Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
11
выросли на 33,95%. Этот факт свидетельствует о том, что государство,
выполняя свои функции и воплощая свои социально-экономические цели,
опирается, в большей части, на налоговые поступления, как основной
источник наполнения финансовой базы государства [18].
Таким образом, основная доходообразующая статья бюджета –
налоговые поступления. Важным фактором является их эффективное
взимание, так как любые изменения налоговой политики влияют на
наполняемость бюджета государства, что, в свою очередь, приводит к
увеличению или снижению доходов бюджетов всех уровней, а,
следовательно, влияет на социально-экономическое развитие страны в целом.
В связи с этим, эффективная налоговая политика является одной из
ключевых задач правительства.
Оказывая влияние на экономику, государство, как правило, преследует
следующие основные цели [2]:
достижение постоянного устойчивого экономического роста;
обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
обеспечение определенного минимального уровня доходов
населения;
создание системы социальной защищенности граждан, в первую
очередь, пенсионеров, инвалидов, многодетных;
обеспечение равновесия во внешнеэкономической деятельности.
Достичь этих целей одновременно практически невозможно. Найти
сбалансированное соотношение - это и есть главное в экономической
политике государства.
Основным инструментом государственного регулирования является
налоговая политика и финансовое воздействие на частное
предпринимательство.
12
2. Принципы налогового законодательства ДНР
Налоговое законодательство основывается на следующих принципах
[2]:
всеобщность налогообложения – каждое лицо обязано уплачивать
установленные налоги и сборы, плательщиком которых оно является;
равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых
проявлений налоговой дискриминации – обеспечение одинакового подхода ко
всем налогоплательщикам независимо от социальной, расовой,
национальной, религиозной принадлежности, формы собственности
юридического лица, гражданства физического лица, места происхождения
капитала;
неотвратимость наступления определенной законом
ответственности в случае нарушения налогового законодательства;
презумпция правомерности решений плательщика налога в случае,
если норма закона или другого нормативно-правового акта, изданного на
основании закона, или если нормы разных законов или разных нормативноправовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав
и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в
результате чего есть возможность принять решение в пользу как
налогоплательщика, так и контролирующего органа;
фискальная достаточность – установление налогов и сборов с учетом
необходимости достижения сбалансированности расходов бюджета с его
поступлениями;
социальная справедливость – установление налогов и сборов в
соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков;
экономичность налогообложения – установление налогов и сборов,
объем поступлений, от уплаты которых в бюджет значительно превышает
расходы на их администрирование;
13
нейтральность налогообложения – установление налогов и сборов
способом, который не влияет на увеличение или уменьшение
конкурентоспособности налогоплательщика;
стабильность – изменения в любые элементы налогов и сборов не
могут вноситься позднее, чем за шесть месяцев до начала нового бюджетного
периода, в котором будут действовать новые правила и ставки. Налоги и
сборы, их ставки, а также налоговые льготы не могут изменяться в течение
бюджетного года;
равномерность и удобство уплаты – установление сроков уплаты
налогов и сборов, исходя из необходимости обеспечения своевременного
поступления средств в бюджеты для осуществления расходов бюджета и
удобства их уплаты плательщиками;
единый подход к установлению налогов и сборов – определение на
законодательном уровне всех обязательных элементов налога [2].
3. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности
Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности
Плательщиками налогов, сборов и других обязательных платежей
(далее – налогоплательщики, плательщики) признаются юридические лица,
физические лица-предприниматели, филиалы юридических лиц –
нерезидентов, налоговые агенты, физические лица, на которых возложена
обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
Юридические лица – это зарегистрированные в установленном
законодательством порядке предприятия, учреждения, организации, которые
имеют в собственности, хозяйственном ведении или оперативном
управлении обособленное имущество и отвечают по своим обязательствам
этим имуществом, могут от своего имени приобретать и осуществлять
имущественные и неимущественные права, нести обязанности, быть истцом,
14
ответчиком в суде и осуществляющие деятельность на территории Донецкой
Народной Республики и за ее пределами [2]:
а) юридические лица резиденты – юридические лица,
зарегистрированные и осуществляющие деятельность на территории
Донецкой Народной Республики;
б) юридические лица − нерезиденты – не зарегистрированные на
территории Донецкой Народной Республики юридические лица, независимо
от осуществления или неосуществления деятельности на территории
Донецкой Народной Республики.
