Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
161
(за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на
объект, не относящийся к жилищному фонду);
(с налогового периода 2020 года) занятых жилищным фондом и
объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального
комплекса;
(до налогового периода 2020 года) приобретённых для личного
подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а
также дачного хозяйства;
(с налогового периода 2020 года) не используемых в
предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для
ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества;
ограниченных в обороте в соответствии с законодательством
Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны,
безопасности и таможенных нужд;
1,5% в отношении прочих земельных участков.
Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в
зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования
земельного участка.
Льготы по налогу. Федеральные льготы.
От уплаты земельного налога освобождаются [19]:
учреждения и органы уголовно-исполнительной системы - в
отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного
выполнения возложенных на эти учреждения и органы функций;
организации – в отношении земельных участков, занятых
государственными автомобильными дорогами общего пользования;
религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных
участков, на которых расположены здания, строения и сооружения
религиозного и благотворительного назначения;
общероссийские общественные организации инвалидов;
162
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
указанных общероссийских общественных организаций инвалидов;
учреждения, единственными собственниками имущества которых
являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов;
организации народных художественных промыслов - в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования
народных художественных промыслов и используемых для производства и
реализации изделий народных художественных промыслов;
общины коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего
Востока Российской Федерации - в отношении земельных участков,
используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни,
хозяйствования и промыслов;
организации - резиденты особой экономической зоны, за исключением
организаций, указанных в п. 11 статьи 395 НК РФ, - в отношении земельных
участков, расположенных на территории особой экономической зоны,
сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый
земельный участок;
организации, признаваемые управляющими компаниями – в отношении
земельных участков, входящих в состав территории инновационного центра
«Сколково» и предоставленных (приобретенных) для непосредственного
выполнения возложенных на эти организации функций в соответствии с
указанным Федеральным законом;
судостроительные организации, имеющие статус резидента
промышленно-производственной особой экономической зоны.
Порядок исчисления и уплаты налога
Порядок исчисления налога, а также авансовых платежей.
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы [27].
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают
авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом
163
представительного органа муниципального образования не предусмотрено
иное [18].
Начиная с уплаты налога за налоговый период 2020 года налог
подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 1
марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые
платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в
срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим
отчетным периодом.
Налоговые декларации по налогу представляются
налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим
налоговым периодом.
Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших,
представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в
качестве крупнейших налогоплательщиков.
Вопросы для самоконтроля
1. Налог на имущество физических лиц: плательщики налога, объекты
налогообложения.
2. Налоговая база по налогу на имущество.
3. Ставки налога на имущество.
4. Ставки налога на имущество в зависимости от суммарной
инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
5. Основания предоставления налоговых льгот по налогу на
имущество.
6. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество.
7. Транспортный налог: объект налогообложения.
8. Кто не является объектом налогообложения транспортным
налогом?
9. Ставки транспортного налога.
10. Налоговая декларация.
164
11. Земельный налог: объект налогообложения, льготы по налогу.
12. Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
Методика решения расчетных и ситуационных задач
Пример 1.
Доход Иванова Н.В. от продажи в 2020 году приобретенной в 2019 году
квартиры составил 2 100 000 руб.
Кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 1 января текущего
года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права
собственности на эту квартиру, составила 3 300 000 руб. Документально
подтвержденные расходы на приобретение квартиры отсутствуют.
Решение:
Налоговая база по НДФЛ в таком случае определяется с понижающим
коэффициентом, применяемый к кадастровой стоимости квартиры,
равным 0,7.
Кадастровая стоимость квартиры с учетом понижающего
коэффициента:
3 300 000 × 0,7=2 310 000 руб.
Поскольку доходы Иванова Н.В. от продажи квартиры меньше
кадастровой стоимости квартиры с учетом понижающего коэффициента 0,7
для целей налогообложения налоговая база составит: 2 310 000 руб.
При этом Иванов Н.В. вправе заявить имущественный налоговый
вычет в размере 1 000 000 руб.
НДФЛ будет рассчитываться налогоплательщиком следующим
образом:
(2 310 000 - 1 000 000) × 13%=170 300 руб.
Пример 2.
Петров П.И. в 2018 году совершал операции с ценными бумагами, как
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, так и не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. При этом по
165
результатам года им был получен убыток в размере 50 000 рублей по
совокупности операций с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и убыток в размере 10 000 рублей по
совокупности операций с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг.
В 2019 году Петровым П.И. была получена прибыль по операциям с
ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных
бумаг в сумме 60 000 рублей.
С учетом убытка прошлых лет, сумма налога, подлежащего уплате
налогоплательщиком по результатам совершенных операций, составит в 2019
году 1 300 рублей ((60 000 рублей – 50 000 рублей)*13%).
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1.
Семенов С. В. продал дом с прилегающим земельным участком и
гараж. Доход, полученный в результате продажи дома, составил 2 400 000
рублей. Продажа гаража принесла 170 000 руб.
Сделки по продаже недвижимости правильно оформлены, период
владения подтвержден документально, однако отсутствуют документы,
подтверждающие фактические расходы на приобретение продаваемых
объектов.
