Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
131
В случае приобретения имущества после 1 января 2014 года
предельный размер вычета применяется к расходам, понесенным на
приобретение как одного, так и нескольких объектов недвижимости.
3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и
приобретение жилья (земли под него) при погашении процентов по целевым
займам (кредитам).
Ограничение суммы уплаченных по целевым займам (кредитам)
процентов, принимаемых к вычету, применяется к займам (кредитам),
полученным после 1 января 2014 года. Суммы уплаченных процентов по
целевым займам (кредитам), полученным до 2014 года, могут быть включены
в состав имущественного вычета в полном размере без каких-либо
ограничений.
Если налогоплательщик воспользовался правом на получение
имущественного налогового вычета не в полном размере, остаток вычета
может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его
использования.
В случае, если доход от продажи объекта недвижимого имущества
ниже чем 70% от кадастровой стоимости этого объекта на 1 января года
продажи, то в целях налогообложения такие доходы налогоплательщика
принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, умноженной на
коэффициент 0,7 [18].
Расчет имущественного вычета [12]:
1 000 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который
может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых домов,
квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, а также долей в
указанном имуществе;
250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на который
может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного имущества,
(автомобили, нежилые помещения, гаражи и прочие предметы).
132
Вместо применения имущественного вычета налогоплательщик имеет
право уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на
фактически произведённые и документально подтверждённые расходы,
непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В
определенных ситуациях это может быть выгоднее, чем применять
имущественный вычет.
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо
общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного
налогового вычета (1 000 000 рублей или 250 000 рублей) распределяется
между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по
договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося
в общей совместной собственности).
2. Декларирование доходов
Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается
автоматически – он удерживается с заработной платы. Но в ряде случаев
физические лица должны самостоятельно рассчитать сумму налога и подать
в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма
3-НДФЛ).
Например, если с 01.01.2021 стартовала декларационная кампания 2021
года, это означает, что физическим лицам необходимо отчитаться о
полученных в 2020 году доходах до 30.04.2021.
Напоминаем, что представить декларацию 3-НДФЛ следует [24]:
при получении дохода от продажи имущества (например, квартиры,
находившейся в собственности менее минимального срока владения), от
реализации имущественных прав (переуступка права требования);
при получении в дар недвижимого имущества, транспортных средств,
акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими
родственниками;
133
при получении вознаграждения от физических лиц и организаций, не
являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и
договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам
имущественного найма или договорам аренды любого имущества;
при получении выигрыша от операторов лотерей, распространителей,
организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и
тотализаторе – в сумме до 15000 руб., а также от организаторов азартных игр,
не относящихся к букмекерским конторам и тотализаторам;
при получении дохода от источников, находящихся за пределами
Российской Федерации.
Задекларировать полученные в 2019 году доходы должны также
индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной
практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица,
занимающиеся частной практикой.
Исчисленный в декларации налог к уплате необходимо уплатить не
позднее 15.07.2021.
На граждан, представляющих налоговую декларацию за 2020 год
исключительно с целью получения налоговых вычетов по НДФЛ
(стандартных, социальных, инвестиционных, имущественных при покупке
жилья), установленный срок подачи декларации – 30 апреля 2021 года – не
распространяется [5].
Такие декларации можно представить в любое время в течение всего
года, без каких-либо налоговых санкций.
При этом налогоплательщик, заявивший в налоговой декларации за
2020 год как доходы, подлежащие декларированию, так и право на налоговые
вычеты, обязан представить такую декларацию в установленный срок - не
позднее 30 апреля 2020 года.
Для заполнения налоговой декларации по доходам 2019 года наиболее
удобно использовать специальную компьютерную программу «Декларация»,
которая находится в свободном доступе на сайте ФНС России и поможет вам
134
правильно ввести данные из документов, автоматически рассчитает
необходимые показатели, проверит правильность исчисления вычетов и
суммы налога, а также сформирует документ для предоставления в
налоговый орган [8].
