Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
181
Методика решения расчетных и ситуационных задач
Пример 1.
ООО «Альфа» применяет общие тарифы страховых взносов.
Рассмотрим расчет взносов в каждый фонд для сотрудника компании
Сидорова С. С.
Расчет страховых взносов в 2021 г. для Сидорова С.С., руб.
Месяц
База для
начисления
страховых
взносов
База для
начисления
страховых взносов
нарастающим
итогом
Пенсионные
взносы
Взносы на
случай
болезни и
материнства
Медицинские
взносы
1 2 3 4 5
6
Январь
120 000
120 000
26 400
3480
6120
Февраль
110 000
230 000
24 200
3190
5610
Март
120 000
350 000
26 400
3480
6120
Апрель
124 000
474 000
27 280
3596
6324
Май
115 000
589 000
25 300
3335
5865
Июнь
120 000
709 000
26 400
3480
6120
Июль
115 000
824 000
25 300
3335
5865
Август
118 000
942 000
25 960
3422
6018
Сентябрь
120 000
1 062 000
26 400
696
6120
Октябрь
117 000
1 179 000
25 740
0
5967
Ноябрь
113 000
1 292 000
24 860
0
5763
Декабрь
160 000
1 452 000
35 200
0
8160
В графе 2 представлен ежемесячный доход работника, который
является базой для начисления страховых взносов. В графе 3 посчитана база
для начисления нарастающим итогом с начала года (чтобы увидеть, когда
будет достигнут предел для начисления страховых взносов).
Предельные величины баз для исчисления страховых взносов на 2021 г.
составляют:
для пенсионных взносов – 1 465 000 руб.;
для взносов на случай болезни и материнства – 966 000 руб.
Для медицинских взносов предельная величина отсутствует (ставка –
5,1 %).
Для пенсионных взносов рассматриваемого примера база для
начисления страховых взносов нарастающим итогом с начала года не
превышает предельной величины (1 465 000 руб. больше, чем 1 452 000 руб.).
182
Поэтому расчет производится ежемесячно по ставке 22 % со всей суммы
начисленной зарплаты.
Для взносов на случай болезни и материнства лимит по взносам будет
исчерпан в сентябре. Во все предыдущие месяцы (с января по август) ставка
составит 2,9 % со всей суммы начисленной заработной платы.
В сентябре расчет будет выглядеть следующим образом:
(966 000 руб. – 942 000 руб.) × 2,9 % = 696 руб., где 942 000 руб. — база для
начисления нарастающим итогом с января по август включительно.
С октября по декабрь отчисления станут нулевыми.
Пример 2.
ИП осуществляет свою деятельность используя упрощённую систему
налогообложения, в качестве объекта налогообложения установлены
«доходы». За 1 квартал выручка составила 250000 рублей. Наёмных
работников в этом периоде не было. Индивидуальный предприниматель
заплатил страховые взносы за себя на сумму 9000 рублей.
Во 2 квартале предприниматель нанял работника, выручка составила
260000 рублей. На заработную плату работника были начислены и уплачены
страховые взносы в размере 11000 рублей, иные пособия не выплачивались.
Также индивидуальный предприниматель заплатил страховые взносы и за
себя в сумме 9000 рублей.
В 3 квартале выручка равна 220000 рублей, наёмных сотрудников не
было. Индивидуальный предприниматель заплатил 9000 рублей взносов во
внебюджетные фонды.
В 4 квартале доходы составили 230000 рублей, сотрудников не
нанимали. Сумма уплаченных страховых взносов за себя составила 9000
рублей.
Решение:
Авансовый платёж по единому налогу за 1 квартал составит:
250000×6%=15000 руб.
183
Рассчитанную величину можно уменьшить на сумму уплаченных
страховых взносов: 15000 – 9000 =6000 рублей – единый налог к уплате по
итогам 1 квартала. Авансовый платёж по единому налогу за полугодие
составит: (250000+260000) × 6%= 30600 руб.
Так же данный платёж можно уменьшить на величину уплаченных
страховых взносов, но уже не более 50%, поскольку был нанят сотрудник:
9000+11000+9000=29000 руб. – сумма начисленных и уплаченных страховых
взносов в целом за полугодие.
30600×50%=15300 руб. – максимальная сумма, на которую можно
уменьшить сумму единого налога.
30600-15300-6000= 9300 руб. – единый налог к уплате по итогам
полугодия. Авансовый платёж по единому налогу за 9 месяцев составит:
(250000+260000+200000) × 6%=42600 руб.
Несмотря на то, что наёмных сотрудников у индивидуального
предпринимателя уже нет, уменьшить единый налог можно с ограничением
50%, поскольку в отчётном периоде выплаты работнику производились.
9000+11000+9000+9000=38000 руб. – сумма начисленных и уплаченных
страховых взносов за 9 месяцев. 42600×50% = 21300 – максимальная сумма,
на которую можно уменьшить сумму единого налога.
