Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс

5. Задания по темам курса

Вопросы для обсуждения

1.Что такое глобальная и шедулярная системы налогообложения?

2.Какие налоговые ставки установлены по налогу на доходы на физических лиц?

3.Какие виды стандартных вычетов установлены законодательством?

4.Что такое имущественные вычеты?

5.Налоговый вычет на содержание ребенка предоставляется одному из родителей или обоим родителям?

6.Имеет ли ограничения вычет благотворительных расходов?

7.Как определяется вычет расходов налогоплательщика на лечение?

8.Какие категории физических лиц обязаны подавать декларацию?

9.Кто имеет право, но не обязан подавать декларацию?

10.Какие доходы не подлежат налогообложению?

Практические задания

Семья состоит из трех человек. В текущем налоговом периоде:

—муж оплатил свое обучение на курсах иностранных языков при вузе в сумме 20 тыс. руб. и обучение 17-летнего сына в колледже — 52 тыс. руб. за год;

—жена оплатила свое обучение на курсах « Как добиться успеха

вжизни» в сумме 10 тыс. руб.;

—жена лечила зубы, заплатив 15 тыс. руб.

Доход мужа за налоговый период 200 тыс. руб., жены — 100 тыс. руб. Определите размер налоговых вычетов, на которые имеет право каждый член семьи, и сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюд-

жета при предоставлении налогоплательщикам налоговых вычетов.

Проблемные вопросы

1.Гражданин Голландии является владельцем организации, зарегистрированной и функционирующей в России. В Россию владелец приезжает не чаще одного раза в год не более чем на месяц. Как исчисляется налог на его доходы?

2.Гражданин С. нашел клад и решил передать его государству. Облагается ли вознаграждение, полагающееся гражданину С., налогом? Ответ обосновать.

3.Застрахованный (ОСАГО + КАСКО) автомобиль попал в аварию, повреждения повлекли за собой выплаты серьезных страховых премий.

Как это событие отразится на налоговых обязательствах владельца автомобиля?

4.У гражданина П. в собственности дача на Южном берегу Крыма. Гражданин живет постоянно в Москве. Дачу на летний период сдает

141

Налоги и налогообложение

варенду, получая при этом доход. Облагается ли этот доход НДФЛ? Если да, то по какой ставке?

5.Служащий банка «Нефтяной» получил 1 сентября 2012 г. от своего банка ссуду в размере 100 тыс. руб. на условиях 5% годовых сроком на год. Какие налоговые обязательства в связи с этим возникают?

6.Вы размышляете, куда вложить деньги. Предполагаемая сумма вклада — 100 тыс. руб. В метро увидели рекламу банка, предлагающего 20% по вкладам. Какие налоговые обязательства у вас возникнут? Может быть, в связи с этими обязательствами выгоднее вложить деньги

вСбербанк под 7%?

7.Иванов А.С. купил однокомнатную квартиру за 3 млн руб. Его заработная плата 70 тыс. руб. в месяц. Как он может реализовать право на имущественный вычет?

8.Гражданин Иванов А.С., 65 лет, постоянно живет на даче. Кроме пенсии он располагает средствами от сдачи московской квартиры в аренду. Договор аренды оформлен официально, налог на доход гражданин Иванов платит. Имеет ли он право на стандартный вычет в 3 тыс. руб. (принимал участие в ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и очень болен)?

9.Гражданин Сидоров И.П. работает в крупной фирме и, кроме того, по договорам гражданско-правового характера подрабатывает в нескольких местах. Какой порядок получения стандартных вычетов для этого гражданина?

10.Опишите ситуацию, когда для семейного бюджета определенно выгоден отказ одного из родителей от стандартного вычета на ребенка.

11.Женщина имеет ребенка, в графе «отец» вписано вымышленное имя (женщине выдана справка, что сведения об отце записаны со слов матери). Имеет ли она право на удвоенный налоговый вычет на ребенка?

12.Ребенок родился в августе 2011 г. С какого момента предоставляется вычет на ребенка?

13.Индивидуальному предпринимателю предоставлен беспроцентный заем (то есть за пользование кредитом процент не уплачивается). К каким налоговым последствиям это приведет?

