16. Налог на прибыль

Налог на прибыль является распределительным налогом. Он зависит от конечного результата хозяйственной деятельности. Налогоплательщики являются предприятия и организации. Объектом налогообложения выступает валовая прибыль – сумма прибыли от реализации имущества, услуг, продукции и доходов от внереализационных мероприятий. Налогооблагаемая прибыль определяется путем вычета из валовой прибыли дохода по ценным бумагам, полученного от долевого участия в деятельности других предприятий, рентных платежей, налога на имущество и отчислений в резервный фонд. Устанавливаемая система налоговых льгот связана с взносами в благотворительные фонды. Облагаемая прибыль уменьшается на капитальные вложения на природоохранные мероприятия, на содержание жилого фонда на балансе организации. Для малых предприятий устанавливаются дополнительные льготы.

17. Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС) – это форма изъятия в бюджет части прироста стоимости при производстве товаров, работ и услуг. Объектом налогообложения выступают обороты от реализации товаров. Со строительных организаций НДС взимается с выручки от реализации строительно-монтажных работ и услуг. Строительные организации, строящие жилые объекты освобождаются от уплаты НДС. Также не облагаются налогом обороты по реализации внутри предприятия.

Из фонда заработной платы вычисляется подоходный налог на физических лиц. По нему установлена единая ставка – 13%.

Для предприятий, имеющих основные фонды и другие материальные ценности на балансе, выплачивается налог на имущество согласно установленной ставке.

Местные налоги выплачиваются от выручки или от фонда заработной платы предприятия.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения – это форма сокращения налогового документооборота и ограничения количества объектов налогооблагаемой базы, предусмотренная для малых предприятий в частности в строительстве на добровольной основе перехода. Сфера применения системы ограничена рядом условий, требований:

- предельной величиной годовой выручки, измеряемой величиной в МРОТ (минимальных месячных размерах оплаты труда);

- исключения в структуре организаций образования филиалов и представительств;

- ограничений по списочной численности работников (лимит 100 человек);

- предельной стоимости имущества, находящейся в собственности строительной организации;

- ограничений по доли участия учредителей в предпринимательской деятельности.

Для малых предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения, устанавливаются ставки единого налога на совокупный доход:

- в федеральный бюджет – в размере 10% от совокупного дохода;

- в бюджет региона и местный – в суммарном размере не более 20% от совокупного дохода.

Если объектом налогообложения является валовая выручка, то устанавливаются следующие ставки единого налога:

- в федеральный бюджет – в размере 3,33% от суммы валовой выручки;

- региональный и местный бюджет – не более 6,67% от валовой выручки.

Строительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог. Они освобождаются от уплаты основной части налогов (налогов на прибыль, НДС, на имущество, единого социального налога).

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности применяется на основе выданного налоговыми органами патента. Патент выдается сроком на один календарный год по месту постановки организаций на налоговый учет. Отчетными периодами признаются I-й квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налоговые декларации подаются по истечении каждого налогового отчетного периода. По окончанию каждого отчетного периода налогоплательщик уплачивает авансовые платежи по единому налогу, которые определяются как произведение налоговой базы на процентную ставку налога. В конце налогового периода налогоплательщик самостоятельно определяет и уплачивает сумму единого налога за год.

Тест по теме: Финансовые и налоговые системы в строительстве

1. В настоящее время финансы какого уровня реально существуют?

а) государства;

б) отраслей;

в) предприятий.

2. Посредством каких органов должны осуществляться финансовые взаимоотношения между предприятиями?

а) через центральный банк;

б) через коммерческие банки;

в) расчетами наличными деньгами.

3.Куда направляются денежные средства в случае строительства объекта за счет средств бюджета?

а) на счет финансирования заказчика;

б) на счет финансирования подрядчика;

в) на расчетный счет заказчика.

4. Какая форма взаиморасчетов между заказчиком и подрядчиком является лучшей?

а) за готовый объект;

б) за завершенные конструктивные элементы;

в) за выполненные объемы работ в течение месяца.

5. Когда применяется аккредитивная форма расчетов?

а) за выполненные работы;

б) за оказанные услуги;

в) за приобретение материальных ценностей.

6. На основе каких документов осуществляется оплата за выполненные работы?

а) платежных требований подрядчика;

б) платежных требований подрядчика;

в) платежных поручений заказчика.

7. Какими органами устанавливаются и изменяются налоговые ставки?

а) налоговой инспекцией;

б) Государственной думой федерального уровня;

в) областной думой.

8. Как распределяются налоговые поступления по бюджетам разных уровней?

а) на основе целевого распределения налогов и его долей;

б) на основе перераспределения сверху (с федерального уровня);

в) на основе перераспределения снизу.

9. Взыскание недоимок с физических лиц осуществляется:

а) в бессрочном порядке;

б) в судебном порядке;

в) с обращением на полученные доходы.

10. Когда выплачиваются налоги?

а) ежемесячно;

б) ежеквартально;

в) по мере накопления средств и задолженностей.

11. Каковы полномочия налоговой инспекции?

а) ликвидация предприятия;

б) ходатайство о запрещении занятия предпринимательской деятельности;

в) приостановление расчетных операций в банке.