42600-21300-6000-9300 = 6000 руб. – единый налог к уплате по итогам
9 месяцев.
Авансовый платёж по единому налогу за год составит:
(250000+260000+200000+230000) × 6%= 56400 руб.
9000+11000+9000+9000+9000 = 47000 рублей – сумма начисленных и
уплаченных страховых взносов за год. 56400×6% = 28200 руб. –
максимальная сумма, на которую можно уменьшить сумму единого налога
56400 – 28200 – 6000 – 9300 – 6000 = 6900 рублей – единый налог к уплате по
итогам года.
184
Задачи для самостоятельного решения
Задача 1.
ООО «Кросс» применяет базовые тарифы по страховым взносам. В
январе текущего года Салову И.Н., 1981 года рождения, начислено 42 000
руб.
Определить сумму страховых взносов во внебюджетные фонды с
выплат Салову И.Н
Задача 2.
В 2020 году в ООО «Плюс» работнику Смирнову М.Ю. установлен
оклад – 110 000 руб. в месяц. В ноябре выплачена премия – за десять месяцев
в размере — 100 000 руб.
Определить налоговую базу и рассчитать общую сумма взносов во
внебюджетные фонды 2020 года.
Задача 3.
ИП осуществляет свою деятельность, используя упрощённую систему
налогообложения, в качестве объекта налогообложения установлены
«доходы». За 1 квартал выручка составила 600000 рублей. Наёмных
работников в этом периоде не было. Индивидуальный предприниматель
заплатил страховые взносы за себя на сумму 10000 рублей.
Во 2 квартале предприниматель нанял работника, выручка составила
360000 рублей. На заработную плату работника были начислены и уплачены
страховые взносы в размере 12000 рублей, иные пособия не выплачивались.
Также индивидуальный предприниматель заплатил страховые взносы и за
себя в сумме 19000 рублей.
В 3 квартале выручка равна 420000 рублей, наёмных сотрудников не
было. Индивидуальный предприниматель заплатил 19000 рублей взносов во
внебюджетные фонды.
185
В 4 квартале доходы составили 430000 рублей, сотрудников не
нанимали. Сумма уплаченных страховых взносов за себя составила 19000
рублей.
Тестовые задания
Выберите один правильный ответ:
1. Что такое страховой взнос?
а) документ, который подтверждает заключение договора страхования
(является его юридическим доказательством);
б) пакет вознаграждения, состоящий из пенсионных взносов, оплаты
детских садов, ежегодного отпуска и т.д., пособий в натуральной форме,
которые включают в себя различные виды компенсаций;
в) вид отношений по защите имущественных интересов физических и
юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых
случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими
страховых премий;
г) обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование,
обязательное социальное страхование на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское
страхование и т.д.
2. Объектом обложения страховыми взносами признаются:
а) доход от страховой деятельности, уменьшенный на сумму затрат,
включаемых в себестоимость страховых услуг;
б) передача имущественных прав (право требования долга,
интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования
земельным участком);
в) выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц,
подлежащих обязательному социальному страхованию;
г) прибыль, полученная налогоплательщиком.
3. Кто являются плательщиками страховых взносов?
186
а) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы,
нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие,
оценщики, патентные поверенные и иные лица;
б) организации, обладающие земельными участками, признаваемыми
объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного
(бессрочного) пользования;
в) лица, на которых зарегистрированы транспортные средства,
признаваемые объектом налогообложения.
г) физические лица, не являющиеся ИП.
4. Что такое тариф страхового взноса?
а) ставка или система ставок страхового взноса за различные
производственные и непроизводственные услуги;
б) плата страховой суммы с учётом объёма страхования и характера
страхового риска;
в) способ расчета взноса исходя из дифференциации сумм
вознаграждений работникам в зависимости от их категории страхования;
г) величина страхового взноса на единицу измерения базы для
исчисления страховых взносов.
5. Срок уплаты страховых взносов?
а) не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произведены выплаты в пользу физических лиц.
б) не позднее 30-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произведены выплаты в пользу физических лиц.
в) не позднее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произведены выплаты в пользу физических лиц.
г) раз в полгода.
6. Что включает обязательное социальное страхование от
несчастных случаев?
а) система, по которой государство защищает людей, временно
оставшихся без дохода по каким-то причинам
187
б) форма социальной защиты интересов населения в охране здоровья,
связано с компенсацией расходов граждан по медицинскому обслуживанию;
в) применение предупредительных мер по сокращению
производственного травматизма и профессиональных заболеваний;
г) нет правильного варианта ответа.
7. От чего зависит размер пенсионных взносов?
а) от дохода за год;
б) от результатов спецоценки;
в) от фиксированности медицинских взносов;
г) от инвестиционной прибыли.
