Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс

7. Глоссарий

обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь и формируемые как на основе обязательных страховых взносов, так и за счет добровольных поступлений от предприятий, организаций и населения.

Давность привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения — срок, по истечении которого лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушения.

Единица обложения — единица измерения объекта налога (денежная единица, единица земельной площади, единица измерения товара, единица мощности двигателя и пр.). Также под единицей обложения понимается условная единица принятого масштаба налога, используемая для количественного выражения налоговой базы в том случае, когда предмет налогообложения нельзя выразить непосредственно в каких-либо единицах обложения.

Единый налог на вмененный доход определяет основные принципы налогообложения вмененного дохода предприятий (организаций) малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах

состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Земельный налог — налог с облагаемой земельной площади.

Идентификационный номер налогоплательщика — учетный номер, присваиваемый каждому налогоплательщику, единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории России.

Инвестиционный налоговый кредит — изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,

191

Налоги и налогообложение

а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Индекс-дефлятор применяется для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли.

Иск налоговый — законодательно утвержденное средство защиты прав и интересов государства.

Источник выплаты доходов налогоплательщика — организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Источник налога — резерв, за счет которого налогоплательщик уплачивает налог (доход, капитал, имущество налогоплательщика).

Кадастровый способ уплаты налога — способ, при котором налог исчисляется исходя из предполагаемой доходности имущества, определяемой по внешним признакам.

Камеральная проверка — один из видов налоговых проверок налогоплательщиков, проводимых налоговыми органами (наряду с выездной проверкой). Проводится по месту нахождения налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации. Решения руководителя налогового органа (или его заместителя) на такую проверку не требуется.

Квазиналоги — неналоговые обязательные платежи. Устанавливаются не налоговым, а иным законодательством. Примером квазиналога являются платежи за выдачу лицензий.

Квота налоговая — величина налога, взимаемая с определенной единицы налогообложения; вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице налогообложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.).

Классификация налогов — группировка налогов, обусловленная их назначением по видам и способам взимания, характером применяемых ставок и налоговых льгот, источниками налогообложения, органами, устанавливающими налоги, порядком введения и целевой направленностью налога, уровнем бюджета, в который зачисляется налог.

192

7. Глоссарий

Косвенные налоги — налоги, включаемые в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком таких налогов является потребитель. Примером косвенного налога является налог на добавленную стоимость.

Кривая Лаффера — кривая, показывающая связь между налоговыми ставками и объемом налоговых поступлений, выявляющая такую налоговую ставку, при которой налоговые поступления достигают максимума.

Кумулятивная система исчисления налога — способ исчисления налога, при котором начисление налога осуществляется нарастающим итогом с начала периода.

Ликвидация юридического лица — прекращение деятельности юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим, связанное с определением оснований для прекращения обязанности по уплате налогов.

Лицевой счет налогоплательщика — лицевые счета, открываемые в территориальных налоговых органах по действующим предприятиям с начала каждого финансового года, а по вновь зарегистрированным — со дня принятия их на учет в качестве налогоплательщика.

Лицензионные сборы — сборы, которые уплачиваются организациями и физическими лицами, приобретающими в уполномоченных органах законодательно установленное специальное разрешение (лицензию) на ведение лицензируемого вида деятельности (одного или нескольких) или на осуществление определенных прав.

Масштаб налога — установленная законом характеристика предмета налогообложения, выраженная какой-либо физической характеристикой либо параметром измерения и используемая для количественного выражения налогооблагаемой базы.

Международное двойное налоговое обложение — ситуация, возникающая, когда международная фирма платит налог как в стране, где получен доход, так и в стране, где находится ее штаб-квартира.

Местные налоги и сборы — налоги и сборы, которые устанавливаются и вводятся в действие решениями представительных органов местного самоуправления. Их уплата на территории соответствующего муниципального образования обязательна.

Методы взимания налогов — совокупность правил, определяющих последовательность действий по взиманию налогов от момента исчисления налога до его уплаты.

193

Налоги и налогообложение

Методы налогообложения — способы взимания налогов, влияющие на изменение ставки налогов в зависимости от роста налоговой базы.

Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог на добавленную стоимость — косвенный налог на товары и услуги.

Налог на импорт (экспорт) — вид налога, определяющий меру государственного регулирования внешней торговли.

Налог на операции с ценными бумагами — налог с номинальной суммы выпуска ценных бумаг, заявленной эмитентом.

Налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения — обязательный платеж, взимаемый государством с физических лиц в доход федерального бюджета независимо от государственной пошлины, уплачиваемой за нотариальное оформление наследования или дарения.

Налоги косвенные — налоги, которые взимаются путем их включения в цену товара и вытекают из хозяйственных актов и оборотов, а также финансовых операций.

Налоги кумулятивные — «многоступенчатые», взимаются на каждой стадии от производства до реализации.

Налоги на имущество граждан — ежегодно взимаемые с граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства в доход местных бюджетов прямые налоги.

Налоги на потребление — косвенные налоги, взимаемые в процентном отношении с объема расходов, осуществляемых потребителем с целью приобретения товаров и услуг.

Налоги прямые — взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика.

Налоговая база — стоимостная, физическая ли какая-либо другая характеристика объекта налогообложения.

Налоговая декларация — письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах, исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением уплаты налога.

194

7. Глоссарий

Налоговая ловушка — уровень налогового бремени, при котором становится невыгодным инвестирование средств в развитие производства. Считается, что этот уровень составляет около 40% добавленной стоимости.

Налоговая прогрессия — (прогрессивное налогообложение) —

метод, используемый в налогообложении, при котором налоговые ставки увеличиваются по мере роста налоговой базы (дохода налогоплательщика).