К юридическим лицам − нерезидентам также приравниваются иные
субъекты хозяйствования, созданные без права юридического лица (либо без
образования юридического лица), зарегистрированные (либо находящиеся на
учете как субъект хозяйствования) на территории иностранного государства
и не зарегистрированные на территории Донецкой Народной Республики.
Физическими лицами-предпринимателями являются [2]:
а) физические лица – резиденты, зарегистрированные и
осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории
Донецкой Народной Республики.
б) физические лица-предприниматели – нерезиденты, не
зарегистрированные физические лица, осуществляющие и/или не
осуществляющие деятельность на территории Донецкой Народной
Республики.
Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены
обязанности по исчислению, удержанию и перечислению с юридического
лица, физического лица − предпринимателя, физического лица,
юридического лица – нерезидента, физического лица − предпринимателя –
нерезидента, физического лица – нерезидента налогов и сборов в бюджеты
Донецкой Народной Республики.
Деятельность физических лиц – предпринимателей – нерезидентов на
территории Донецкой Народной Республики допускается только через
15
налогового агента (юридическое, физическое лицо – предприниматель,
зарегистрированные в соответствии с законодательством Донецкой
Народной Республики), а деятельность юридических лиц – нерезидентов, –
через налогового агента или филиалы, зарегистрированные на территории
Донецкой Народной Республики.
В целях осуществления деятельности на территории Донецкой
Народной Республики юридическое лицо – нерезидент, физическое лицо –
предприниматель – нерезидент обязаны заключить соответствующий
договор с налоговым агентом в месячный срок с момента начала
осуществления деятельности на территории Донецкой Народной
Республики.
В случае невыполнения вышеуказанного требования к юридическому
лицу – нерезиденту, физическому лицу – предпринимателю – нерезиденту
применяются положения Постановления Совета Министров Донецкой
Народной Республики от 26 сентября 2014 года № 35-8 «О порядке введения
временных администраций на предприятиях, учреждениях и иных объектах».
В целях осуществления деятельности на территории Донецкой
Народной Республики юридические лица – нерезиденты,
зарегистрированные на территории иностранных государств, признавших
суверенитет Донецкой Народной Республики, могут создавать филиалы на
территории Донецкой Народной Республики. С момента проведения
государственной регистрации таких филиалов вышеуказанные юридические
лица приобретают статус субъекта хозяйствования – резидента Донецкой
Народной Республики.
Юридическое лицо, зарегистрированное на территории иностранного
государства, приобретает статус субъекта хозяйствования – резидента
Донецкой Народной Республики при одновременном соответствии
следующим условиям [3]:
юридическое лицо имеет регистрацию на территории иностранного
государства, признавшего суверенитет Донецкой Народной Республики;
16
осуществления деятельности на территории Донецкой Народной
Республики через филиалы, зарегистрированные в соответствии с
законодательством Донецкой Народной Республики.
Юридическое лицо, зарегистрированное на территории иностранного
государства, утрачивает приобретенный статус субъекта хозяйствования –
резидента Донецкой Народной Республики в случае прекращения
осуществления деятельности на территории Донецкой Народной Республики.
Физическими лицами являются граждане, иностранные граждане и
лица без гражданства (в том числе нерезиденты), получающие доход, не
связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат,
кроме социальных, а также банковских переводов между физическими
лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики.
Филиал юридического лица – нерезидента – (это) приравненное к
субъекту хозяйствования лицо (не являющееся юридическим лицом),
имеющее постоянное место деятельности на территории Донецкой Народной
Республики, через которое полностью или частично осуществляется
хозяйственная деятельность юридического лица – нерезидента на территории
Донецкой Народной Республики.
Налогоплательщики имеют право:
получать по месту регистрации от органов доходов и сборов
бесплатную информацию;
использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке,
установленном законодательством о налогообложении;
получать отсрочку, рассрочку уплаты налогов, сборов, взносов и
других обязательных платежей, штрафных (финансовых) санкций, пени;
представлять свои интересы в отношениях, регулируемых
законодательством о налогообложении;
присутствовать при проведении налоговых проверок;
получать копии документов, составленных по результатам налоговых
проверок;
17
требовать от должностных лиц органов доходов и сборов и иных
уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогообложении;
обжаловать в установленном порядке решения органов доходов и
сборов, действия (бездействие) их должностных лиц;
на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки;
получать от Министерства доходов и сборов Донецкой Народной
Республики письменные разъяснения по вопросам применения
законодательства о налогах и сборах;
на соблюдение и сохранение налоговой тайны;
на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными
решениями органов доходов и сборов или незаконными действиями их
должностных лиц.
