Разрешение споров в сфере деятельности таможенных органов. Учебное пособие

вызове свидетелей. Однако эти полномочия могут быть использованы только в случаях, прямо указанных в АПК РФ.

Бремя доказывания частью 1 статьи 56 ГПК РФ (частью 1 ст. 65 АПК РФ) возлагается на стороны (лиц, участвующих в деле). Лицам, участвующим в деле, дан широкий спектр прав по предоставлению доказательств и участию в их исследовании. Инициатива представления доказательств принадлежит им. Таким образом, в понятии судебного доказывания могла быть отражена активная позиция лиц, участвующих в деле, в получении доказательств. В связи с преобладанием состязательного начала в судопроизводстве с возложением бремени доказывания преимущественно на стороны доказательства могут быть определены как средства, с помощью которых стороны убеждают суд в обоснованности своих требований или возражений.

Система судебных доказательств – это совокупность взаимосвязанных, законодательно установленных способов использования судом сведений о фактах, подтверждающих или опровергающих существование фактов, на которые лица, участвующие в деле, ссылаются в подтверждение своих требований и возражений, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела1.

С учетом анализа гл. 6 ГПК РФ и гл. 7 АПК РФ в систему доказательств входят: письменные доказательства; объяснения сторон и третьих лиц; вещественные доказательства; показания свидетелей; заключение эксперта; аудио- и видеозаписи; иные документы и материалы (для арбитражного процесса).

В зависимости от вида судебного процесса (гражданского или арбитражного) используются в большей степени те или иные средства доказывания. Однако и в гражданском, и в арбитражном процессах при рассмотрении дел, возникающих из таможенных правоотношений, первоочередность принадлежит объяснениям сторон и письменным доказательствам, что обусловлено характером этих правоотношений и требованиями закона.

1 См.: РогожинС.П. Процессуальные особенности доказывания по делам, возникающим из таможенных правоотношений: дис. ... канд. юрид. наук. Саратов, 2009. С. 67.

141

Письменными доказательствами, в соответствии с ч. 1 ст. 75

АПК РФ, являются содержащие сведения об обстоятельствах, имеющих значение для дела, договоры, акты, справки, деловая корреспонденция, иные документы, выполненные в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа. Такое определение письменного доказательства представляет собой перечень документов и материалов, которые могут быть представлены в качестве письменных доказательств, но не раскрывает сущность этого вида средств доказывания. Аналогичным образом в виде перечня определяются письменные доказательства в ст. 71 ГПК РФ.

Основные точки зрения на сущность письменных доказательств, сложившиеся в отечественной науке процессуального права, сводятся к следующему:

–письменные доказательства – это предметы, в которых отражены имеющие значение для дела сведения при помощи определенных знаков, доступных для восприятия человеком1;

–письменные доказательства – это такие «источники, в которых посредством письма при помощи условных знаков на различных предметах выражены мысли, содержание которых определяется ис- полнительно-распорядительной, оперативно-хозяйственной и иной деятельностью и служит средством установления имеющих значение для дела фактов»2;

–письменное доказательство – закрепленная человеком на предмете условными знаками мысль, содержание которой составляют сведения, находящиеся в определенной связи с искомыми по делу фактами.

Следует согласиться с суждением М.К. Треушникова, который называет еще один существенный признак письменного доказательства: источник этого средства доказывания, происхождения этого

1 См.: Гурвич М.А. Лекции по советскому гражданскому процессу. М., 1950. С. 127; Юдельсон К.С. Судебные доказательства и практика их использования

всоветском гражданском процессе. М., 1956. С. 195; Калпин А.Г. Письменные доказательства в судебной практике по гражданским делам: автореф. дис. ...

канд. юрид. наук. М., 1966. С. 7.

2 Якимов П.П. Письменные доказательства в практике арбитража. М., 1959.

С. 28.

142

вида доказательств. «Для письменного доказательства характерно, как правило, то, что сведения о фактах в письменном виде исходят от лиц, не занимавших еще процессуальное положение стороны, третьего лица, эксперта …возникают до процесса, вне связи с ним»1.

Обобщая высказанные учеными точки зрения, с учетом законодательных положений ч. 1 ст. 75 АПК РФ и ч. 1 ст. 71 ГПК РФ, можно говорить об определенных чертах письменных доказательств (приведены ниже).

Во-первых, письменные доказательства – это предметы материального мира, в которых отражены сведения, имеющие значение для дела, при помощи определенных знаков, доступных для восприятия человеком. Современное определение письменных доказательств уточняет возможные формы выполнения письменных доказательств: доказательства могут быть выполнены в форме цифровой, графической записи или иным способом, позволяющим установить достоверность документа.