Налоговая регрессия (регрессивное налогообложение) — метод, используемый в налогообложении, при котором тяжесть налоговых изъятий обратно пропорциональна доходу, с ростом налоговой базы происходит сокращение ставки налога, т.е. чем меньше доход, тем тяжелее налог для налогоплательщика.

Налоговая ставка — сумма налога на единицу измерения налоговой базы.

Налоговые агенты — лица, обязанные исчислять, удерживать у налогоплательщика и перечислять в бюджет (внебюджетный фонд) налоги.

Налоговые каникулы — полное освобождение от уплаты налогов за определенный период.

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор или уплачивать их в меньшем размере.

Налоговый период — это календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Налоговые санкции — мера ответственности за налоговое правонарушение. Применяются в виде денежного взыскания по решению суда. При совершении одним лицом нескольких правонарушений принцип поглощения менее строгой санкции более строгой не действует.

Налоговая скидка — вид налоговой льготы, предоставляемой по объекту налогообложения, направлена на сокращение налоговой базы.

195

Налоги и налогообложение

Налоговый зачет — метод устранения международного двойного обложения, по которому государство исчисляет с резидента налог на основе совокупного дохода, в который включается и доход, полученный резидентом в другом государстве. Налог, который резидент вносит в бюджет, меньше исчисленного на сумму налога, уплаченного в другом государстве.

Налоговый иммунитет — вид налогового освобождения как права определенной категории налогоплательщиков не платить тот или иной налог.

Налоговый контроль — приемы и методы обеспечения соблюдения налогового законодательства и налогового производства. Он осуществляется должностными лицами налоговых органов посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах.

Некумулятивная система исчисления налога — способ исчисления налога, при котором обложение налоговой базы предусматривается по частям.

Налогоплательщики и плательщики сборов — организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Необлагаемый доход — законодательно утвержденные вычеты из совокупного налогооблагаемого дохода физического лица, а также доход юридического лица, который не подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Объект налогообложения — операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ.

Отчетный период — период, за который представляется отчетность по налогу. Иногда он не совпадает с налоговым периодом. Например,

196

7. Глоссарий

по налогу за прибыль организаций отчетность представляется несколько раз за налоговый период.

Отсрочка (рассрочка) уплаты штрафов (санкций за налоговые правонарушения) — перенос срока уплаты налоговых санкций на более поздний по сравнению с установленным законодательством срок.

Парафискалитет — обязательный сбор, устанавливаемый в пользу юридических лиц публичного или частного права, которые не являются органами государственной власти или публичной администрации. Парафискальные платежи устанавливаются в пользу промышленных, коммерческих и социальных предприятий, технических или образовательных учреждений. Примером широкого распространения парафискалитетов является Франция, где подобным образом финансируются расходы торгово-промышленных палат, экономических бюро, многочисленных фондов социально-экономической ориентации.

Пеня — установленная Налоговым кодексом РФ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае просрочки уплаты причитающихся сумм налога или сбора.

Платежи за пользование природными ресурсами — платежи за право пользования недрами, континентальным шельфом, лесным фондом, водными объектами, объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.

Повышающие (понижающие) коэффициенты — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (место деятельности, вид деятельности и пр.) на результат предпринимательской деятельности.

Поручительство — один из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, применяемых в случае изменения сроков исполнения указанных обязанностей.

Порядок исчисления налога — установленная НК РФ (часть первая) последовательность действий по расчету суммы подлежащего уплате налога.

Пошлина — 1) денежный сбор, взимаемый некоторыми государственными и местными учреждениями (судом, арбитражем, таможней, нотариатом и т.д.) за оказание законно установленных услуг; 2) денежная повинность, взимаемая в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера.

197

Налоги и налогообложение

Преференции — режим наибольшего экономического благоприятствования, предоставляемый одним государством другому без распространения на третьи страны как на условиях взаимности, так и в одностороннем порядке.

Реализация товаров и услуг (для целей налогообложения) — передача на возмездной основе (в том числе путем обмена товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

Региональные налоги и сборы — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и законами субъектов РФ, вводимые в действие законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов РФ.

Регулирующие налоги — налоги, платежи по которым поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, определенной бюджетным законодательством.

Рыночная цена товара (работы, услуги) (для целей налогообложения) — цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Сбор — обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Существенные элементы закона о налоге — субъект налогообложения, объект налогообложения, масштаб налога, единица налогообложения, налоговая база, налоговый период, отчетный период, ставка налога, метод налогообложения, порядок и способы исчисления налога, способы и сроки уплаты налога, порядок уплаты налога.

Требование об уплате налога и сбора — направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога,

198

7.Глоссарий

атакже об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Если требование выставляется по результатам налоговой проверки, то оно направляется налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.

Уплата налога по декларации — способ уплаты налога, при котором налогоплательщик представляет в налоговые органы в установленный срок официальное заявление (декларацию) о своих налоговых обязательствах.

Уплата налога у источника дохода — способ уплаты налога, при котором налогоплательщик получает доход только после уплаты налога, удерживаемого источником дохода.

Уполномоченные представители налогоплательщика — лица, уполномоченные налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами и другими участниками отношений, регулируемых налоговым законодательством.

Услуга — деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) — федеральный исполнительный орган исполнительной власти. Осуществляет государственный контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов и других обязательных платежей налогоплательщиками, несет ответственность за выработку и осуществление налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды в полном объеме налогов и других обязательных платежей.

Факультативные налоги — налоги, введение и взимание которых осуществляется органами местного самоуправления.

Федеральные налоги — налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом РФ и обязательные на всей территории РФ.

Физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства), фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

199