Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управление налогообложением организаций и физических лиц. Учебно-методическое пособие для обучающихся 3 курса образовательной программы бакалавриата н
.pdf
101
б) индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных
работников которых не превышает 15 человек;
в) общества с ограниченной ответственностью, средняя численность
наемных работников которых не превышает 15 человек;
г) нет правильного ответа.
7. Применение ПСН освобождает ИП от обязанности по уплате:
а) НДС;
б) налога на имущество физических лиц;
в) НДФЛ;
г) все ответы верны.
8. Документом, удостоверяющим право на применение ПСН,
является:
а) патент на осуществление одного из видов предпринимательской
деятельности;
б) Свидетельство ИП;
в) паспорт гражданина ДНР;
г) нет верного ответа.
9. Применение НПД несет в себе следующие преимущества:
а) не требуется уплата НДФЛ в отношении доходов ФЛ, являющихся
объектом налогообложения НПД;
б) ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налогового
агента;
в) не требуется уплата НДС (кроме НДС при импорте;
г) все ответы верны.
10. Налогоплательщики НПД могут применять специальный
налоговый вычет в размере:
а) менее 10тыс. руб;
б) менее 100 тыс. руб;
в) не более 10 тыс. руб;
г) более 100 тыс. руб.
102
РАЗДЕЛ 2. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Тема 2.1. Налог на доходы физических лиц. Субъекты и объекты
подоходного налогообложения
План
1. НДФЛ: Плательщики и объект налогообложения
1.1. НДФЛ в ДНР
1.2. Уплата и подача отчетности
2. Субъекты и объекты подоходного налогообложения.
3. Порядок расчета налога (ставки налога, налоговая база)
1. НДФЛ: Плательщики и объект налогообложения
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – основной вид прямых
налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за
вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с
действующим законодательством.
Плательщики и объект налогообложения
Плательщиками налога на доходы физических лиц являются
физические лица, для целей налогообложения, подразделяемые на две
группы [6]:
лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации
(фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных
дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,
в случае получения дохода на территории России.
103
Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую
декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по
месту жительства в течение всего года.
Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых
агентов;
физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от
источников, находящихся за пределами РФ;
физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан
налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые
организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения,
выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки,
литературы, искусства, а также авторов изобретений;
физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке
дарения.
1.3. НДФЛ в ДНР
Плательщиками подоходного налога от суммы выплаченного дохода
являются:
а) физические лица и нерезиденты с источником происхождения
налогооблагаемого дохода в Донецкой Народной Республике;
б) налоговые агенты;
в) лица, осуществляющие независимую профессиональную
деятельность.
104
В общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога
включаются [2]:
доходы в виде заработной платы, выплаченные плательщику налога в
соответствии с условиями трудового договора (контракта);
суммы вознаграждений и других выплат, выплаченных плательщику
налога в соответствии с условиями гражданско-правового договора;
доходы от продажи объектов имущественных и неимущественных
прав;
часть доходов от операций с имуществом, размер которого
определяется в соответствии с Законом;
доход от предоставления имущества в аренду или субаренду (срочное
владение и/или пользование);
налогооблагаемый доход, не включенный в расчет общих
налогооблагаемых доходов прошлых налоговых периодов и самостоятельно
выявленный в отчетном периоде налогоплательщиком;
доход в виде дивидендов, в случае если выплата
дивидендов производится физическому лицу, выигрышей, призов;
доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар
имущества;
сумма излишне израсходованных средств, полученных
налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в
кассу предприятия в установленные законодательством сроки;
доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального
или неимущественного (морального) вреда;
другие доходы (в том числе финансовая, материальная помощь,
поощрительные, подъемные выплаты и тому подобное), кроме определенных
выплат.
Не подлежат налогообложению подоходным налогом суммы:
105
помощи по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению (кроме помощи по временной
нетрудоспособности) в том числе [2]:
а) пособия по беременности и родам;
б) пособия по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего
возраста;
в) пособия одиноким матерям;
г) пособия на погребение и организацию похорон;
д) получаемых алиментов;
е) пенсий, в том числе по добровольному страхованию;
ж) денежных выплат (кроме заработной платы или выплат по
гражданско-правовым договорам), произведенных профсоюзом;
з) стоимости путевок на лечение, оздоровление, реабилитацию, отдых;
и) государственная социальная помощь инвалидам, состоящим на учете
в управлении труда и социальной защиты населения.
страховых выплат, полученных по договорам обязательного
страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством
Донецкой Народной Республики (за исключением выплат пособий по
временной нетрудоспособности);
компенсационных выплат;
полученные в качестве наследства или подарка от лиц первой степени
родства;
процентов по вкладам;
от продажи собственной жилой недвижимости (квартиры, дома), но не
более одного раза в год;
от продажи одной из единиц собственного транспорта, а именно:
легкового автомобиля, мотоцикла, мотороллера, скутера, но не более одного
раза в год.
заработной платы и приравненных к ней выплат осуществленных
инвалидам общественными организациями инвалидов;
106
Стоимости угля и угольных или торфяных брикетов, бесплатно
предоставленных в объемах и согласно перечню профессий льготных
категорий работников, в том числе компенсации стоимости такого угля и
угольных или торфяных брикетов [25]:
а) работникам по добыче (переработке) угля и углестроительных
предприятий;
б) пенсионерам, которые проработали на предприятиях по добыче
(переработке) угля;
в) инвалидам и ветеранам войны и труда;
г) семьям работников, которые погибли (умерли) на предприятиях по
добыче (переработке) угля.
д) иным категориям лиц, установленным нормативными правовыми
актами Главы Донецкой Народной Республики или Правительства Донецкой
Народной Республики.
