного участка.
Предусмотрены следующие правила применения кадастровой
стоимости в качестве налоговой базы по налогу [27]:
изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие
изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного
участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в
Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся
основанием для определения кадастровой стоимости;
в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка
вследствие исправления технической ошибки в сведениях Единого
государственного реестра недвижимости о величине кадастровой стоимости;
в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка на
основании установления его рыночной стоимости по решению комиссии по
рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами
представительных органов муниципальных образований (законами городов
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не
могут превышать:
0,3% в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям
в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и
используемых для сельскохозяйственного производства;
(до налогового периода 2020 года) занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]