Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
21
бюджетных сборов для покрытия социальных нужд Республики. В то же
время совершенствуется налоговый механизм путем внесения необходимых
изменений в налоговое законодательство. В целях комплексной защиты прав
предпринимателей Республики Закон «О налоговой системе» ДНР дополнен
статьями, устанавливающими понятие «налоговой тайны» и определяющими
правовой режим доступа к информации, составляющей налоговую тайну.
В табл. 1.1 отображены темпы роста поступлений по определенным
налогам за период 2018-2020 гг.
Таблица 1.1
Темпы роста поступлений по бюджетообразующим налогам ДНР [31]
Вид налога
Годы
2018
2019
2020
Налог на прибыль
21,5%
13,9%
8,0%
Налог с оборота
18,7%
7,9%
16,8%
Упрощенный налог
13,1%
6,1%
15,7%
Подоходный налог
-
13,4%
5,7%
Общий прирост
29,1%
6,7%
16,2%
Показатели по поступлениям налогов и сборов без учёта страховых
взносов, запланированные на 2020 год, перевыполнены на 0,7%, в том числе
по «сфере бизнеса» – на 0,9%. Министерству доходов и сборов ДНР удалось
сохранить положительную динамику налоговых поступлений. Так, в 2020
году прирост поступлений в бюджет составил 16,2% в сравнении с 2019
годом, а это является ключевым индикатором экономического состояния
Республики [20].
При этом динамика роста поступлений обеспечена по основным
бюджетоформирующим налогам и сборам: налог на прибыль – рост составил
8,0%; налог с оборота – 16,8%; упрощённый налог – 15,7%; ввозная пошлина
– 47,8%; подоходный налог «сферы бизнеса» – 5,7%. Положительная
тенденция отмечается и в области администрирования страховых взносов.
Так, в 2020 году их рост составил 12,1%.
22
Рост поступлений в 2020 году обеспечен как за счёт повышения
эффективности работы министерства, так и за счёт регистрации
(перерегистрации) новых субъектов хозяйствования.
Вопросы для самоконтроля
1. Действием каких взаимосвязанных принципов налоговой системы
обусловлены обязанности и ответственность в системе налогообложения?
2. Какие основные цели преследует государство, оказывая влияние на
экономику?
3. На каких принципах основано налоговое законодательство?
4. Классификация налогов ДНР.
5. Субъекты налоговых отношений, их права и обязанности.
Методика решения расчетных и ситуационных задач
Пример 1.
Предприятие отгрузило в октябре 2020 г. продукции в сумме 700 000
руб. Затраты на приобретенные и оприходованные производственные
материалы составили 400 000 руб. В октябре были приобретены и
поставлены на учет производственные основные средства стоимостью 150
000 руб. Определите сумму НДС, которую должно заплатить предприятие в
бюджет за четвертый квартал по этим операциям. (Все указанные суммы
приведены без НДС, счета-фактуры правильно оформленные имеются).
Решение:
Исх. НДС Продукция: 700000 × 0.20=140000
Вход. НДС Материалы: 400000 × 0.20=80000
Вход. НДС ОС : 150000 × 0.20=30000;
НДС общий = 140000 – 80000 – 30000 = 30000
23
Пример 2.
Организация за 2018 г. реализовала товаров на 3.000.000 руб. (без
НДС). Расходы организации составили 2.000.000 руб. (в т.ч. расходы на
приобретение призов во время рекламной компании – 31.000 руб. и
добровольные членские взносы, связанные с участием в ассоциации 20.000
руб. Исчислить налог на прибыль, подлежащий уплате.
Решение:
Объектом является прибыль, полученная н/пл. и исчисляемая как
доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов,
предусмотренные НК.
В нашем примере объектом признается доход от реализации товаров.
Расходы, которые указаны в задаче (призы во время рекламной
компании) относятся к прочим расходам, связанные с производством и
реализацией продукции. Призы во время проведения рекламной компании
относятся на себестоимость продукции (НК РФ установлено НК не более 1%
от полученных доходов).
Доход 3.000.000 руб., призы 1% от 3.000.000 = 30.000 руб.,
следовательно,: 30.000 руб. можно отнести к расходам на с/с, а 1.000 руб. не
учитывается при уменьшении НБ.
Добровольные членские взносы, связанные с участием в ассоциации не
относятся к расходам при расчете прибыли.
Расходы, которые можно отнести на с/с продукции составят 2.000.000-
1.000-20.000
Прибыль будет равна 3.000.000-1.979.000 = 1.021.000 руб.
