Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс

1. ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН КУРСА

11

2. ПРОГРАММА КУРСА

1.ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1.Введение в дисциплину. Возникновение

иразвитие налогообложения

Основные этапы становления и развития налогообложения. Теории налогов.

1.2. Налоги в экономической системе общества. Принципы налогообложения. Экономическая сущность налогов

Экономическая сущность и функции налогов и сборов. Принципы и методы налогообложения. Элементы налога и их характеристика: субъект налогообложения, предмет и объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, отчетный период, ставка налогообложения, метод налогообложения, порядок и способы исчисления налога, способы и сроки уплаты налога, налоговые льготы, порядок уплаты налога. Налоговое бремя. Показатели, характеризующие налоговое бремя.

2.НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ОСОБЕННОСТИ ЕЕ ПОСТРОЕНИЯ

ВРОССИИ И ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАНАХ

2.1. Основные характеристики налоговых систем

Характеристика налоговой системы в Российской Федерации. Органы налоговой системы Российской Федерации.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Классификация налогов. Налоговый механизм и его элементы.

13

Налоги и налогообложение

2.2. Налоговое планирование и налоговое администрирование

Сущность, цели и задачи налоговой политики. Налоговое регулирование и его особенности в России и зарубежных странах.

2.3. Правила установления обязанности по уплате налогов и сборов. Участники отношений, регулируемых налоговым законодательством

Налогоплательщики и налоговые агенты: их права и обязанности. Понятие налогового обязательства. Обеспечение исполнения на-

логового обязательства. Залог имущества. Поручительство. Пеня. Объект налогообложения. Принципы определения цены това-

ров, работ или услуг для целей налогообложения. Налоговая база: сущность, условия исчисления. Налоговые ставки: сущность, классификация. Налоговый период.

Льготы по налогам и сборам. Порядок уплаты налогов и сборов.

Налоговые органы РФ. Состав и структура налоговых органов. Права, обязанности и ответственность налоговых органов. Взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков. Сущность

иформы налогового контроля. Налоговые проверки, их виды: цели

иметоды камеральных и выездных налоговых проверок.

2.4. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

Понятие налогового нарушения. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение. Порядок привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции. Меры административной ответственности за нарушение в сфере налогообложения. Уголовная ответственность за налоговые преступления.

3.ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

3.1.Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сущность налога, налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, порядок исчисления, ставки налога, налоговый период, порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Освобождение от

14

2. Программа курса и методические рекомендации по темам

исполнения обязанностей по уплате НДС. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Порядок и сроки уплаты налога.

3.2. Налог на прибыль организации

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Доходы от реализации и внереализационные доходы, учитываемые при налогообложении прибыли. Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли. Расходы, связанные с производством и реализацией: материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизационные отчисления, прочие расходы. Амортизация: сущность, понятие, распределение основных средств по амортизационным группам, виды имущества, не подлежащие амортизации. Прочие расходы: представительские расходы, расходы на рекламу, командировочные расходы, расходы на НИОКР и др. Внереализационные расходы. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и уплаты налога.

3.3. Акцизы. Государственная пошлина

Сущность и роль акциза. Объекты налогообложения. Подакцизные товары. Налоговые ставки и порядок исчисления акцизов.

Плательщики государственной пошлины. Юридически значимые действия, облагаемые государственной пошлиной. Случаи уплаты и ставки государственной пошлины. Условия возврата государственной пошлины. Порядок и условия предоставления льгот по уплате государственной пошлины. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины.

3.4. Налог на доходы физических лиц

Объект налогообложения, налогоплательщики, налоговая база. Доходы от источников в РФ и за пределами РФ. Особенности расчета налога с нерезидентов РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению. Сущность и виды налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Налоговые агенты: особенности исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация. Налоговые ставки, порядок исчисления налога. Порядок взыскания, уплаты и возврата налога.

15

Налоги и налогообложение

3.5.Сборы за пользование объектами животного мира

иза пользование объектами водных биологических ресурсов

Объекты обложения сборами. Ставки сборов. Льготные ставки и случаи их использования. Порядок исчисления и сроки уплаты сборов. Порядок предоставления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями. Зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям.

3.6. Налог на добычу полезных ископаемых

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база. Методы определения количества полезного ископаемого: прямой и косвенный. Налоговые ставки: процентные и твердые. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

3.7. Водный налог

Налогоплательщики водного налога. Определение налоговой базы и особенности ее исчисления. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Сроки уплаты налога.

4.СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ

4.1.Понятие специального налогового режима. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства

4.2.Система налогообложения для сельскохозяйственных

товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН)

Налогоплательщики. Условия перехода на уплату ЕСХН. Объект налогообложения. Порядок перенесения убытков в случае уплаты ЕСХН. Порядок расчета и уплаты ЕСХН.

4.3.Упрощенная система налогообложения (УСН) субъектов малого предпринимательства

Условия перехода и прекращения применения УСН. Доходы и расходы, учитываемые в целях налогообложения. Налоговые ставки. Минимальный налог, порядок его исчисления и уплаты. Порядок исчисления и уплаты налога.