14.Гражданка Копейкина Н.П. купила квартиру, заплатив за нее 4 млн руб. Зарплата Копейкиной 30 тыс. руб. в месяц. Других доходов не имеет. Какими налоговыми льготами может воспользоваться гражданка Копейкина? Как она их может реализовать?

Письменное задание

Придумать и решить задачу по расчету НДФЛ (цель — проиллюстрировать наибольшее количество налогооблагаемых доходов и налоговых льгот по этому налогу). Обратите внимание на правильное оформление и реализацию всех положенных налогоплательщику льгот.

142

5. Задания по темам курса

Тесты

1. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, подлежат налогообложению, если они:

а. получены из источников на территории РФ в денежной и натуральной форме;

б. получены из источников в иностранной валюте и натуральной форме;

в.начислены к выплате на территории РФ.

2.Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются в составе совокупного годового дохода физического лица (при отсутствии государственных регулируемых цен):

а. по цене реализации стороннним организациям; б. по рыночным ценам;

в.по ценам не ниже рыночных.

3.В совокупный годовой доход не включаются:

а. государственная студенческая стипендея; б. суммы отчисления, производимые в негосударственные пен-

сионные фонды;

в.возмещение оплаты за обучение детей в учебных заведениях.

4.Уменьшение расходов на содержание студента 22 лет, обучающегося на дневной форме и имеющего собственную семью:

а. не производится, если он проживает отдельно от родителей; б. производится у каждого из его родителей;

в.производится у каждого из его родителей, если его жена является студенткой.

5.Доходы, полученные в текущем календарном году за пределами РФ физическими лицами с постоянным местожительством в РФ:

а. включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ; б. не включаются в доходы, подлежащие налогообложению в РФ;

в.не включаются в доходы, подлежащие налогообложению

вРФ, если подтвержден факт уплаты налога за пределами РФ.

6.В случае если работник увольняется, проработав последний месяц не полностью, вычеты за последний месяц:

а. не осуществляются, независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

143

Налоги и налогообложение

б. осуществляются, независимо от количества дней, проработанных в данной организации;

в.осуществляются пропорционально количеству отработанных дней.

7.При поступлении на работу в текущем году физических лиц, ранее не работавших, полагающиеся для них вычеты производятся:

а. с месяца поступления на работу, если в этом месяце проработано более 50% рабочего времени;

б. с месяца, следующего за месяцем поступления на работу;

в.с месяца поступления на работу, независимо от количества проработанных в данном месяце дней.

8.В случае ухода работника в отпуск начисленные отпускные суммы включаются в облагаемый доход:

а. того периода, в котором они начислены; б. того периода, в котором они начислены и выплачены;

в.того периода, в котором они выплачены.

9.Налог на доходы физических лиц с вознаграждений, поступающих из-за границы:

а. удерживаются у источника выплаты; б. исчисляются налогоплательщиком самостоятельно;

в.исчисляются по декларации, подаваемой источником выплаты.

10.В состав облагаемого налогом годового дохода иностранных граждан и лиц без гражданства не включаются:

а. суммы на содержание автомобиля для служебных целей; б. суммы, выплачиваемые нанимателем дополнительно к зара-

ботной плате за каждый день пребывания на территории РФ;

в.суммы, выплачиваемые для компенсации расходов на обучение детей в школе.

11.Если по каждому виду полученных налогоплательщиком доходов установлены различные ставки, то налоговая база определяется:

а. по максимальной ставке; б. по каждому виду доходов отдельно;

в.по среднеарифметической ставке.

144

5.Задания по темам курса

12.Лечение физического лица было оплачено организацией за счет средств работодателя. Социальный налоговый вычет:

а.предоставляется налогоплательщику;

б.не предоставляется налогоплательщику; в. предоставляется работодателю.

13.Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полученных по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если установленная ставка:

а. не превышает 5% годовых по вкладам в иностранной валюте;

б.не превышает 6% годовых по вкладам в иностранной валюте; в. не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.

14.Налоговый вычет расходов на содержание ребенка у налогоплательщика осуществляется на каждого ребенка:

а. до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет;

б. до 24 лет, если ребенок не имеет собственной семьи; в. до 18 лет.

15.Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован полностью, то его остаток:

а. не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;

б.может быть перенесен на последующие три налоговых периода; в. может быть перенесен на последующие налоговые периоды

до его полного использования.