Во-вторых, сведения о фактах в письменных доказательствах исходят от лиц, не занимающих еще процессуального положения стороны, других лиц, участвующих в деле, эксперта. Это признак более частного характера, отграничивающий письменные доказательства от письменных объяснений лиц, участвующих в деле, заключений эксперта.

В-третьих, письменные доказательства чаще всего возникают до возбуждения судебного процесса, вне связи с ним.

В-четвертых, письменные доказательства должны быть выполнены в такой форме, которая позволяет установить достоверность доказательств. Закон выделяет цифровую и графическую записи, наиболее часто встречающиеся на практике, и допускает использование иных способов.

В-пятых, на письменные доказательства распространяются все требования, которым в целом должны соответствовать доказательства. Письменные доказательства должны быть относимыми (ч. 1 ст. 75 АПК РФ и ч. 1 ст. 71 ГПК РФ), т.е. относящимися к фактам предмета доказывания. Особенности письменных доказательств

1 Треушников M.K. Судебные доказательства. М., 2004. С. 211.

143

отражаются на характеристике их достоверности, так как они могут быть представлены и в подлиннике, и в форме надлежащим образом заверенной копии.

Классификация письменных доказательств может быть самой различной. При рассмотрении таможенных споров письменные доказательства удобно разделить на две группы: обязательные и дополнительные.

Первая группа доказательства будет включать в себя документы, необходимые для проведения таможенного оформления и контроля, установленные требованиями ТК ЕАЭС, вне зависимости от целей перемещения товара и лиц, его перемещающих. В случае их непредоставления невозможно законное перемещение товаров через таможенную границу, возникает опасность нарушения таможенных правил, расследование которого регулируется нормами административного или уголовного права. Вторая группа будет включать дополнительные письменные доказательства, необходимые лишь в зависимости от иных условий перемещения товара (направление и цель перемещения, статус лица, перемещающего товар и т.п.).

К обязательным письменным доказательствам, которые предоставляются как в арбитражный суд, так и в суд общей юрисдикции по всем категориям таможенных споров, относятся:

а) таможенная декларация – документ по установленной форме,

вкотором указываются сведения, необходимые для представления

втаможенный орган в соответствии с ТК ЕАЭС;

б) документы, подтверждающие, в соответствии с законодательством РФ, правоспособность лиц, сведения о которых указаны

втаможенной декларации, по осуществлению деятельности на территории РФ (к таким документам могут относиться: учредительные документы, свидетельство об аккредитации филиала либо представительства иностранного юридического лица, паспорт1, свидетельство о государственной регистрации юридического лица либо свидетельство о государственной регистрации физического лица

вкачестве индивидуального предпринимателя);

1 Для физического лица.

144

в) документы, в соответствии с законодательством РФ, свидетельствующие о постановке лиц, сведения о которых указаны в таможенной декларации, на учет в налоговых органах (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе юридического лица или предпринимателя без образования юридического лица);

г) договор (включая дополнения, соглашения к нему, имеющие отношение к декларируемым товарам), выписка из договора или иной документ, при условии, что в нем содержатся сведения, необходимые для таможенного оформления;

д) платежные документы, подтверждающие уплату таможенных платежей;

е) документы, подтверждающие обеспечение уплаты таможенных платежей, и иные гарантии надлежащего исполнения обязанностей (банковская гарантия, залог, внесение денежных средств на депозит таможенного органа);

ж)транспортные (перевозочные, пересылочные) документы, по которым осуществляется (или осуществлялась) международная перевозка (перемещение) товаров или перевозка товаров, находящихся под таможенным контролем;

з) документы, подтверждающие право на получение тарифных преференций или льготного налогообложения, не вытекающие из содержанияилиусловийзаявленнойвтаможеннойдекларациитаможенной процедуры, если в отношении декларируемых товаров, в соответствии с законодательством РФ и (или) международными договорами, при их перемещении через таможенную границу ЕАЭС предоставляются льготы по уплате таможенных платежей (сертификат происхождения товара, паспорт беженца (вынужденного переселенца), решение правительственной комиссии о признании груза гуманитарным и т.п.).

Рассмотрим некоторые виды дополнительных письменных доказательств, по делам, возникающим из таможенных правоотношений.

Первый случай (перемещение физическими лицами товаров для личного пользования): перечень письменных доказательств, как правило, ограничен обязательными доказательствами, указанными в предыдущем абзаце. Чаще всего в качестве дополнительных письменных доказательств представляют: справки о социально-матери- альном положении лица, подтверждающие невозможность уплаты

145

таможенных платежей; платежные документы на автомобили, купленные за рубежом; таможенные декларации страны пребывания, всевозможные чеки и квитанции на покупку иностранных товаров, документы, подтверждающие приобретение (происхождение) иностранной валюты; разрешение на вывоз культурных и исторических ценностей.