Также для пользователей сервиса «Личный кабинет налогоплательщика
для физических лиц» доступно заполнение налоговой декларации по НДФЛ
онлайн в интерактивном режиме без скачивания программы по заполнению с
возможностью последующего направления сформированной декларации,
подписанной усиленной неквалифицированной электронной подписью
(которую можно скачать и установить непосредственно из «Личного
кабинета»), а также прилагаемого к налоговой декларации комплекта
документов в налоговый орган в электронной форме непосредственно с сайта
ФНС России.
Вопросы для самоконтроля
1. Основные виды налоговых вычетов при расчете НДФЛ.
2. Стандартные налоговые вычеты, особенности расчета.
3. Социальные налоговые вычеты, расчет и порядок предоставления.
4. Имущественные вычеты.
5. Инвестиционный налоговый вычет.
6. Особенности декларирования доходов физическими лицами.
Методика решения расчетных и ситуационных задач
Пример 1.
В начале 2020 г. системного администратора Конакова В.А. решили
повысить по должности до технического директора компании с ежемесячной
заработной платой 50 000 рублей.
Конаков В.А. в связи с получением новой должности решил получить
второе высшее образование в университете, ежегодная стоимость обучения в
котором составляет 100 000 рублей, а срок обучения – 3 года.
135
В том же году он поступил в университет и решил сразу оплатить
полную стоимость обучения за 3 года в размере 300 000 рублей.
В начале 2021 г. Конаков В.А. обратился в налоговый орган за
получением социального налогового вычета по расходам на обучение (о
других вычетах он не заявлял).
Рассчитать сумму налогового вычета.
Решение:
Расходы, по которым можно получить социальный вычет,
ограничиваются 120 000 рублями, возврат составил 15 600 рублей:
120 000 руб. × 13% = 15 600 руб.
Поскольку работодатель в 2020 г. уплатил с доходов Конакова В.А.
НДФЛ в размере 78 000 рублей (50 000 руб. × 12 месяцев × 13%), вычет он
смог получить в полном объеме.
Если бы Конаков В.А. оплачивал стоимость обучения поэтапно, т.е. в
размере 100 000 рублей в год, суммарный размер вычета на обучение за 3
года составил бы 39 000 рублей:
(100 000 руб. × 13%) × 3 года = 39 000 руб.
Поэтому, оплачивая многолетнее обучение единовременно, студент
Конаков В.А. потерял часть вычета, поскольку полная стоимость обучения в
300 000 руб. превысила предел расходов в 120 000 руб., с которого
рассчитывался размер социального вычета.
Пример 2.
В 2020 г. Котов С.А. продал квартиру за 3 000 000 руб., купленную им
в 2018 г. за 2 500 000 руб. Необходимо рассчитать НДФЛ, подлежащий
уплате в бюджет.
Решение:
Поскольку квартира находилась в собственности Котова С.А. менее
минимального предельного срока владения, в отношении дохода,
полученного от ее продажи, он обязан представить налоговую декларацию по
НДФЛ за 2020 г.
136
При заявлении в такой декларации имущественного налогового вычета
облагаемый доход Котова С.А. составит 2 млн. рублей, а
НДФЛ= (3 000 000 - 1 000 000) × 13%=260 000 руб.
Если же Котов С.А. заявит в декларации не имущественный вычет, а
уменьшит полученный от продажи квартиры доход на сумму документально
подтвержденных расходов, его облагаемый доход составит 500 000 руб., а
НДФЛ 65 000 руб.:
НДФЛ= (3 000 000 –2 500 000) × 13%=65 000 руб.
Задачи для самостоятельного решения.
Задача 1.
Работница организации Ковалева А. Н., до февраля 2020 года не
состоящая в зарегистрированном браке (вдова), содержит 12-летнего
ребенка. Ежемесячный доход сотрудницы за период с января по май 2020
года составлял 20 000 рублей. 17 февраля 2020 года был зарегистрирован
повторный брак сотрудницы. Требуется рассчитать сумму налога на доходы
физлица за указанный период.
Задача 2.
В 2019 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000
руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ
перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение
действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает
документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и
покупкой необходимых лекарств.