16.Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов:

а. доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

б.выигрышей, выплачиваемых организаторами конкурсов в рекламных целях;

в.дивидендов.

17.К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, относятся:

а. оплата организацией за налогоплательщика проездного билета; б. годовая премия, выданная собственной продукцией органи-

зации;

145

Налоги и налогообложение

в.экономия на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации.

18.Обложению налогом на доходы физического лица подлежат: а. пособие по временной нетрудоспособности; б. оплата работодателем лечения своего работника за счет чи-

стой прибыли организации;

в.пенсия, получаемая работающим пенсионером.

19.Не подлежат обложению НДФЛ:

а. стипендии студентов вузов; б. компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

в. суммы материальной помощи, оказываемой в связи с юбилеем налогоплательщика.

5.7. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Обратить особое внимание на учет доходов (ст. 248, 249, 250, 251

НК РФ) и расходов (ст. 252, 253, 254, 255 НК РФ).

Вопросы для обсуждения

1. Кто признается плательщиком налога на прибыль? 2.Что является объектом обложения налогом на прибыль?

3.Что относится к доходам при расчете налога на прибыль?

4.В каких случаях имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно?

5.Как ведется пересчет доходов, стоимость которых определяется

вусловных единицах?

6.Какие доходы признаются внереализационными? Приведите примеры.

7.Приведите примеры доходов, не учитываемых при определении налоговой базы.

8.Какие начисления и расходы включаются в расходы на оплату труда?

9.Приведете примеры компенсационных начислений, связанных с режимом работы или условями труда.

10.Какое имущество не подлежит амортизации?

11.Каково определение нематериального актива?

12.Что не относится к нематериальным активам?

13.В каких случаях налогоплательщик может увеличить срок полезного использования объекта основных средств?

14.Как начисляется амортизация при применении нелинейного ме-

тода?

15.Какие расходы относятся к командировочным?

146

5.Задания по темам курса

16.Какие рекламные расходы нормируются?

17.Какие долги признаются безнадежными? В чем разница между сомнительным и безнадежным долгом?

18.Какие расходы не учитываются при определении налоговой

базы?

19.Является ли перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения, закрытым?

20.Каковы особенности определения налоговой базы по операциям

сгосударственными и муниципальными ценными бумагами?

21.В каком порядке осуществляется перенос убытка на текущий налоговый период?

Практические задания

1.Проследите процесс изменения ставок по налогу на прибыль за период с 1992 г. по настоящее время. Прокомментируйте снижение ставки налога на прибыль в 2008 г.

2.Назовите основные виды материальных, трудовых и амортизационных расходов при производстве хлебобулочных изделий.

Задача № 1

Организация в июле приобрела объекты основных средств стоимостью 68 тыс. руб. В соответствии с Классификацией основных средств объект входит в первую амортизационную группу; руководством установлен срок полезного использования объекта 48 месяцев.

Рассчитайте суммы резервов линейным и нелинейным методами в соответствии со ст. 259 НК РФ за весь срок полезного использования объектов основных средств.

Задача № 2

Организацией в Калининграде был получен совокупный доход по всем операциям и видам деятельности в сумме 43 млн руб. Доход от деятельности в сфере игорного бизнеса составил 7 млн руб., доход от деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход, — 10 млн руб. Остальная сумма получена от оптовой торговли. Общий размер расходов организации за год составил 11 млн руб., соответственно по видам деятельности: 2, 4 и 5 млн руб. Определить сумму налога на прибыль.

Задача № 3

Организация получила убыток в 2008 г. в сумме 300 тыс. руб. Определить, как этот убыток повлияет на налогооблагаемую прибыль

147

Налоги и налогообложение

последующего периода, если в 2009 г. прибыль составила 40 тыс. руб., в 2010 г. — 35 тыс. руб., в 2011 г. — 50 тыс. руб.

Задача № 4

Бюджетная организация получила от Красного Креста в качестве благотворительной помощи товарно-материальные ценности (медикаменты и постельное белье) на сумму 120 млн руб. Ценности на сумму 100 млн руб. были использованы на условиях предоставления указанной помощи, а остальные были проданы другой организации. Определите сумму налога на прибыль.