Требуется рассчитать размер вычетов, базу налогообложения и сумму
НДФЛ, если: объекты недвижимости находились в собственности Семенова
С. В. более 5 лет; указанным имуществом Семенов С. В. владел 2 года.
Задача 2.
Годовой доход физического лица за 2019 г. составил 450 000 руб.
Физическое лицо обучается на вечернем отделении вуза, заплатив за
обучение за 2019г. сумму в размере 180 000руб.
166
Определить сумму НДФЛ, подлежащую возврату физическому лицу по
окончании налогового периода (2019 г.) с учетом социального налогового
вычета в связи с обучением.
Задача 3.
В 2019 году Звягинцев М. К. оплачивал свое лечение в размере 140 000
руб. Лечение его заболевания включено в утвержденный Правительством РФ
перечень медуслуг и отнесено к числу дорогостоящих. Медучреждение
действует в соответствии с лицензией, а Звягинцев М. К. располагает
документами, которые подтверждают его расходы, связанные с лечением и
покупкой необходимых лекарств.
За 2019 год доход Звягинцева М. К., участвующий в расчете налоговой
базы, составил 260 000 руб. Нужно рассчитать базу по НДФЛ за 2019 год с
учетом всех вышеизложенных обстоятельств.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ:
1. Кто признается налогоплательщиком налога на имущество
физических лиц?
а) все юридические лица, образованные и зарегистрированные в
соответствии с законодательством страны;
б) физические лица, обладающие правом собственности на имущество,
признаваемое объектом налогообложения;
в) юридические и физические лица, обладающие соответствующим
недвижимым имуществом.
г) физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели,
перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном
законом.
2. Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения,
налоговая ставка, не превышающая 0,1%, устанавливается в
отношении:
167
а) гаражей и машиномест, в том числе расположенных в объектах
налогообложения;
б) объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью,
умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в
праве общей собственности на каждый из таких объектов);
в) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в
соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, в отношении объектов
налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2
Кодекса;
г) нет правильного ответа.
3. Какие категории налогоплательщиков имеют право на
налоговую льготу?
а) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих,
погибших при исполнении служебных обязанностей;
б) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по
достижении предельного возраста пребывания на военной службе;
в) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или
ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ;
г) все вышеперечисленное.
4. По какой формуле исчисляется сумма налога за первые три
налоговых периода с начала применения порядка определения
налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта
налогообложения?
а) Н=(Н1 - Н2)×К + Н2;
б) Н=(Н1 + Н2)×К+ Н2;
в) Н=(Н2 + Н1)×К + Н1;
г) Н=(Н1 - Н2)×К + Н2.
5. Что является объектом транспортного налогообложения?
168
а) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные
автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных
товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах;
б) промысловые морские и речные суда;
в) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
г) автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы.
6. Что не является объектом налогообложения по транспортному
налогу?
а) автомобили легковые, специально оборудованные для использования
инвалидами;
б) механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
в) снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы;
г) вертолеты, теплоходы, яхты.
7. Как определяется налоговая база при исчислении транспортного
налога?
а) как кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года,
являющегося налоговым периодом;
б) как денежное выражение валовой выручки;
в) как единица транспортного средства в отношении прочих водных и
воздушных транспортных средств;
г) нет правильного варианта.
8. Что является объектом налогообложения по земельному налогу?
а) земельные участки, входящие в состав общего имущества
многоквартирного дома;
б) земельные участки из состава земель лесного фонда;
в) земельные участки, расположенные в пределах муниципального
образования, на территории которого введен налог;
г) земельные участки, ограниченные в обороте, занятые находящимися
в государственной собственности водными объектами в составе водного
фонда.
169
9. Как определяется налоговая база по земельному налогу?
а) как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
б) как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых
объектом налогообложения;
в) как прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы;
г) как земельные участки, участвующие в акциях.
10. Кто освобождается от уплаты земельного налога?
а) религиозные организации – в отношении принадлежащих им
земельных участков, на которых расположены здания, строения и
сооружения религиозного и благотворительного назначения;
б) организации, предприниматели и простые физ. лица, у которых в
собственности есть земельные участки;
в) герои Советского Союза, инвалиды боевых действий и ВОВ;
г) нет правильного варианта ответа.
170
РАЗДЕЛ 3. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ
ФОНДЫ
Тема 3.1. Система страховых взносов на обязательное социальное
страхование
План.
1. Общая характеристика страховых взносов.
2. Особенности постановки на учет плательщиков страховых взносов.
3. Плательщики страховых взносов.
4. Объект обложения страховыми взносами.
1. Общая характеристика страховых взносов
Выплачивая страховые взносы, работодатель должен соблюдать общий
порядок их расчета, учитывать изменения законодательства. Значительных
изменений в части уплаты страховых взносов в 2021 г. нет, однако ряд
послаблений получили индивидуальные предприниматели и представители
среднего и малого бизнеса.
Под страховыми взносами понимают обязательные платежи на
обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на
обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и
физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав
застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по
соответствующему виду обязательного социального страхования.
Плательщиками страховых взносов являются [27]:
лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим
лицам:
организации;
индивидуальные предприниматели;
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]