16

2.Программа курса и методические рекомендации по темам

4.4.Система налогообложения в виде единого налога

на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности. Патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей

Налогоплательщики. Виды предпринимательской деятельности, переводимые на уплату ЕНВД. Понятия «вмененный доход», «базовая доходность», «физические показатели», «корректирующие коэффициенты», их значения и порядок установления. Методика расчета ЕНВД. Налоговая ставка, налоговый период. Сроки и порядок уплаты ЕНВД. Условия перехода и особенности применения патентной системы.

4.5.Налоговый режим при выполнении соглашений

оразделе продукции (СРП)

Основные понятия «инвестор», «произведенная продукция», «раздел продукции», «компенсационная продукция», «прибыльная продукция», «цена продукции». Условия, необходимые для применения системы налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции. Особенности уплаты налогов в случае применения СРП. Особенности уплаты налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в случае применения СРП. Налоговый и отчетный периоды.

5. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РЕГИОНАЛЬНЫХ НАЛОГОВ

5.1. Транспортный налог

Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения. Категории юридических и физических лиц, освобождаемые от уплаты налога. Налоговая база, ставка налога, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

5.2. Налог на игорный бизнес

Налогоплательщики. Понятия «игорный бизнес», «игровой стол», «игровое поле». Объекты налогообложения, налоговая база, ставки налога, налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога.

17

Налоги и налогообложение

5.3. Налог на имущество организаций

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения налоговой базы. Налоговый и отчетный периоды. Налоговая ставка. Налоговые льготы, порядок и сроки уплаты авансовых платежей. Порядок составления налоговой декларации. Особенности исчисления и уплаты налога по месту нахождения обособленных подразделений организации.

6. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА МЕСТНЫХ НАЛОГОВ

6.1. Земельный налог

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база и особенности ее определения. Налоговые ставки в зависимости от назначения земли и целей ее использования. Льготы, предоставляемые по земельному налогу. Полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению отдельных элементов налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога.

6.2. Налог на имущество физических лиц

Законодательная база налога. Виды облагаемого имущества. Шкала ставок налога. Порядок исчисления и уплаты.

18

3. ОБЩИЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

3.1. НАЛОГИ В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА

3.1.1.Экономическая сущность

ихарактеристики налоговых платежей

Что такое налог?

В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) под налогом понимается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях

финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Отличительные характеристики налоговых платежей:

1.Законодательная основа. Налогом является только тот платеж, который устанавливается законодательством.

2.Обязательность. Согласно ст. 57 Конституции «каждый обязан платить законодательно установленные платежи и сборы».

3.Индивидуальная безвозмездность. Факт уплаты налога налогоплательщиком не порождает встречной обязанности государства совершать какое-либо действие, предоставить товары или услуги конкретному налогоплательщику.

4.Налоги взимаются в пользу субъектов публичной власти —

вгосударственный бюджет, местные бюджеты, государственные внебюджетные фонды и т.п. Если платеж, удовлетворяющий трем приведенным выше условиям, поступает не в пользу институтов публичной власти, то он не считается налогом, а выступает как квазиналог, например штраф, который взимается по решению суда в пользу третьих лиц или даже государства.

19

Налоги и налогообложение

Эти характеристики дают основания отличать налог от сбора и пошлины. В случае сбора или пошлины всегда преследуется определенная специальная цель (за что конкретно уплачивается пошлина или сбор), т.е. присутствует элемент индивидуальной возмездности. В ст. 8 НК РФ дается определение понятия сбор: это обязательный взнос, являю-

щийся одним из обязательных условий совершения в отношении плательщика юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений. Исторически пошлины и сборы возникли как способ покрытия издержек учреждений, в пользу которых они взимались, и представляли собой плату за оказание определенного рода услуг. На практике зачастую пошлина или сбор вводится, чтобы получить доход, а не покрыть издержки, т.е. можно говорить о незначительности различий между сбором и пошлиной.

Экономическая сущность налогов сводится к изъятию государством части валового внутреннего продукта, создаваемого в стране, с целью формирования единого фонда денежных средств для последующего финансирования за счет него предоставления государственных услуг.

3.1.2. Принципы налогообложения и функции налогов

В экономической литературе можно встретить различные варианты изложения принципов формирования налогов (налогообложения). Принято считать, что впервые они были сформулированы Фомой Аквинским, а затем А. Смитом. В работе «Исследование о природе и причинах богатства народов» Смит выделил следующие основные принципы налогообложения:

—справедливость налогообложения, декларирующая всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

—определенность, требующая, чтобы сумма налога, способ

ивремя платежа были известны налогоплательщику точно

изаранее;

—удобность, согласно которой налог должен взиматься таким образом, который доставляет наибольше удобства налогоплательщику, и тогда, когда это его устраивает;

—экономия, предполагающая минимизацию издержек взимания налога.

20