За 2019 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой
базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2019 год с
учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ:
137
1. Если по каждому виду полученных налогоплательщиком
доходов установлены различные ставки, то налоговая база считается:
а) по максимальной ставке;
б) по минимальной ставке;
в) отдельно по каждому виду доходов;
г) по усмотрению налогоплательщика.
2. Стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей
ежемесячно предоставляется на:
а) первого и второго ребенка;
б) на третьего и каждого последующего ребенка;
в) на каждого ребенка-инвалида до 18 лет;
г) нет верного ответа.
3. Социальные вычеты на цели благотворительности не могут
превышать:
а) 50 % годового дохода;
б) размер месячного дохода;
в) 25% годового дохода;
г) 75% годового дохода.
4. Максимальный размер социального вычета на обучение:
а) 150000 руб./год;
б) 50000 руб./год;
в) 36000 руб./год;
г) 18000 руб./год.
5. 120 000 рублей это максимальный социальный вычет на:
а) лечение;
б) благотворительность;
в) обучение;
г) правильный ответ а и в.
6. Выберите правильный вариант ответа:
138
а) 250 000 рублей – максимальная сумма налогового вычета, на
который может быть уменьшен доход, полученный при продаже жилых
домов, квартир;
б) 3 000 000 рублей – максимальная сумма расходов на строительство и
приобретение жилья при погашении процентов по целевым займам;
в) 1 000 000 рублей- максимальная сумма налогового вычета, на
который может быть уменьшен доход, полученный при продаже иного
имущества;
г) все утверждения верны.
7. Сумма затрат на приобретение, изготовление, доставку,
достройку, дооборудование, реконструкцию и модернизацию основного
средства, на которую разрешается уменьшить налог на прибыль это:
а) Профессиональный налоговый вычет;
б) Имущественный налоговый вычет;
в) Социальный налоговый вычет;
г) Инвестиционный налоговый вычет.
8. В каком размере следует предоставлять вычет каждому из
родителей ребенка-инвалида?
а) 13400 (12000+1400 руб.);
б) 6000 руб.;
в) 12000 руб.;
г) 1400 руб.
9. Вправе ли претендовать на вычет в двойном размере мать
ребенка, если его работающий отец, лишенный родительских прав,
откажется от получения вычета в ее пользу?
а) вправе как единственный родитель независимо от решения отца
передать вычет;
б) нет верного ответа;
в) вправе, но при условии, что она подтвердит факт участия отца в
обеспечении ребенка;
139
г) не вправе, так как родитель, лишенный родительских прав, не имеет
права на вычет, а значит, и передать его он не может.
10. Право на получение профессионального налогового вычета по
налогу на доходы физических лиц имеют:
а) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения за
создание произведений литературы;
б) предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица; частные нотариусы, частные адвокаты;
в) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ по
договорам гражданско-правового характера;
г) все ответы верны.
Тема 2.3. Другие налоги, уплачиваемые физическими лицами
План
1. Налог на имущество физических лиц.
1.1. Плательщики налога и объекты налогообложения;
1.2. Налоговая база;
1.3. Ставки налога;
1.4. Льготы по налогу;
2. Транспортный налог.
3. Земельный налог.
1. Налог на имущество физических лиц
1.1. Плательщики налога и объекты налогообложения
Налог на имущество физических лиц является местным налогом,
устанавливается нормативными правовыми актами представительных
органов муниципальных образований (в городах федерального значения
140
Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – законами указанных субъектов
Российской Федерации) и обязателен к уплате на территориях этих
муниципальных образований (городов федерального значения) [7].
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц
признаются физические лица, обладающие правом собственности на
имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса
признается расположенное в пределах муниципального образования (города
федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя)
следующее имущество:
жилой дом;
квартира, комната;
гараж, машино-место;
единый недвижимый комплекс;
объект незавершенного строительства;
иные здание, строение, сооружение, помещение.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для
ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства,
индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам [4].
Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в
состав общего имущества многоквартирного дома.
1.2. Налоговая база
Начиная с 1 января 2020 года определение налоговой базы по налогу на
имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости
объектов налогообложения не производится [6].
Уточнить дату начала применения на территории субъекта Российской
Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой
стоимости, а также реквизиты соответствующего закона можно
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]