Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс

5.Задания по темам курса

8.Налог или сбор считается законно установленным и обязательным к уплате, если:

а.законом определены шесть его элементов;

б. определена хотя бы половина из обязательных элементов его налогообложения;

в. федеральным законом установлено несколько элементов налогообложения, а остальные — местными органами власти или законодательными органами субъектов РФ.

9.Что понимается под налоговым периодом?

а.период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

б. период времени, по окончании которого уплачиваются платежи по налогу, сдается налоговая декларация;

в. период времени от начала до конца производственного процесса.

10.Налоговый период может определяться:

а.годом, кварталом или месяцем;

б.по соглашению между налогоплательщиком и налоговым органом.

11.Обратную силу имеют акты законодательства о налогах и сборах: а. устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие по-

ложения налогоплательщиков;

б.устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.

12.Срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не считается пропущенным :

а. при сдаче документов на почту или телеграф до 24 часов последнего дня срока;

б.при сдаче документов на почту или телеграф до 24 часов последнего дня квартала;

в. при сдаче документов на почту или телеграф в первый день следующего месяца.

131

Налоги и налогообложение

13.Что может являться объектом налогообложения:

а. объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав;

б. объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога и сбора;

в.объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав.

14.Под налоговой базой в соответствии с российским законодательством понимается:

а. стоимостное выражение объекта налогообложения; б. стоимостная, физическая или иная характеристика объекта

налогообложения;

в.величина налогов, начисленная на единицу измерения.

15.Что такое налоговая ставка?

а.величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;

б. величина налоговых начислений, установленная в процентах или других измерениях;

в. стоимостная характеристика налоговой базы.

5.3. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА

При рассмотрении этой темы обратите внимание на разнообразие налоговых классификаций. Постарайтесь уяснить разницу между налоговым механизмом, налоговым регулированием, налоговым планированием, налоговым администрированием.

Вопросы для обсуждения

1.Что такое налоговая система государства?

2.Назовите основные критерии для определения, на каком уровне государственной власти целесообразно вводить тот или иной налог.

3.Сформулируйте цели налоговой политики.

4.Объяснить понятия: налоговая политика, налоговое регулирование, налоговое планирование, налоговое администрирование, налоговая оптимизация, налоговый механизм.

132

5. Задания по темам курса

Практические задания

1.Составьте таблицу классификации налогов по предложенным

влекции критериям, а также по источнику уплаты, по срокам уплаты (срочные и периодически-календарные: квартальные, месячные).

2.Физическое лицо, не зарегистрированное в установленном порядке в качестве предпринимателя без образования юридического лица, осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением дохода. Может ли данное физическое лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налогоплательщика? Ответ обоснуйте.

3.Организация является плательщиком налога на игорный бизнес. Кто устанавливает предельные и конкретные налоговые ставки для исчисления налога?

Проблемные вопросы

1.Обоснуйте принцип «множественности» налогов.

2.Какие налоги доминируют в формировании доходов российской бюджетной системы? Найдите информацию и дайте свои комментарии.

3.Каким образом должны изменяться налоги с развитием рыночной экономики?

Тесты

1.Налоговая система — это:

а.совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей;

б. совокупность установленных государством условий налогообложения;

в. совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства.

2. Что входит в состав законодательства Российской Федерации по налогам и сборам?

а. Налоговый кодекс РФ; б. Налоговый кодекс РФ, федеральные законы, законы субъек-

тов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, постановления Правительства РФ и письма министерств и ведомств, в том числе органа, уполномоченного осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.

133

Налоги и налогообложение

3.Каким образом устанавливаются местные налоги?

а.только Налоговым кодексом РФ;

б.Налоговым кодексом РФ и законами местных органов власти; в. только законами и постановлениями местных органов власти.

4.Перечислите налоги, относящиеся к региональным налогам и сборам:

а. налог на имущество организаций;

б.налог на имущество физических лиц;

в.налог на игорный бизнес; г. транспортный налог.

5.Из перечисленных ниже налогов исключите косвенные: а. налог на прибыль организаций; б. налог на землю;

в.налог на имущество организаций;

г.налог на добавленную стоимость.

6.Из перечисленных ниже укажите прямые личные налоги: а. налог на доходы физических лиц; б. налог на землю;

в. налог на имущество физических лиц;

г.транспортный налог.

7.Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

а. позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

б. не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень.

8.При установлении сборов обязательные для налогов элементы налогообложения:

а. могут отсутствовать; б. могут отсутствовать, если это определено законодательными

актами; в. не могут отсутствовать.

