Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс

5.Задания по темам курса

в.в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу ЦБ, действовавшему на день уплаты.

11.Налог на добавленную стоимость уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем:

а. ежемесячно; б. ежеквартально;

в.ежемесячно или ежеквартально в зависимости от выручки.

12.При наличии реализации товаров, облагаемых по ставке 10

и18%, налог на добавленную стоимость исчисляется:

а. по средней расчетной ставке; б. по каждому виду реализации товаров при наличии раздель-

ного учета товарооборота в издержках; в. по ставке 18%.

13.Плата за участие в торгах на бирже:

а.налогом на добавленную стоимость не облагается;

б. налогом на добавленную стоимость облагается в общеустановленном порядке по ставке 18%;

в. налогом на добавленную стоимость облагается по ставке 15, 25%.

14.Операции по страхованию и перестрахованию:

а.облагаются налогом на добавленную стоимость;

б. освобождены от налога на добавленную стоимость; в. облагаются налогом на добавленную стоимость только

операции по страхованию и перестрахованию финансовых рисков.

15.Иностранные организации, состоящие на налоговом учете:

а.уплачивают налог на добавленную стоимость в режиме, предусмотренном для российских организаций;

б. не уплачивают налог на добавленную стоимость;

в.уплачивают НДС в режиме, предусмотренном соглашениями между странами.

16.При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг): а. НДС не взимается; б. плательщиком НДС является получающая сторона;

в.плательщиком признается передающая сторона.

161

Налоги и налогообложение

17. Налогообложение по налоговой ставке 0% производится при реализации следующих товаров (работ, услуг):

а. книжной продукции, связанной с образованием, наукой

и культурой;

б.товаров для детей в соответствии с установленным перечнем;

в. работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской Федерации товаров.

18.Вычетам подлежат суммы налога:

а.исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок;

б. предъявленные продавцом товара, который будет оплачен

в следующем налоговом периоде;

в.исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых платежей, полученных в счет предстоящих поставок при приобретении объектов основных средств до ввода их в эксплуатацию.

19.Допускаются ли в счете-фактуре подчистки и помарки:

а. да; б. нет;

в. да, если исправления подтверждены подписью руководителя или главного бухгалтера.

5.9. АКЦИЗЫ

Вопросы для обсуждения

1.Какие товары признаются подакцизными?

2.Какие операции не подлежат обложению акцизами?

3.Как определяется сумма акциза, подлежащая уплате?

4.Как определяется налоговая база при натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства?

5.Как определяется акциз при импорте-экспорте подакцизной продукции?

6.Рассмотрите изменения акцизных ставок на алкогольную продукцию и табачные изделия, начиная с 2009 г. Объясните эти изменения. Какую функцию этот налог выполняет?

162

5. Задания по темам курса

Практические задания

1. Перечислите виды товаров, относящихся к подакцизным:

а) серебряные ложки, норковая шуба, золотое обручальное кольцо, ковер, набор шоколадных конфет с коньяком;

б) легковой автомобиль «Ока», грузовой автомобиль, самолет, трактор, яхта, квадроцикл;

в) спирт этиловый, спирт коньячный, шампанское, вино крепленое, напиток «Дачный» (содержание алкоголя 1,9%);

е) сигары, табак, сигареты, папиросы; ж) раствор для мытья стекол (содержание спирта 15%), спирто-

вая настойка боярышника во флаконе 75 мл, французские духи (15 мл), духи «Москвичка» (100 мл).

2. Определите плательщиков акцизов:

а) автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное масло;

б) организация, производящая и реализующая водку, шампанское, настойки;

в) нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализующий бензин и дизельное топливо;

г) бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фруктовые соки;

д) автомобильный завод, производящий и реализующий малолитражные легковые автомобили, грузовики, пассажирские автобусы;

е) организация, производящая мощные мотоциклы и реализующая их на территории России;

ж) филиал организации, осуществляющий ремонт легковых автомобилей;

з) ювелирный завод, производящий и реализующий кольца, броши, серьги.

3. Пивоваренный завод реализует пиво. Себестоимость производства — 10 руб. за 1 л. Организация рассчитывает получить прибыль в объеме не менее 30% себестоимости. Ставка акциза — 1,91 руб. за 1 л.

Определить минимальную цену за одну бутылку объемом 0,33 л без учета стоимости тары.

163

Налоги и налогообложение

Тесты

1. Акцизами облагаются:

а.виноматериалы; б. спирт коньячный; в. коньяки.