Второй случай (перемещение товаров юридическими лицами

ииндивидуальными предпринимателями): к обязательным письменным доказательствам в качестве дополнительных доказательств приобщаются декларация таможенной стоимости; паспорт импортной сделки или паспорт бартерной сделки, оформленный в установленном порядке; разрешение Банка России на открытие счета за рубежом или на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, если счет российского лица по договору открыт за рубежом илиусловиямидоговорапредусмотренопроведениевалютнойоперации, связанной с движением капитала, для осуществления которой, в соответствии с законодательством РФ о валютном регулировании

ивалютном контроле, требуется получение соответствующего разрешения; предварительное решение о классификации товаров, в соответствии с ТН ВЭД, или о происхождении товара из конкретной страны, если оно имеется; разрешения, лицензии, сертификаты и (или) иные документы, выдаваемые уполномоченными органами (разрешения), если такие разрешения, в соответствии с законодательством РФ о таможенном регулировании и международными договорами, являются документами, необходимыми для помещения товаров под выбранные таможенные процедуры.

Кроме того, в зависимости от выбранной таможенной процедуры в качестве письменных доказательств фигурируют многочисленные документы, определяемые нормами таможенного законодательства, например:

–при помещении товаров под таможенную процедуру временного ввоза: документы и сведения о цели временного ввоза товаров; документы, обосновывающие применение полного условного освобождения от уплаты таможенных пошлин, налогов; обязательство об обратном вывозе временно ввозимых товаров; заявление о предполагаемых сроках временного ввоза товаров;

146

–при помещении товаров под таможенную процедуру реимпорта: таможенная декларация, принятая таможенным органом при вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС; документы, подтверждающие день пересечения товарами таможенной границы при их вывозе с таможенной территории ЕАЭС; документы, подтверждающие уплату ввозных таможенных пошлин, налогов, субсидий

ииных сумм, подлежащих возвращению в федеральный бюджет при реимпорте товаров, в виде платежных и иных подобных документов, ккоторымдолжныприлагатьсяподписанныедекларантомпояснения по расчету размеров уплаченных сумм;

–при помещении товаров под таможенную процедуру уничтожения: заключения специально уполномоченных, в соответствии с законодательством РФ об охране окружающей среды уполномоченными государственными органами экологического контроля и са- нитарно-эпидемиологического благополучия населения; договор об уничтожении товаров с указанием способа и времени уничтожения; документы, подтверждающие факт уничтожения, безвозвратной утери либо повреждения товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы;

–при помещении товаров под таможенную процедуру таможенногосклада:договор,вкоторомпредусматриваетсяоказаниеуслугпо хранению товаров, заключенный лицом, заявляющим таможенную процедуру таможенного склада (или его доверенным представителем), и владельцем таможенного склада, на котором предполагается осуществлять хранение товаров; письменное заявление (в произвольной форме) на хранение товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного склада, без фактического помещения на таможенный склад (с указанием местонахождения товаров на период хранения), а также документы и сведения, подтверждающие необходимость такой передачи товаров на хранение (в случае, если такое хранение товаров требуется лицу);

–при помещении товаров под таможенную процедуру временного вывоза: разрешительные документы уполномоченных федеральных органов исполнительной власти, содержащие информацию по ограничению срока нахождения товаров вне таможенной территории ЕАЭС, если временно вывозимые товары подпадают под действие

147

разрешительного порядка их перемещения через таможенную границу ЕАЭС, в соответствии с законодательством РФ о таможенном регулировании, и др.

Анализ судебной практики рассмотрения таможенных споров1 позволил осуществить классификацию письменных доказательств, исходя из характера правоотношений, предопределяющих таможенный спор.

Не связанные с нарушением таможенных правил – письмен-

ные доказательства в основном массиве дублируют упомянутые выше доказательства в силу того, что не содержат признаков нарушений таможенных правил и связаны с обжалованием решений, действий (бездействия) таможенных органов в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

Связанные с нарушением таможенных правил и вытекаю-

щим из этого привлечением лиц к административной ответственности и, как следствие, возможное обжалование постановлений о привлечении к административной ответственности: к дополнительным письменным доказательствами будут относиться документы и сведения, полученные в результате расследования административного дела о нарушении таможенных правил, либо материалы таможенных проверок, по результатам которых выявлено нарушение таможенных правил. В таких случаях письменными доказательствами могут быть:

–протокол об административном правонарушении в области таможенногоделаипостановлениеопривлечениикадминистративной ответственностифизического,должностногоилиюридическоголица за нарушение таможенных правил;

–акт таможенной проверки;

–налоговая отчетность (декларации, расчеты, справки и иные документы, которые проверяемое лицо представляло в налоговый орган в силу норм налогового права);

–первичныеучетныедокументы,договорыит.д.,т.е.документы, подтверждающие факт приема и передачи имущества (в том числе,

1 Обзор правоприменительной практики ФТС России // Официальный сайт ФТС России. URL: http://www.customs.ru/ru/activities/mem/pamiatkal25.