Задача № 5

Определите плательщиков и объект налогообложения по налогу на прибыль:

А) ООО «Коробейник» осуществляет торговую деятельность; Б) филиал московской производственной организации в г. Туле; В) косметический салон «Красавица», численность работников —

15 человек; Г) ООО «Лапти» выращивает и реализует рожь, пшеницу и кар-

тофель, имеет консервный завод по переработке выращенных овощей и фруктов, закупленных у физических лиц, и птицефабрику;

Д) частный детский сад, Гуманитарный университет Натальи Нестеровой;

Е) Государственный подшипниковый завод; Ж) иностранное юридическое лицо (не зарегистрировано в РФ)

получает доход по принадлежащим ему акциям «Ростелеком».

Задача № 6

Организация за прошедший год получила выручку от реализации:

—товаров (работ, услуг) собственного производства на сумму 78 млн руб.;

—ранее приобретенных ею товаров на сумму 15 млн руб.;

—принадлежащего ей имущества на сумму 10 млн руб.;

—принадлежащих ей ценных бумаг на сумму 5 млн руб.;

—ее имущественных прав на сумму 5 млн руб.

Определить размер доходов организации, подлежащих обложению налогом на прибыль организации.

Задача № 7

На расчетный счет бюджетной организации с января по сентябрь поступили денежные средства от предпринимательской деятельности

148

5.Задания по темам курса

всумме 900 тыс. руб., целевые отчисления на содержание учреждения — 450 тыс. руб., бюджетные средства — 3150 тыс. руб.

Определить величину налогообложения прибыли этой бюджетной организации.

Задача № 8

По данным бухучета, организация получила в отчетном периоде выручку в сумме 200 тыс. руб. В этом периоде получено от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) 50 тыс. руб. Организация также получила 100 тыс. руб. от размещения своих облигаций. За отчетный период выплачено 20 тыс. руб. дивидендов акционерам и перечислено в бюджет штрафов на сумму 5 тыс. руб. Определить фактическую и экономическую прибыль.

Задача № 9

ЗАО «Палыч» занимается изготовлением и продажей тортов и пирожных. Было продано тортов и пирожных на сумму 1 млн руб. На производство этой продукции израсходовано муки, масла и прочих материалов на сумму 200 тыс. руб. ЗАО пришлось заплатить штраф своим поставщикам в размере 10 тыс. руб. за несвоевременную оплату приобретенных ресурсов.

Работникам предприятия была начислена зарплата — 300 тыс. руб. Дополнительно на зарплату был начислен единый социальный налог — 78 тыс. руб. Амортизация (износ) оборудования по производству кондитерских изделий составила 122 тыс. руб., расходы по аренде производственного помещения — 130 тыс. руб. Также было получено 50 тыс. руб. в виде банковских процентов от размещения своих свободных средств на банковском депозите.

В прошлом году ЗАО «Палыч» получило 100 тыс. руб. убытка по данным налоговой декларации.

Рассчитать налог на прибыль.

Задача № 10

В ЗАО «Палыч» за текущий год были следующие расходы, которые уменьшили налогооблагаемую прибыль ЗАО:

1)оплата консультационных услуг. Договор на оказание услуг

иакт приемки-передачи и услуг отсутствуют;

2)оплата туристической путевки для директора ЗАО «Палыч»

иего супруги на отдых на Канарских островах. Все документы имеются;

149

Налоги и налогообложение

3)остаточная стоимость автомобиля по перевозкам тортов и пирожных, переданного безвозмездно другому предприятию. Все документы имеются;

4)оплата гостиницы в Париже, куда сотрудник ЗАО ездил в командировку. Имеется счет из гостиницы на французском языке.

Какие расходы будут учтены при расчете налога на прибыль?

Задача № 11

Иностранная организация получила дивиденды от принадлежавших ей акций российской организации в сумме 500 тыс. руб. Облагается ли этот доход налогом? Каким и как?

Тесты

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

а.российские организации, индивидуальные предприниматели, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства;

б. российские и иностранные организации, получающие доходы на территории Российской федерации;

в. российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

2. Не являются плательщиками налога на прибыль:

а.Центральный банк РФ; б. страховые организации;

в. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

г. иностранные организации, имеющие доходы от источников в Российской Федерации.

3.К доходам относятся:

а.доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы;

б. доходы от реализации товаров (работ, услуг) за минусом расходов;

150