2.Перечислите товары, не облагаемые акцизами:

а.спиртосодержащие отходы производства, не подлежащие дальнейшей переработке;

б. предметы медицинского применения;

в.парфюмерно-косметическая продукция.

3.Объектом налогообложения акцизами не являются следующие операции:

а. реализация денатурированного этилового спирта в установленном законодательством порядке;

б. ввоз произведенных подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

в.передача произведенных подакцизных товаров для использования на собственные нужды.

4.По товарам, ввозимым на таможенную территорию РФ, объектом налогообложения акцизами является:

а. таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины;

б. таможенная стоимость;

в.таможенная стоимость, увеличенная на сумму таможенной пошлины и налога на добавленную стоимость.

5.Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для производства товаров, не облагаемых акцизами, относится:

а. на прибыль, остающуюся в распоряжении организации; б. на издержки обращения и производства;

в.на себестоимость этих товаров.

6.Датой реализации подакцизных товаров в целях налогообложения является:

а. день оплаты подакцизных товаров или отгрузки в соответствии с учетной политикой организации;

164

5.Задания по темам курса

б.день отгрузки (передачи) подакцизных товаров;

в.момент их передачи и перехода прав собственности после оплаты.

7.Взыскание с виновных лиц стоимости недостающего и испорченного спирта осуществляется:

а. без учета акциза; б. с учетом акциза к фактической себестоимости недостающего

ииспорченного спирта;

в.с учетом акциза.

8.Налоговым периодом для данного налога является:

а.календарный месяц; б. календарный год; в. календарный квартал.

9.Акцизы относятся:

а.к местным налогам;

б.к федеральным налогам и сборам; в. к региональным налогам.

10.Сумма налога по подакцизным товарам, на которые установ-

лена твердая ставка, определяется как:

а. сумма акциза = (объект обложения + НДС) × ставка налога;

б.сумма акциза = (объект обложения — НДС) × ставка налога; в. сумма акциза = объект обложения × ставка налога.

5.10. СБОРЫ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ЖИВОТНОГО МИРА И ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ ОБЪЕКТАМИ ВОДНЫХ БИОЛОГИЧЕСКИХ РЕСУРСОВ

Практические задания

1. ООО «Звезда рыбака» осуществляет рыбную ловлю в Беринговом море. Эта фирма планирует получить лицензию на пользование объектами водных биологических ресурсов. Предполагаемый объем вылавливаемой рыбы:

—навага –150 т;

—сайра — 435 т;

—терпуг — 50 т.

Определить сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

165

Налоги и налогообложение

2.Артель «Богатырь» включена в перечень поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций. Объем выловленной рыбы (акватория Черного моря) составил:

— кефаль — 248 т;

— хамса — 450 т;

— лещ — 100 т.

Определить сумму сбора за пользование водными биологическими ресурсами.

3.ОАО «Северное сияние» осуществляют ловлю животных. Объем ловли составил:

— бурый медведь — 15 особей;

— лось — 23 особи (в том числе 3 возрастом менее одного года);

— кабан — 85 особей;

— уссурийский тигр — 1 особь.

Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира.

Тесты

1. Плательщиками сбора за добычу объектов животного мира признаются:

а. организации и физические лица, получившие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ;

б. организации и физические лица, получившие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира на территории РФ исключительно в коммерческих целях;

в.организации и физические лица, получившие в установленном порядке лицензию на пользование объектами животного мира исключительно для целей личного (семейного) потребления добытых ресурсов.

2.При изъятии молодняка диких копытных животных ставки сбора за пользование объектами животного мира устанавливаются:

а. в размере 100% базовых ставок, установленных НК РФ; б. в размере 200 % базовых ставок, установленных НК РФ;

в.в размере 50% базовых ставок, установленных НК РФ.

166

5.Задания по темам курса

3.Где производится уплата сборов?

а.плательщиками — физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей) — по местонахождению органа, выдающего лицензию;

б. плательщиками — физическими лицами — по месту своей регистрации;

в.плательщиками — организациями и индивидуальными предпринимателями — по месту налогового учета.

4.Кем устанавливаются бесплатные лимиты использования объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд?

а. органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации;

б. уполномоченными федеральными органами исполнительной власти;

в.органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

5.В каких случаях налоговая ставка по данному сбору устанавливается нулевой?

а. когда пользование объектами животного мира осуществляется

вцелях охраны здоровья населения, а также в научных целях; б. когда пользование объектами животного мира производится

вцелях охоты;

в.когда пользование объектами животного мира осуществляется

вцелях добычи ценного меха.