9.Акты законодательства о налогах и сборах:

а. никогда не могут иметь обратную силу;

134

5.Задания по темам курса

б.могут иметь обратную силу, если они улучшают положение налогоплательщиков;

в. имеют обратную силу в отношении ставок налогов; г. имеют обратную силу, если они ухудшают положение налого-

плательщиков.

10. Имеют ли право местные органы власти самостоятельно устанавливать ставки налогов?

а. нет, не имеют права вообще менять никакие налоговые ставки; б. да, но только на налоги, относящиеся к местным, перечень

которых установлен действующим законодательством; в. да, но только на налоги, относящиеся к местным, перечень ко-

торых установлен действующим законодательством и в пределах установленных законодательством размеров.

5.4. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ

Вопросы для обсуждения

1.Дайте определение понятия «налоговое бремя».

2.Какие основные элементы входят в совокупную величину налоговой нагрузки?

3.Каковы показатели налогового бремени на макроуровне, как они рассчитываются?

4.Каковы показатели налогового бремени на микроуровне, как они рассчитываются?

5.Какой из показателей налоговой нагрузки на организацию является универсальным?

Проблемные вопросы

1.Каковы общие и частные недостатки показателей налоговой нагрузки на организации?

2.В чем заключается смысл показателя налоговой нагрузки на экономику страны, как он рассчитывается?

Тесты

1.Какой уровень налоговой нагрузки является предельным:

а.10% от дохода;

б. 80% от дохода; в. 30% от дохода.

135

Налоги и налогообложение

2. Что отражает показатель налоговой нагрузки на экономику страны:

а.долю выручки организации, изымаемую в виде налогов; б. часть ВВП, перераспределенную через налоги; в. долю прибыли организации, изымаемую в виде налогов.

3.Чему равно налоговое бремя на работника:

а.ставке НДФЛ;

б.величине страховых платежей; в. ставке налога на прибыль.

4.Какой из показателей налоговой нагрузки на организацию является наиболее достоверным:

а. отношение уплаченных налогов к выручке организации;

б.отношение уплаченных налогов к добавленной стоимости;

в.отношение уплаченных налогов к вновь созданной стоимости.

5.Какой общий недостаток присущ всем показателям, характеризующим налоговую нагрузку на организацию:

а. прибыль — часть дохода организации; б. выручка включает в себя доход организации, но не является им;

в.при расчете показателей налогового бремени невозможно учесть степень переложения налогов на конечного потребителя.

6.Какая зависимость была установлена А. Лаффером между налоговой ставкой и налоговыми поступлениями:

а. увеличение налоговой ставки всегда приводит к росту налоговых платежей;

б. увеличение налоговой ставки приводит к сокращению налоговых поступлений;

в.увеличение налоговой ставки приводит к сокращению налоговых поступлений только в случае, если она превысила свое оптимальное значение.

7.Показатель налоговой нагрузки на население страны отражает: а. долю ВВП страны, перераспределяемую через налоги; б. долю дохода работника, изымаемую в виде налога на доходы

физических лиц;

в.долю дохода населения, взимаемую в виде налогов.

136

5.Задания по темам курса

5.5.УЧАСТНИКИ ОТНОШЕНИЙ,

РЕГУЛИРУЕМЫХ НАЛОГОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ

Опыт приема экзаменов свидетельствует, что студенты не всегда уясняют разницу между налогоплательщиками, налоговыми агентами, носителями налога. При подготовке этой темы следует обратить особое внимание на эту разницу. Практическую значимость имеют вопросы по налоговому контролю и способам исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Вопросы для обсуждения

1.Налогоплательщики и налоговые агенты: разница в понятиях.

2.Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

3.Понятие налогового обязательства.

4.Способы исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

5.Задачи налоговых органов.

6.Сущность и формы налогового контроля.

7.Методы налогового контроля.

8.Виды налоговых проверок.

9.Формы изменения сроков уплаты налогов.

10.Между кем заключается договор поручительства, и какие обязанности и права имеют стороны, заключившие такой договор?

11.Обязан ли налоговый орган уведомить налогоплательщика о выявленном факте излишне уплаченной сумме налога? Излишне взысканной сумме налога?

12.Какие сроки предусмотрены НК РФ для возврата налогоплательщику излишне взысканной суммы налога?

Практическое задание

1.Составьте таблицу, систематизирующую права и обязанности налогоплательщиков.

2.Составьте таблицу видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение.