148

денежных средств), услуг, работ, имущественных прав между проверяемым лицом и третьими лицами;

–бухгалтерские записи, т.е. документы, которые проверяемый обязан оформлять (самостоятельно);

–письменные доказательства, характеризующие имущественное положение правонарушителя и его личность (справка банка об отсутствии денежных средств на счетах заявителя, справка о семейном положении и о нахождении на иждивении заявителя несовершеннолетних лиц, характеристика и т.д.).

С учетом изложенных видов письменных доказательств по делам, возникающим из таможенных правоотношений, можно сделать вывод, что письменные доказательства, необходимые для правильного рассмотрения таможенного спора, в силу требований норм таможенного и процессуального законодательства, различаются

взависимости:

–от цели перемещения товаров и транспортных средств (для личного пользования или в рамках коммерческой деятельности);

–от выбранного таможенного режима (характера перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ЕАЭС);

–от характера возникающих правоотношений, предопределяющих таможенный спор.

Другим, не менее распространенным видом доказательства явля-

ются объяснения сторон и третьих лиц (в гражданском процессе – ст. 55 ГПК РФ) и объяснения лиц, участвующих в деле (в арбитражном процессе – ст. 64 АПК РФ).

Часть 1 статьи 81 АПК РФ и часть 1 статьи 68 ГПК РФ дают характеристику объяснений лиц, участвующих в деле. Это объяснения об обстоятельствах, которые, во-первых, имеют значение для дела, во-вторых, эти обстоятельства известны лицу, которое дает объяснения. Первая характеристика свидетельствует о том, что объяснениями признается лишь та информация, которая имеет отношение к делу. Вторая характеристика акцентирует внимание на источнике информации, им должно быть само лицо, участвующее в деле. Это не должны быть показания с чужих слов.

С учетом определения «объяснения сторон, других лиц, участвующих в деле», предложенного М.К. Треушниковым, как «сведения

149

о фактах, имеющих значение для правильного разрешения дела, сообщаемые субъектами спорных материально-правовых отношений, полученные, исследованные в установленном процессуальном по-

рядке», можно сделать вывод, что объяснениями лиц, участвующих

вделе, выступают сведения о фактах, имеющих значение для разрешениядела, излагаемыесудулицами, участвующимивделе, которые им лично известны, в установленном процессуальным законодательством порядке.

По способу доведения до суда сведений о фактах они классифицируются на письменные и устные. Причем в арбитражном процессе на практике чаще всего используется письменное изложение объяснений (ч. 1 ст. 81 АПК РФ), которое, в свою очередь, не умаляет значения и устных объяснений сторон. Ведь в сочетании устной

иписьменной форм объяснений сторона способна дать более полные

иподробные сведения о фактах. При этом письменные объяснения являются производными от устных объяснений, что, в частности, подтверждается ссылкой в ч. 2 ст. 81 АПК РФ на то, что после оглашения объяснения, изложенного в письменной форме, лицо, представившее это объяснение, вправе дать относительно него необходимые пояснения,атакжеобязаноответитьнавопросыдругихлиц,участвующих в деле, и арбитражного суда. В свою очередь, в гражданском процессе заявитель чаще всего дает устные объяснения по существу заявленных требований или возражений, и его устная речь заносится

впротокол судебного заседания, который уже является письменным доказательством, либо может представить и письменные объяснения

впорядке, предусмотренном ч. 2 ст. 174 ГПК РФ.

Вместе с тем объяснения лиц, участвующих в деле, начинают себя проявлятьужевзаявлении,подаваемомвсуд.Вчастности,взаявлении суду объясняется позиция заявителя, указываются положения и сведения, необходимые для правильного разрешения дела. Таким образом, можно заключить, что заявление является письменным объяснением заявителя, а прилагаемые к нему документы – письменными доказательствами, обосновывающими выводы и утверждения заявителя.

В то же время необходимо учитывать и тот факт, что заявления, письменные возражения (отзывы) чаще всего составляются и не самым заявителем (заинтересованным лицом), особенно со стороны

150