Налог на прибыль составит 1.021.000*0,2 = 204.200 руб.
Задачи для самостоятельного решения.
Задача 1.
ОАО «Квант» занимается производством бытовой техники и розничной
торговлей офисной мебели. Исходя из следующих данных бухгалтерского
24
учета определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый
период: организация реализовала продукцию собственного производства на
сумму 2570 тыс. руб. (без НДС),
из них: по товарообменным операциям – 250 000 руб.,
реализация на безвозмездной основе – 120 000 руб.,
передано для собственных нужд – 80 000 руб.;
выручка от реализации покупных товаров – 950 000 руб. (в том числе
НДС);
расходы на приобретение покупных товаров – 880 000 руб. (в том числе
НДС);
приобретены и отпущены в производство товарно-материальные
ценности для производства продукции на сумму 1 510 000 руб. (в том числе
НДС), из них оплачено 85%;
реализован объект основных средств:
первоначальная стоимость – 150 000 руб.,
амортизация – 40 000 руб.,
дополнительные расходы, связанные с реализацией и выполненные
собственными силами – 15 000 руб.,
договорная цена реализации – 145 000 руб.;
доходы от долевого участия в других организациях – 130 000 руб.;
положительная курсовая разница – 35 000 руб.;
реализовано право требования третьему лицу за 190 000 руб. при
стоимости 180 000 руб. до наступления срока платежа, предусмотренного
договором;
получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров в
сумме 280 000 руб.;
списана сумма дебиторской задолженности в связи с истечением срока
исковой давности – 120 000 руб.;
от сдачи помещений в аренду получена арендная плата в сумме 40000
руб.;
25
расходы, связанные со сдачей помещения в аренду, оплаченные
сторонним организациям – 25 000 руб.;
списана сумма кредиторской задолженности в связи с истечением
срока исковой давности – 80 000 руб. (задолженность перед поставщиками
товаров);
получено имущество в форме залога – 100 000 руб.;
расходы на наем жилого помещения и проезд, связанные со служебной
командировкой, – 32 000 руб.
Заполните декларацию.
Задача 2.
Организация занимается производством инструментов. За налоговый
период было отгружено продукции на 7 500 000 руб., себестоимость
продукции составила 5 000 000 руб., в том числе сверхнормативные расходы
на горюче-смазочные материалы за зимний период – 20 000 руб.
Плата за отгруженную продукцию поступила в размере 6 200 000 руб.
Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 руб., (первоначальная
стоимость – 100 000 руб., срок полезного использования – 120 месяцев, срок
эксплуатации – 16 месяцев). Амортизация начислялась нелинейным
способом.
Организация в целях налогообложения для определения доходов и
расходов применяет метод начислений.
При проведении выездной налоговой проверки установлено, что
идентичные товары были реализованы по разным ценам:
100 ед. – по цене 700 руб.;
200 ед. – по цене 500 руб.;
50 ед. – по цене 550 руб.
Рыночная цена – 720 руб. за единицу товара.
Определите финансовый результат от реализации продукции за
налоговый период по данным бухгалтерского учета и в целях
налогообложения.
26
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в бюджет.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ:
1. Совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и
взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в
установленном законом порядке это…
а) Местные налоги;
б) Налогообложение;
в) Налоговая система;
г) Финансовая система.
2. Обязанности и ответственность в системе налогообложения
обусловлены действием двух взаимосвязанных принципов системы …
а) платежеспособности и принцип получения услуг от государства;
б) стабильности и гибкости;
в) соразмерности и определенности;
г) нет правильного ответа.
3. Установление сроков уплаты налогов и сборов, исходя из
необходимости обеспечения своевременного поступления средств в
бюджеты для осуществления расходов бюджета и удобства их уплаты
плательщиками это
а) равенство всех плательщиков перед законом, недопущение любых
проявлений налоговой дискриминации;
б) нейтральность налогообложения;
в) фискальная достаточность;
г) равномерность и удобство уплаты.
4. Лица, на которых возложены обязанности по исчислению,
удержанию и перечислению с юридического лица, физического лица это
а) юридические лица резиденты;
б) физические лица-предприниматели;
27
в) налоговые агенты;
г) юридические лица резиденты.