3.У организации имеется переплата по НДС. Одновременно присутствует еще и неуплаченный штраф по этому же налогу. Можно ли зачесть переплату по НДС в счет задолженности по штрафу?

4.Верно ли утверждение: штраф с налогоплательщика можно взыскать только через суд?

5.Налогоплательщик должен был уплатить налог в сумме 100 тыс. руб. по сроку 20 октября 2011 г. Фактически уплата была произведена 24 ноября 2011 г. Рассчитайте сумму пени, которую нужно уплатить налогоплательщику.

137

Налоги и налогообложение

Проблемные вопросы

1.В чем специфика филиалов как субъектов налоговых правоотношений? (Обоснуйте ответ ссылками на НК РФ.)

2.Как НК РФ устанавливает способы обеспечения обязанности по уплате налога?

3.Когда применяется залог имущества?

4.Как взаимосвязаны права налогоплательщиков и обязанности налоговых органов?

5.Кто может быть сборщиком налогов?

6.В каком порядке происходит взыскание налога с организаций

ифизических лиц?

7.Как осуществляется принудительное исполнение обязанности по уплате налога?

8.В каком размере взыскивается пеня за просрочку уплаты налогов? 9.Что такое полный и частичный арест имущества?

10.Когда налогоплательщику может быть изменен срок уплаты налога?

11.В каких случаях налогоплательщику срок уплаты налога не может

быть изменен?

12. При каких обстоятельствах может быть досрочно расторгнут договор об инвестиционном налоговом кредите?

Тесты

1.Налогоплательщиком является:

а.любой гражданин (в том числе ребенок) с момента регистрации факта рождения;

б. физическое лицо, достигшее возраста 18 лет; в. юридические лица, осуществляющие производственную дея-

тельность и получающие прибыль;

г.организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги.

2.Налоговые агенты могут:

а.удерживать налоги с заработной платы налогоплательщиков; б. исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствую-

щий бюджет; в. перечислять налоги в соответствующий бюджет.

3.Кто в конечном счете несет экономическое бремя налогообложения?

а.налогоплательщик;

138

5.Задания по темам курса

б.носитель налога;

в. налоговый агент; г. сборщик налога.

4.Налогоплательщики имеют право:

а.получать отсрочку, рассрочку налоговых платежей, налоговый кредит;

б. требовать соблюдения налоговой тайны; в. использовать налоговые льготы в обязательном порядке;

г.получать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства по налогам и сборам.

5.Обязанность по уплате налога прекращается:

а. в момент подачи декларации; б. в момент уплаты налога и сбора;

в. после ликвидации налогоплательщика.

6.Налоговый контроль включает в себя:

а.формы и методы организации контроля; б. учет налогоплательщиков; в. камеральные и выездные проверки.

7.Налоговое уведомление считается полученным:

а.по истечении 10 дней с даты отправления заказного письма; б. по истечении 6 дней с даты отправления заказного письма; в. со дня его получения под расписку.

8.Если расчет налоговой базы осуществляется налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает:

а.в течение 10 дней после даты получения налогового уведомления;

б. в установленный НК РФ срок;

в.не ранее даты получения налогового уведомления.

9.Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано со дня уплаты указанной суммы:

а. в течение одного календарного года; б. в течение двух лет;

в.в течение трех лет.

139

Налоги и налогообложение

10. Исполнение обязанности уплаты налогов в срок может быть обеспечено:

а. пеней; б. штрафом;

в.арестом имущества налогоплательщика.

11.Возврат излишне уплаченной суммы налога осуществляется налоговыми органами:

а. по заявлению налогоплательщика; б. по инициативе налоговых органов;

в.не возвращается, зачисляется в соответствующий бюджет.

12.Могут ли считаться взаимозависимыми лица, если:

а. суммарная доля их участия в другой организации составляет более 20%;

б.одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.

13.Основой для классификации налоговых проверок на камеральные и выездные является:

а. место проведения проверки;

б.глубина проверки;

в.сроки проведения проверки.

14.Истребованные должностным лицом, проводящим налоговую проверку, документы представляют собой:

а. подлинники (первые экземпляры); б. копии, заверенные должным образом;

в.ксерокопии.

5.6.НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НДФЛ)

Учитывая актуальность этого налога, широту охвата им всех работающих граждан, следует безошибочно уяснить основные и факультативные элементы этого налога, обратить особое внимание на объект налогообложения, налоговые вычеты, определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, налогообложение доходов в виде материальной выгоды, основные виды доходов, не подлежащих налогообложению

140