Налогоплательщики обязаны [30]:
уплачивать законно установленные налоги и сборы;
становиться на учет в органах доходов и сборов по месту регистрации;
вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и
объектов налогообложения;
подавать в установленном порядке в орган доходов и сборов по месту
регистрации налоговые декларации;
предоставлять в органы доходов и сборов документы, необходимые для
исчисления и уплаты налогов;
предоставлять органам доходов и сборов пояснения по вопросам
исчисления и уплаты налогов и сборов, а также по вопросам, возникающим в
ходе проведения налоговых проверок;
выполнять законные требования органа доходов и сборов об
устранении выявленных нарушений законодательства о налогообложении;
в течение трех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и
налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов и сборов;
18
исполнять иные обязанности, предусмотренные законодательством о
налогообложении.
Юридические лица обязаны в течение 15 рабочих дней после
получения свидетельства о государственной регистрации (перерегистрации)
открыть расчетный или другой счет в Центральном Республиканском Банке
Донецкой Народной Республики (или его отделении).
Физические лица-предприниматели, годовой объем валового дохода от
хозяйственной деятельности которых составляет свыше 10 000 000
российских рублей, обязаны в течение 15 календарных дней со дня подачи
налоговой отчетности, в которой задекларирована указанная сумма валового
дохода, открыть расчетный или другой счет в Центральном Республиканском
Банке Донецкой Народной Республики (или его отделении) [31].
Налогоплательщики обязаны письменно сообщать в орган доходов и
сборов по месту регистрации:
о реорганизации или ликвидации – в течение трех дней со дня
принятия такого решения.
Субъекты хозяйствования, использующие в своей деятельности труд
наемных работников, обязаны обеспечить оформление трудовых отношений
с такими работниками в соответствии с действующим трудовым
законодательством.
Налогоплательщики, осуществляющие сдачу в аренду (субаренду)
недвижимого имущества, торговых мест и объектов малых архитектурных
форм (арендодатели), в обязательном порядке регистрируют такие договоры
в органе доходов и сборов.
Налогоплательщик имеет право участвовать в отношениях,
регулируемых законодательством о налогообложении через законного или
уполномоченного представителя, кроме случаев, определенных
нормативными правовыми документами в сфере налогообложения.
Законными представителями налогоплательщика – юридического
лица признаются лица, уполномоченные представлять указанное
19
юридическое лицо на основании законодательства или его учредительных
документов.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается
физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком
представлять его интересы в отношениях с органами доходов и сборов,
иными участниками отношений, регулируемых законодательством о
налогообложении [25].
Не могут быть уполномоченными представителями налогоплательщика
государственные служащие, а также работники правоохранительных
органов.
Уполномоченный представитель налогоплательщика осуществляет
свои полномочия на основании доверенности, удостоверенной в порядке,
установленном законодательством Донецкой Народной Республики.
Органы доходов и сборов Донецкой Народной Республики – органы
исполнительной власти, которые осуществляют контроль соблюдения
законодательства о налогообложении, бюджетного, таможенного и другого
законодательства, относящегося к сфере деятельности органов доходов и
сборов. Права, обязанности и структура органов доходов и сборов
устанавливаются отдельными специальными законами Донецкой Народной
Республики.
4. Классификация налогов ДНР
К республиканским налогам и сборам относятся [2]:
налог на прибыль;
акцизный налог;
экологический налог;
сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров;
плата за использование недр;
сбор за специальное использование воды;
20
налог с оборота;
сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.
К местным налогам и сборам относятся:
подоходный налог;
плата за землю;
упрощенный налог;
плата за патент;
сельскохозяйственный налог;
транспортный налог;
сбор за специальное использование рыбных и других водных живых
ресурсов;
сбор за осуществление валютно-обменных операций.
Большинство представленных налогов и сборов взимается в общем
порядке, но для некоторых из них установлен специальный налоговый
режим, то есть особый порядок определения элементов налогообложения, а
также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
В частности, к специальным налоговым режимам относятся:
упрощенный налог;
патент;
сбор за осуществление валютно-обменных операций;
сельскохозяйственный налог;
налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих
транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на
территорию и по территории Донецкой Народной Республики;
патент на добычу угля (угольной продукции) артелями.
система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей, осуществляющих деятельность в сфере
растениеводства.
Налоговая система Республики прошла этап своего становления и
продолжает развиваться, что позволяет обеспечить достаточное количество
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]