5. Экономичность налогообложения – это
а) установление налогов и сборов, объем поступлений, от уплаты
которых в бюджет значительно превышает расходы на их
администрирование;
б) установление налогов и сборов в соответствии с
платежеспособностью налогоплательщиков;
в) установление налогов и сборов способом, который не влияет на
увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
г) определение на законодательном уровне всех обязательных
элементов налога.
6. Для осуществления какой-либо деятельности на территории
ДНР юридическому лицу-нерезиденту и физическому лицу –
предпринимателю необходимо:
а) заключить устный договор между двумя сторонами на территории
ДНР;
б) заключить сделку, с помощью налогового агента, о осуществлении
деятельности на территории Донецкой Народной Республики;
в) заключить сделку, без помощи налогового агента, о осуществлении
деятельности на территории Донецкой Народной Республики;
г) заключить соответствующий договор с налоговым агентом в
месячный срок с момента начала осуществления деятельности на территории
Донецкой Народной Республики.
7. Какие лица не могут быть уполномоченными представителями
налогоплательщика:
а) судьи и государственные служащие;
б) государственные служащие и работники правоохранительных
органов;
в) работники налоговой инспекции и налоговые агенты;
28
г) все ответы верны.
8. Что собой представляют органы доходов и сборов Донецкой
Народной Республики?
а) установление налогов и сборов, объем поступлений, от уплаты
которых в бюджет значительно превышает расходы на их
администрирование;
б) органы исполнительной власти, которые осуществляют контроль
соблюдения законодательства о налогообложении, бюджетного,
таможенного и другого законодательства, относящегося к сфере
деятельности органов доходов и сборов;
в) установление налогов и сборов способом, который не влияет на
увеличение или уменьшение конкурентоспособности налогоплательщика;
г) нет правильного ответа.
9. К субъектам налоговых отношений относятся:
а) налогоплательщики;
б) налоговые агенты;
в) налоговые органы ДНР;
г) все вышеперечисленные.
10. Какие привилегии дает специальный налоговый режим?
а) все ответы верны;
б) освобождение от уплаты подоходного налога;
в) освобождает от уплаты прямых налогов;
г) освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.
Тема 1.2. Прямые налоги, уплачиваемые организациями
План
1. Налог на прибыль:
1.1. Налог на прибыль в России;
1.2. Налог на прибыль в ДНР.
2. Налогообложение неприбыльных организаций и учреждений.
29
3. Налог на имущество организаций.
1. Налог на прибыль
Группа налогов, уплачиваемых организациями, многочисленна. Между
тем не все входящие в нее налоги имеют одинаковое значение как для самих
налогоплательщиков, так и для бюджета. Наиболее важны налог на прибыль,
налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги – источники дорожных
фондов, налог на имущество. Для предприятий, производящих и продающих
алкогольную продукцию, велико значение сборов за выдачу лицензий и за
право производства и оборота такой продукции; для добывающих отраслей
важен размер отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
1.1. Налог на прибыль в России
Налог на прибыль организаций – это прямой налог, его величина прямо
зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации.
Налог начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть
на разницу между доходами и расходами.
Прибыль – результат вычитания суммы расходов из суммы доходов
организации – является объектом налогообложения.
Плательщики налога на прибыль [12]:
Все российские юридические лица (ООО, АО, ПАО и пр.).
Иностранные юридические лица, которые работают в России через
постоянные представительства или просто получают доход от источника в
РФ.
Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами
Российской Федерации в соответствии с международным договором по
вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного
договора.
30
Иностранные организации, местом фактического управления которыми
является Российская Федерация, если иное не предусмотрено
международным договором по вопросам налогообложения.
Кто не платит налоги:
Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы
(ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиком налога на игорный
бизнес.
Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект
налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.
Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей
налогообложения могут являться разные категории доходов (табл. 1.2).
Таблица 1.2
Прибыль для целей налогообложения у разных категорий
налогоплательщиков
Налогоплательщики
Прибыль для целей налогообложения
Российские организации
Доходы, уменьшенные на расходы
Иностранные организации, осуществляющие
деятельность в РФ через постоянное
представительство
Доходы представительства,
уменьшенные на расходы
представительства
Иные иностранные организации
Доходы, полученные в РФ
Доходы. Классификация доходов.
Доходы — это выручка по основному виду деятельности (доходы от
реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности.
Например, от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам и
пр. (внереализационные доходы). При налогообложении прибыли все доходы
учитываются без НДС и акцизов.
Доходы от реализации товаров (работ, услуг).
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров
(работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных,
выручка от реализации имущественных прав.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]