8. Выберите правильное утверждение:
а) плательщики, производящие выплаты в пользу физических лиц,
представляют РСВ в налоговый орган ежеквартально не позднее 15-го числа
месяца, следующего за расчетным периодом;
б) общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам — не
позднее 29 декабря текущего года;
в) срок уплаты 1 % страховых взносов на ОПС с доходов,
превышающих 300 000 руб., — не позднее 1 июля следующего года;
г) срок уплаты страховых взносов – не позднее 2-го числа месяца,
следующего за месяцем, в котором произведены выплаты в пользу
физических лиц.
9. Куда уплачиваются страховые взносы от несчастных случаев?
а) в ЦРБ;
б) в налоговые органы;
в) в Фонд социального страхования РФ;
г) все ответы верны.
10. Общий срок уплаты фиксированных платежей по взносам?
а) не позднее 31 декабря текущего года;
б) не позднее 15 января текущего года;
в) не позднее 1 декабря текущего года;
г) не позднее 5 января текущего года.
188
Тема 3.2. Порядок расчета пособий и отпускных работодателями
План.
1. Пособия в 2021-2022 годах:
1.1. Виды пособий в ДНР;
1.2. Виды пособий в РФ.
2. Расчет и оплата больничного листа.
3. Расчет отпускных.
1. Пособия в 2021-2022 гг.
Социальное пособие – безвозмездное предоставление гражданам
определенной суммы из бюджета. Так его определяет закон.
Пособия в России в 2021 году означают государственную поддержку
граждан, которые временно оказались в стесненных обстоятельствах.
Назначение и выплата материальной помощи являются частью
государственной политики – дополнение к доходам нуждающихся. Но
таковыми признают не всех, иначе денег в бюджете бы просто не осталось
[33].
Поэтому государство разработало и продолжает разрабатывать
перечень социально значимых случаев помощи.
В 2021 году пособия в России могут быть как регулярными, то есть
выплачиваться на протяжении определенного периода времени, так и
единовременными – разовыми.
Льготу государство дает не только людям в сложной ситуации, но и
тем, кто имеет заслуги перед страной. Например, материальная помощь
положена ветеранам.
Пособие имеет несколько отличий от других видов госпомощи [25]:
это всегда денежные выплаты;
189
предоставляются определенным гражданам в случаях
предусмотренными законом;
выплачиваются из бюджета (федерального или регионального);
выплачиваются периодически (например, раз в месяц) или
единовременно;
рассчитываются либо на основе заработка, либо устанавливаются в
твердом размере;
назначаются по принципу нуждаемости (когда оснований для
продолжения выплат больше нет, они прекращаются).
В 2021 году при назначении пособия в России учитываются несколько
факторов:
состояние здоровья или объективные жизненные обстоятельства
(например, беременность);
изменение в социальном статусе (например, увольнение);
особенности быта (например, нуждаемость в жилье).
Правом на получение федерального пособия обладают все указанные в
законе категории граждан. Вне зависимости от региона проживания, на всей
территории страны размер пособия одинаков. Пример – материнский
капитал.
Региональные пособия устанавливаются в каждой области, республике
и края самостоятельно. Их размер может отличаться от региона к региону,
либо где-то вообще отсутствовать. Например, в Москве при рождении
первого ребенка молодая семья может получить разовую выплату в размере
около 6000 рублей, а в Челябинской области — 2000 рублей.
1.1. Виды пособий в ДНР
В ДНР установлены следующие размеры категориям граждан,
имеющих право на их получение:
1. Государственная помощь в связи с беременностью и родами:
c 01 января 2021 года – 5400 руб.
190
c 01 июля 2021 года – 5940 руб.
2. Единовременная помощь при рождении ребенка, рожденного – 22
000 руб.
3. Государственная помощь на ребенка до достижения им трехлетнего
возраста:
с 01 января 2021 года – 4000 руб.
с 01 июля 2021 года – 5400 руб.
4. Государственная помощь на детей одиноким матерям (отцам), в том
числе:
Госпомощь на детей одиноким матерям (отцам), одиноким
усыновителям – 1800 руб.
Госпомощь на детей матери (отцу), законному представителю в случае
смерти одинокой матери (отца), одного из родителей (обоих родителей),
признания решением суда одинокой матери (отца), одного из родителей
(обоих родителей) безвестно отсутствующим/отсутствующими (без вести
пропавшим/пропавшими), которые не получают на них пенсию по случаю
потери кормильца [31]:
с 01 января 2021 года – 5760 руб.
с 01 июля 2021 года – 6912 руб. (на каждого ребенка);
5. Государственная помощь на детей, над которыми установлена опека
или попечительство, в том числе:
На ребенка возрастом до 6 лет:
с 01 января 2021 года – 8220 руб.
с 01 июля 2021 года – 9240 руб.
на ребенка возрастом от 6 до 18 лет:
01 января 2021 года – 9350 руб.
01 июля 2021 года – 9800 руб.
6. Государственная помощь на детей-сирот и детей, лишенных
родительского попечения, которые воспитываются в детских домах
семейного типа и приемных семьях, и денежное вознаграждение родителям-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]