При выплате денежной компенсации стоимости такого угля, угольных
или торфяных брикетов ее сумма не включается в состав общего
налогооблагаемого дохода плательщика налога;
стипендии, которая выплачивается из бюджета ученику, студенту,
курсанту начальных учреждений, ординатору, аспирату или адъюнкту;
стоимости одежды, обуви, учебников, питания, а также сумм
государственной помощи и пособий;
ежегодного разового государственного пособия, которое
предоставляется ветеранам Великой Отечественной войны;
денежной помощи, предоставляемой согласно законодательству членам
семей военнослужащих;
денежного или имущественного содержания либо обеспечения
военнослужащих срочной службы;
получаемые плательщиком налога за сдачу им крови, грудного
женского молока, других видов донорства;
стоимости бесплатного лечебно-профилактического питания.
107
Ставки НДФЛ в ДНР
13 % от суммы месячного дохода;
при выплате дивидендов физическим лицам (участникам, учредителям)
резидентам и нерезидентам – 13 % от суммы начисленных дивидендов.
Отдельные виды выплат, которые подлежат налогообложению в
соответствии специфики полученного дохода физическими лицами,
облагаются по следующим ставкам [17]:
стоимость унаследованного или полученного в дар имущества не от
лиц первой степени родства (родителей, детей, супругов), стоимость
которого превышает 4000 руб., – 5 %;
стоимость унаследованного или полученного в дар нерезидентом
имущества – 10 %;
суммы от продажи (обмена) объектов недвижимого или движимого
имущества – 5 %;
суммы от продажи (обмена) нерезидентом объектов недвижимого или
движимого имущества – 10 %;
суммы от сдачи имущества в аренду (субаренду), сдачи жилой и
нежилой недвижимости в аренду – 20 %;
суммы от сдачи нерезидентом имущества в аренду (субаренду), сдачи
жилой и нежилой недвижимости в аренду – 30 %;
суммы от сдачи в аренду земельных частей (паев) – 13 %;
суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданное (проданное)
вторичное сырье, полимеры, бытовые отходы, лом черных и цветных
металлов – 5 %.
суммы дохода, выплаченные физическому лицу за сданную
(проданную) молочную продукцию и мясо – 5 %.
стоимость имущества, полученного в дар физическим лицом от
юридического лица − нерезидента, – 20 %.
108
1.2. Уплата и подача отчетности
Подоходный налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами
одновременно с выплатой дохода налогоплательщику.
Юридические лица перечисляют подоходный налог в бюджет по месту
фактического осуществления хозяйственной деятельности, физические лицапредприниматели перечисляют подоходный налог в бюджет по месту
фактического нахождения на учете в органах доходов и сборов [30].
Налоговая отчетность по подоходному налогу, налоговыми агентами,
подается ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.
Физические лица, в том числе нерезиденты, получавшие доход, не
связанный с предпринимательской деятельностью, от операций (выплат,
кроме социальных, а также банковских переводов между физическими
лицами), проводимых на территории Донецкой Народной Республики, в
случае если подоходный налог не удержан у источника выплаты дохода
налоговым агентом, физические лица, осуществляющие независимую
профессиональную деятельность, обязаны подать налоговую декларацию о
полученных доходах в течение 20 календарных дней, которые наступают за
последним календарным днем месяца получения дохода, и уплатить сумму
налога в течение 10 календарных дней после окончания предельного срока
подачи налоговой отчетности.
Лица, ответственные за начисление, декларирование и уплату налога
обязаны ежемесячно, вне зависимости от осуществления в отчетном периоде
фактической хозяйственной деятельности, а также выплаты дохода, подавать
в орган доходов и сборов декларацию по подоходному налогу.
Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской
деятельностью и проведения консультаций, подлежат обложению налогом
на доходы физических лиц.
Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в
году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.
109
В случае получения таких доходов необходимо помнить, что, если физ.
лицо занимается преподавательской деятельностью либо оказывает
консультационные услуги самостоятельно, на основании договора
гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в
налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года,
следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый
орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить
исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.
Доходы, не облагаемые НДФЛ [30]:
от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
от сдачи имущества в аренду;
доходы от источников за пределами Российской Федерации;
доходы в виде разного рода выигрышей;
иные доходы.
Отчетный период – Год.
Налоговый период – Год.
2. Субъекты и объекты подоходного налогообложения
Порядок уплаты НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа
распространен на иностранных граждан, прибывших в Российскую
Федерацию в безвизовом режиме и работающих на основании патента не
только у физических лиц (как было до 2015 года), но и в организациях, у
индивидуальных предпринимателей или занимающихся частной практикой
лиц (например, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет) [13].
НДФЛ в виде фиксированных авансовых платежей уплачивается за
период действия патента в размере 1 200 рублей в месяц, с индексацией
платежа на коэффициент – дефлятор, установленный на соответствующий
календарный год и коэффициент, отражающий региональные особенности
110
рынка труда, устанавливаемый на соответствующий календарный год
законом субъекта Российской Федерации.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – налог, которым облагается
сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год.
Субъектами налога (налогоплательщиками) НДФЛ признаются
физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также
физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся
налоговыми резидентами РФ.
От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента
(Evil) или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой
ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные
характеристики не влияют на признание физического лица
налогоплательщиком [15].
В зависимости от статуса налогоплательщика объектом
налогообложения признается:
для налоговых резидентов — доход, полученный от источников в РФ и
(или) за ее пределами;
для нерезидентов — доход, полученный от источников в России.
НК РФ выделяет три формы доходов:
доходы в денежной форме;
доходы в натуральной форме;
доходы в виде материальной выгоды.
Доходы в денежной форме могут быть выплачены физическому лицу
наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия,
перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию
на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в
иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в
рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения
доходов (на дату фактического осуществления расходов).
К доходам в натуральной форме относятся:
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]