Налоги и налогообложение. Учебно-методический комплекс

5.Задания по темам курса

в.доходы от реализационных товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

4.Доходами от реализации признаются:

а. выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, за исключением переданных для собственного потребления;

б. выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;

в. только выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, в том числе переданных для собственного потребления;

г.выручка от реализации товаров (работ, услуг), выраженная в денежной форме.

5.В состав внереализационных доходов для целей налогообложения включаются:

а. имущество, полученное в рамках целевого финансирования; б. прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; в. имущество, работы, услуги, полученные в порядке предвари-

тельной оплаты;

г.доходы от реализации товарно-материальных ценностей.

6.В состав внереализационных расходов включаются:

а. расходы на услуги банков; б. безвозмездно переданное имущество;

в. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

г. сверхнормативные расходы по командировкам.

7.Под обоснованными расходами понимаются:

а.экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;

б. экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в натуральной и денежной форме;

в. затраты, экономически оправданные и документально подтвержденные.

8.При определении налоговой базы не учитываются:

а.стоимость безвозмездно полученного имущества от взаимозависимых лиц;

151

Налоги и налогообложение

б. суммы полученных санкций по договорам простого товарищества;

в. имущество, полученное в форме залога;

г.доходы в виде процентов по договорам займа.

9.Не подлежат налогообложению доходы в виде: а. безвозмездно полученного имущества;

б. имущества, полученного в рамках целевого финансирования; в. дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом)

периоде;

г.процентов по кредитам займа.

10.Организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, при определении прибыли исключают из выручки:

а. сумму налога на добавленную стоимость; б. экспортные пошлины;

в. сумму налога на добавленную стоимость и экспортные пошлины;

г.уплаченные при вывозе товаров суммы налогов.

11.К материальным расходам относятся:

а. приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемого сторонними организациями;

б. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей;

в.реконструкция амортизируемых объектов основных средств.

12.При осуществлении различных видов деятельности общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются:

а. пропорционально среднесписочной численности персонала по каждому виду деятельности;

б. пропорционально прямым затратам;

в.пропорционально размеру выручки, полученной от каждого

вида деятельности в общей сумме выручки;

г.пропорционально фонду оплаты труда персонала по каждому виду деятельности.

13.К расходам на оплату труда не относятся:

а.единовременные вознаграждения за выслугу лет;

152

5.Задания по темам курса

б.надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера;

в. расходы на оплату труда доноров в дни обследования; г. выплаты за счет средств специального назначения.

14.Амортизации не подлежит:

а.земля;

б. имущество со сроком полезного использования менее 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.;

в. долговременные финансовые вложения;

г.имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев независимо от первоначальной стоимости.

15.К амортизируемому имуществу относится:

а.имущество со сроком полезного использования более 12 ме-

сяцев и первоначальной стоимостью более 40 тыс. руб.; б. имущество с первоначальной стоимостью более 10 тыс. руб.

независимо от срока полезного использования;

в.имущество со сроком полезного использования 12 месяцев

ипервоначальной стоимостью 10 тыс. руб.

16.Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии:

а. с первоначальной стоимостью имущества; б. со сроком его полезного использования;

в.с технологическим участием имущества в производственном

процессе; г. с классификацией, принятой в бухгалтерском учете.

17.В себестоимость товаров (услуг, работ) для целей налогообложения не включаются:

а.командировочные расходы в пределах установленных норм; б. расходы на рекламу сверх предусмотренных нормативов; в. расходы на оплату труда во время учебных отпусков; г. расходы на услуги связи.

18.Расходы на сертификацию продукции и услуг в целях налогообложения:

а.принимаются в размере фактических расходов;

б. принимаются в размере фактических расходов, но не более 1% выручки;

153

Налоги и налогообложение

в. не принимаются на расходы; г. принимаются в пределах норматива, установленного регио-

нальными органами власти.

19.Проценты по банковским кредитам для целей налогообложения:

а.включаются в себестоимость товаров (работ, услуг);

б. уплачиваются за счет прибыли, остающейся после налогообложения;

в. относятся на финансовый результат; г. учитываются согласно положениям учетной политики.

20.При исчислении налоговой базы не учитываются доходы:

а.от посреднической деятельности;

б. от игорного бизнеса;

в.при переуступке права требования.

21.Доход налогоплательщика от операций по реализации ценных бумаг определяется исходя из:

а. цены реализации ценной бумаги; б. цены реализации ценной бумаги и суммы накопленного про-

центного дохода, уплаченного покупателем;

в.рыночной цены ценной бумаги;

г.максимальной цены сделок, совершенных в течение торгового дня через организатора.

22. Налоговая база уменьшается на суммы убытков предыдущих периодов в размере:

а. фактически понесенных убытков; б. фактически понесенных убытков, но не более 50% налоговой

базы текущего года; в. фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой

базы отчетного периода;

г.фактически понесенных убытков, но не более 30% налоговой базы текущего года.