6.В какой льготной пропорции устанавливаются ставки сбора за добычу водных биологических ресурсов для поселкообразующих рыбохозяйственных организаций?

а. в размере 10% базовой; б. в размере 15% базовой;

в.в размере 6% базовой.

7.В какие сроки организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование объектами животного мира по лицензии, представляют в налоговые органы по месту своего учета декларацию о полученных лицензиях, начисленных суммах сбора

исуммах фактически уплаченных сборов?

167

Налоги и налогообложение

а. не позднее 3 дней с даты получения такой лицензии; б. не позднее 10 дней с даты получения такой лицензии;

в. не позднее 5 дней после даты окончания действия лицензии.

5.11. ВОДНЫЙ НАЛОГ

Вопросы для обсуждения

1.Что является объектом обложения водным налогом?

2.Какие виды водопользования не являются объектом обложения водным налогом?

3.Как определяется налоговая база, если в отношении водного налога установлены разные налоговые ставки?

4.Предусмотрено ли применение налоговых ставок с понижающими коэффициентами?

5.В каком размере устанавливаются налоговые ставки при заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования?

Практические задания

1.ООО «Куршская коса» использует акваторию Балтийского моря, построив аквапарк. Площадь моря, используемого для организации досуга, составила 1,5 кв. км.

Определить сумму годового водного налога.

2.Молочный комбинат «Волжские зори» (г. Тверь) использует воду из Волги для охлаждения продукции. Для комбината установлен лимит забора воды в размере 3000 куб.м в месяц.

Определить квартальный водный налог, если предприятие произвело реальный забор воды в следующих объемах: апрель – 1500 куб. м, май — 3200 куб.м, июнь — 3400 куб.м.

Тесты

1.Налоговая база определяется:

а.путем сложения налоговых баз по каждому объекту; б. отдельно по каждому водному объекту;

в. путем сложения налоговых баз, если налоговые ставки по ним совпадают.

2.Налоговым периодом по водному налогу является :

а.месяц;

168

5. Задания по темам курса

б.квартал; в. полугодие; г. 9 месяцев; д. год.

3.При заборе воды сверх установленных лимитов налоговые ставки:

а. устанавливаются в пятикратном размере со всей налоговой базы;

б.устанавливаются в пятикратном размере, но только для части, превышающей лимит;

в. устанавливаются в размере, определенном законодательством, но за превышение лимита взимается штраф.

4.Водный налог уплачивается:

а.по местонахождению организации;

б. по юридическому адресу организации;

в.по местонахождению объекта водопользования.

5.В случае если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, то:

а. налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке;

б. налоговая база определяется по максимальной налоговой ставке;

в.налоговая база определяется по средней ставке.

6.Налоговые льготы по водному налогу:

а. установлены НК РФ; б. могут устанавливаться субъектами РФ в рамках, установлен-

ных НК РФ;

в.устанавливаются субъектами РФ.

5.12.ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Вопросы для обсуждения

1.Может ли быть госпошлина уплачена в наличной и безналичной форме?

2.На какой срок предоставляется отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины?

169

Налоги и налогообложение

3.В каком порядке производится возврат излишне уплаченной госпошлины?

4.Какие льготы по уплате госпошлины установлены федеральным законодательством?

5.В каких случаях госпошлина не уплачивается?

6.В каком порядке платят государственную пошлину иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства?

7.Как уплачивается госпошлина несколькими плательщиками, не имеющими права на льготы? Как уплачивается госпошлина, если среди плательщиков, обратившихся за совершением юридически значимых действий, несколько лиц имеют право на льготы?

Проблемные вопросы

Проследите эволюцию госпошлины в Российской Федерации (рассмотрите для этого Закон РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» и Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2005-1 «О государственной пошлине», сравните их с гл. 25.3 НК РФ).

Практические задания

Задача № 1

Рассчитайте сумму пошлины с кассационной жалобы за решение суда, если оспариваемая сумма — 115 тыс. руб., сумма искового заявления — 800 тыс. руб.

Задача № 2

Определите размер пошлины за нотариальные действия, удостоверяющие договор поручения, если сумма принимаемых по договору обязательств — 4 тыс. руб.

Тесты

1.Плательщиками государственной пошлины являются:

а.физические лица, в интересах которых специально уполномоченные органы совершают действия и выдают документы, имеющие юридическое значение;

б. граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, юридические лица, обращающиеся за совершением юридически значимых действий или выдачей документов;

в. юридические и физические лица, в интересах которых рассматриваются судебные дела.

170