23.Сумму налога на прибыль:

а.организация исчисляет самостоятельно как произведение ставки налога и налоговой базы;

б. исчисляет налоговый агент;

154

5.Задания по темам курса

в.исчисляет или организация самостоятельно, или налоговый агент в зависимости от объемов реализации;

г.организация исчисляет самостоятельно только по окончании налогового периода.

24. При исчислении прибыли иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство, должна учитывать:

а.издержки и доходы, за которые она несет ответственность как на территории Российской Федерации, так и за границей;

б. издержки, понесенные на территории РФ, и доходы, полученные на территории РФ и за границей;

в. издержки и доходы, за которые она несет ответственность на территории РФ:

г. издержки и доходы, за которые она несет ответственность как на территории РФ, так и за границей, но при условии действия принципа устранения двойного налогообложения.

25. Если иностранная организация имеет несколько отделений, деятельность через которые приводит к образованию постоянных представительств, сумма налога рассчитывается:

а. отдельно по каждому отделению; б. одним отделением, которому поручено ведение учета операций

финансово-хозяйственной деятельности по всем отделениям; в. в целом по группе отделений головным офисом;

г.одним отделением, которому поручено ведение учета операций финансово-хозяйственной деятельности, но с распределением по каждому отделению.

5.8.НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС)

Следует обратить внимание на то, что плательщики НДС и носители этого налога — разные лица. Внимательно разобраться в разнице между налогом к вычету и налогом к зачету. Обратить внимание на уплату налога на добавленную стоимость по нулевой ставке и освобождение от уплаты НДС.

Вопросы для обсуждения

1. Кто признается плательщиком НДС? Какие условия нужно выполнить лицам, претендующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

155

Налоги и налогообложение

2.Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0%?

3.Как уплачивается НДС организациями, в состав которых входят обособленные подразделения?

4.Назовите операции, не подлежащие налогообложению. Какие товары (работы, услуги) освобождаются от налога на добавленную стоимость?

5.Облагаются ли НДС вклады участников по договору простого товарищества?

6.Как формируется объект обложения налогом на добавленную стоимость и налоговая база по НДС?

7.Зарубежная консалтинговая фирма оказывает юридические и бухгалтерские услуги на территории России. Облагаются ли эти работы НДС?

8.Какие особенности исчисления НДС по транспортным перевозкам? По операциям, осуществляемым финансово-кредитными учреждениями?

9.Каковы тенденции развития НДС в зарубежных странах?

Практические задания

Задача № 1

Определите плательщиков НДС, объясните свой выбор:

—ООО «Мечта», сфера деятельности — розничная торговля;

—государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную продукцию;

—паевой инвестиционный фонд;

—частная гимназия;

—институт прикладной физики Академии наук РФ;

—предприниматель без образования юридического лица, оказывающий услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения;

—общественная организация инвалидов, среди членов которой инвалиды и их законные представители составляют 60%, производящая и реализующая товары массового потребления;

—ООО «Риск», сфера деятельности — игорный бизнес (игровые автоматы, столы);

—учреждение уголовно-исполнительной системы, производящее и реализующее швейные изделия;

—санаторий «Искра», реализующий путевки, а также оказывающий платные медицинские услуги населению.

Задача № 2

Организация занимается оптовой и розничной торговлей. За отчетный период выручка от реализации товаров в оптовой торговле составила:

156

5.Задания по темам курса

вапреле — 450 тыс. руб.,

вмае — 460 тыс. руб.,

виюне — 450 тыс. руб.

Выручка от реализации в розничной торговле составила:

вапреле — 400 тыс. руб.,

вмае — 550 тыс. руб.,

виюне — 400 тыс. руб.

Установите, имеет ли организация право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, начиная с июля. Ответ обоснуйте.

Задача № 3

Предположим, производство готового хлеба включает четыре обособленные технологические стадии, осуществляемые самостоятельными юридическими лицами. На первой стадии фермер использовал собственные семена и, не производя промежуточных продуктов, продал выращенную пшеницу по цене 4 руб., таким образом оценив свой труд. Мукомольная организация наращивает стоимость при помоле на 2 руб. и продает муку по 6 руб. На стадии выпечки хлеба стоимость увеличивается еще на 6 руб. В торговле хлеб повысился в цене на 8 руб.

Рассчитать сумму НДС.

Задача № 4

Продажная цена изделия, включая НДС, составляет 78 руб. Ставка налога — 18%.

Определить НДС.

Задача № 5

Посредническая организация купила товар на 256 тыс. руб. (включая сумму НДС), а продала его за 320 тыс. руб. (с учетом НДС).

Рассчитать НДС.

Задача № 6

Себестоимость добычи 1 т угля составляет 50 руб. Рентабельность шахты — 8%. Транспортировка 1 т угля по железной дороге обходится в 10 руб. при рентабельности 17%. Уголь поступает на электростанцию. Его доля в затратах на производство электроэнергии составляет 42%, рентабельность электростанции — 22%.

Определить стоимость электроэнергии, выработанной из 1 т угля, и НДС, который должен быть уплачен в бюджет на каждой стадии технологической цепочки.

157

Налоги и налогообложение

Задача № 7

ООО «Каскад» в 2013 г. приняло решение построить для себя новый склад для хранения готовой продукции. Строительство решили вести самостоятельно, не привлекая сторонние организации. Для этого ООО «Каскад» приобрело кирпич, бетон и прочие строительные материалы на сумму 528 тыс. руб. (включая НДС 18%). Заработная плата рабочих, которые строили склад, составила 48 тыс. руб. Амортизация на основные средства, используемые в процессе строительства, начислена в размере 23 тыс. руб.

Затраты на государственную регистрацию права собственности на построенный склад составили 5,5 тыс. руб.

Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Задача № 8

Составить и письменно решить задачу по ст. 145 «Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика» НК РФ.

Задача № 9

Имеются следующие данные по операциям коммерческого банка за налоговый период:

—выручка по операциям, облагаемым НДС (в том числе НДС), — 40 млн руб.,

—выручка по операциям, не облагаемым НДС, — 105 млн руб.,

—сумма НДС, уплаченная банком поставщикам товаров и услуг, которые были использованы в банковской деятельности, — 5400 тыс. руб.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджете.

Задача № 10

Организация оптовой торговли закупила новогодние подарки у индивидуального предпринимателя на сумму 9 тыс. руб. (без НДС) и у фирмы — на сумму 80 тыс. руб. (с НДС). Торговая наценка составила 15%. Новогодние подарки были реализованы через собственный магазин. Определить НДС, подлежащий уплате в отчетном периоде.

Задача №11

Столовая в главном здании МГУ варит кашу на молоке. Закуплено молока на 800 руб., овсяной крупы — на 300 руб. Стоимость каши составляет 1430 руб. Как будет формироваться цена каши? Является ли столовая МГУ плательщиком НДС? Если да, то как будут осуществляться расчеты с бюджетом? Если нет, то почему?

158

5. Задания по темам курса

Задача № 12

Швейная фабрика в отчетном периоде закупила сырье на 80 тыс. руб. и приобрела оборудование, поставленное на баланс. Стоимость закупленного и введенного в действие оборудования составила 860 тыс. руб., а НДС, уплаченный при его приобретении, — 154 тыс. руб. Цена реализуемой продукции без НДС — 200 тыс. руб. Как будут осуществляться расчеты с бюджетом?

Тесты

1. Объектом налогообложения по НДС признаются следующие операции:

а. передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

б. пополнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

в.передача имущества по договору простого товарищества.

2.Для налогоплательщиков, сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) которых превышает в среднем 1 млн руб. в месяц, налоговый период устанавливается как:

а. календарный месяц; б. квартал;

в.полугодие.

3.К оборотам, облагаемым НДС, относятся:

а. обороты по реализации предметов залога; б. обороты по изъятию имущества путем конфискации;

в.обороты по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер.

4.При реализации на безвозмездной основе товаров (работ,

услуг):

а. налог на добавленную стоимость не взимается; б. плательщиком налога является сторона, их получившая;

в.плательщиком налога является сторона, их передающая.

5.Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС:

а. является единым на всей территории Российской Федерации;

159

Налоги и налогообложение

б. является единым на всей территории Российской Федерации, за исключением перечня, устанавливаемого субъектами Российской Федерации;

в.может быть изменен актами законодательства о налогах и сборах в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

6.У комиссионера, не участвующего в расчетах, облагаемых налогом на добавленную стоимость, оборотом является:

а. стоимость товаров, реализуемых покупателям; б. стоимость товаров, представляемых комитенту;

в.сумма комиссионного вознаграждения.

7.По приобретаемым служебным автомобилям налоговый вычет по НДС:

а. применяется; б. не применяется;

в.применяется только для автомобилей отечественного производства.

8.Обороты по реализации продукции средств массовой информации рекламного характера:

а. освобождаются от НДС; б. не освобождаются от НДС;

в.освобождаются от НДС, если удельный вес выручки от их реализации не более 50%.

9.Обороты по реализации товаров магазинов беспошлинной торговли:

а. налогом на добавленную стоимость не облагаются; б. освобождаются от налога на добавленную стоимость, за ис-

ключением подакцизных товаров;

в.налогом на добавленную стоимость облагаются в общеустановленном порядке.

10.При реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту налог на добавленную стоимость взимается:

а. в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ, действующему на день уплаты;

б. в иностранной валюте;

160